Как рассчитывается маржинальная прибыль

Как рассчитывается маржинальная прибыль

По какой формуле рассчитывается маржинальная прибыль

Любое предпринимательство подразумевает конечной целью извлечение прибыли. Экономический смысл этой категории может различаться в зависимости от того, какие именно средства в нее включаются и какие затраты и дополнительные платежи исключаются. Вид прибыли важен также по отношению к цели ее выделения. Так, доход в качестве налогооблагаемой прибыли интересует налоговиков, а распределяемая прибыль – акционеров. Самого бизнесмена прежде всего будет волновать чистая прибыль.

Однако, планируя возможность инвестиций, оценивая эффективность предпринимательства, нужно принимать во внимание, что для вычисления прибыли нужно убрать из расчетов не только постоянные, но и переменные издержки, несмотря на то что они трудно поддаются прогнозированию. Такая прибыль – маржинальная – более точно отразит финансовую эффективность бизнеса.

Рассмотрим суть маржинальной прибыли, приведем формулу, по которой рассчитывается маржа и безубыточность производства. Проанализируем факторы, влияющие на маржу, а также возможные способы увеличения этого вида прибыли.

Маржинальная прибыль: что это такое

Прибыль предприятия формируется в результате производства продукции и его реализации, за вычетом расходов, понесенных в процессе этого производства, а также издержек организации и управления.

Маржинальная прибыль (от английского «Margin» или французского «Marge», что означает «разница») – это доход предприятия, образуемый выручкой от реализации определенного объема товаров за вычетом затрат, образовавшихся в процессе производства (переменных затрат) этого же объема продукции.

Эту финансовую категорию иногда называют «суммой покрытия», так как именно за ее счет формируется покрытие затрат на трудовое вознаграждение персонала, а остаток составляет чистую прибыль бизнесмена.

Важное значение в обосновании управленческих решений в бизнесе имеет маржинальный анализ. Его методика базируется на соотношении трех важнейших экономических показателей (издержек, объема реализации (продаж), прибыли) и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Как оценивается рентабельность маржинальной прибыли в системе маржинального анализа экономического субъекта?
Посмотреть ответ

Близкий, но не тождественный термин – валовый доход. Разница с маржинальной прибылью состоит в том, что учитываются еще и непроизводственные затраты, а также он вычисляется на единицу продукции. Маржинальная прибыль же учитывает весь ассортимент выпускаемых товаров, тем самым характеризуя общую рентабельность предприятия.

Словом «маржа» иногда на профессиональном сленге называют саму маржинальную прибыль, но чаще это обозначает показатель маржинальной доходности (он вычисляется в процентах).

К СВЕДЕНИЮ! Рост маржинальной прибыли означает подъем чистой прибыли предприятия за счет более быстрого возмещения переменных затрат на производство. Именно увеличение маржинальной прибыли является целью различных управленческих стратегий, применяемых для повышения прибыльности производства.

Формула и тонкости расчета маржи

Исходя из определения маржи, ее рассчитывают по простой формуле:

  • Пмарж. – маржинальная прибыль;
  • Вр – сумма выручки от реализованных товаров, услуг, работ;
  • Рпер. – переменные расходы.

При вычислении маржинальной прибыли важно помнить о некоторых особенностях учета:

  1. Выручка для данной формулы берется без учета НДС и акцизов.
  2. Переменные расходы – те траты, которые напрямую связаны с объемом выпускаемой продукции и количеством реализованной.
  3. Если в какой-то учетный период продукция не реализовывалась или не производилась, это значит, что в это время организация не несла переменных затрат.
  4. Переменные расходы никак не реагируют на изменение ценовой политики, расширение ассортимента, технологическую модернизацию и другие факторы. Решающими являются исключительно объем производства и/или реализации.

Вычислять маржу – показатель маржинального дохода – удобно для сравнения с другими финансовыми категориями, данными по различным видам продукции или цифрами, которые показывают другие предприятия. Рассчитывается маржа так:

  • М – маржа;
  • Пмарж. – маржинальная прибыль;
  • Вр – сумма выручки от реализованных товаров, услуг, работ.

Данный показатель освещает процентную долю маржинальной прибыли в реализационной выручке.

Как интерпретировать показатель маржинальной прибыли

Маржинальная прибыль нужна для определения стратегии безубыточности предприятия. Можно делать его по каждому виду продукции из ассортимента и по всему производству целиком.

Безубыточность – такое состояние производства (объем выпуска), при котором сумма выручки и издержки (переменные плюс постоянные) уравновесят друг друга. Этот объем можно вычислить так:

  • Vбез. – объем товара, обеспечивающий безубыточное производство;
  • Рconst – постоянные расходы (общая сумма);
  • Цед. – цена реализации единицы выпущенной продукции;
  • Рпер. – себестоимость 1 единицы реализуемого товара (переменные расходы на единицу продукции).

Иначе говоря, объем безубыточности зависит от того, какая доля «суммы покрытия», то есть маржинальной прибыли, покроет постоянные расходы на каждую единицу продукции.

Кроме анализа безубыточности, показатель маржи используется при:

  • выработке управленческой стратегии для принятия решений относительно ассортимента;
  • прогнозе деятельности как своей компании, так и конкурентов;
  • планировании ценовой политики.

Нормы маржинальной прибыли

Общепринятых нормативных значений маржи, очевидно, не может существовать. Этот показатель сильно зависит от отрасли производства. Поэтому имеет смысл рассматривать нормы только в отраслевом контексте. Для каждой отрасли есть товары более и менее высокой маржинальности.

СПРАВКА! Производство и продажа предметов роскоши, например, будут иметь более высокий маржинальный показатель, чем товаров, необходимых повседневно.

Пути влияния на рост маржинальной прибыли

  1. Интенсивный путь увеличения маржинальной прибыли – учет категории маржинальности в рамках одной отрасли.

Низкомаржинальные товары при продаже получают ограниченную торговую наценку. Но можно повлиять на соотношение маркетинга низко- и высокомаржинальных товаров, уделив больше внимания рекламе последних, предусматривая для них дополнительные скидки, бонусы и другие способы увеличения объема продаж.

Например, в фармацевтике БАДы и косметика маржинальнее общеупотребительных лекарственных средств. Поднять наценку выше уровня, установленного государством, фармацевтические компании не вправе. Зато они могут больше рекламировать БАДы, стимулировать сотрудников, обеспечивающих высокий уровень продаж, договариваться с медиками, которые будут рекомендовать их своим пациентам, использовать другие маркетинговые ходы. Так можно влиять на соотношение реализации высоко- и низкомаржинальных групп товаров.

  • Экстенсивный путь влияния на рост маржи – рост цены на товар, вследствие чего в выручке вырастет маржинальный процент. Иногда для сохранения или даже увеличения объема реализации компании могут предлагать вкупе с товаром дополнительные услуги сервиса или другие бонусы.
  • ВНИМАНИЕ! В практике предпринимательской деятельности имеет смысл разумно сочетать оба эти метода увеличения маржинальной прибыли.

    Ограничения анализа маржинальной прибыли

    Способ анализа и прогноза, в основу которого положен показатель маржинальной прибыли, не может быть эффективным на все 100%. На него налагаются некоторые ограничения, обусловленные экономическим смыслом понятия маржи. Итак, при анализе прибыльности и рентабельности предприятия с помощью вычисления маржи нужно принять во внимание следующие нюансы:

    1. Даже при неизменных затратах на производство рыночная цена товара может резко изменяться по различным причинам, при этом даже увеличение объема выпуска не повлияет на реальный показатель, в отличие от исчисленного.
    2. Постоянные и переменные затраты могут время от времени меняться местами, что исказит вычисленный показатель маржи.
    3. Не учитываются другие переменные факторы, помимо объема выпуска, которые также могут повлиять на реализацию, а значит, и маржинальную прибыль: такие как технологические характеристики, изменения заработной платы, производительность труда персонала и др.
    4. Метод вычисления маржи подразумевает, что была реализована вся произведенная продукция, а так бывает далеко не всегда.

    Анализ маржинальной прибыли: зачем нужен и как проводить

    Главное предназначение прибыли любой коммерческой организации — отражение эффективности ее производственно-сбытовой деятельности. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат организации, связанных с производством и реализацией продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия.

    Рост прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат организации на производство и реализацию товаров (работ, услуг).

    Единая модель формирования прибыли для всех предприятий, независимо от форм собственности представлена на рисунке 1:

    Рисунок 1. Модель формирования прибыли предприятия

    Маржинальная прибыль представляет собой разницу между показателями выручки и переменными затратами предприятия, иными словами, это предельная прибыль, которую может получить предприятие от производства и продажи каждого вида продукта (работы, услуги).

    Показатель маржинальной прибыли лежит в основе принятия управленческих решений, связанных с изменением ассортимента выпускаемой продукции, пересмотром цен, установлением размера премий, стимулирующих реализацию продукции, проведением рекламной кампании, и других маркетинговых операций.

    При многономенклатурном производстве анализ ассортимента по значению маржинальной прибыли дает возможность определить наиболее выгодные с точки зрения потенциальной прибыльности виды товаров, а также выявить продукты, которую предприятию убыточно (или не выгодно) выпускать.

    Маржинальная прибыль организации (МП) определяется по следующей формуле:

    МП = В — Vпер

    Где В — выручка; Vпер — переменные затраты.

    Формула маржинальной прибыли каждого вида реализованной (произведенной) продукции имеет вид:

    Читать еще:  Как открыть бизнес по изготовлению деревянных игрушек

    МПpi = C — Vперi

    Где МПpi — маржинальная прибыль от i единицы товара; С — цена i единицы товара; Vперi — переменные затраты i единицы товара.

    Маржинальная прибыль на единицу продукции показывает вклад каждой дополнительно произведенной единицы продукции в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источником покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли.

    С помощью показателя «маржинальная прибыль» можно правильнее ранжировать отдельные вид продукции и отдельные сегменты предприятия по уровню рентабельности. Она служит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений.

    Сравнение маржинальной прибыли предприятия с суммой постоянных расходов отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности организации.

    П = МП — А

    Где, П — прибыль от продаж; А — постоянные издержки.

    Если МП А — предприятие рентабельно.

    Анализ маржинальной прибыли предприятия требует соблюдения ряда условий:

    1. Необходимо разделить издержки на два вида: переменные и постоянные.
    2. Постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного объема реализации (производства) продукции (выполнения работ, оказания услуг, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен, исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию.
    3. Соблюдается тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются.
    4. Эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода.

    На первом этапе проведения анализа маржинальной прибыли составим таблицу основных показателей анализа (табл. 1).

    Маржинальный доход: понятие и формула расчета

    Бизнес-планирование и в последующем аналитическая деятельность — это важнейшие составляющие работы любого предприятия, не менее значимые, чем непосредственно производственная деятельность. Анализ эффективности деятельности предприятия включает в себя большое количество параметров. Это и анализ всех видов расходов, и определение точки безубыточности, и, конечно, анализ доходов от реализации проекта. Одним из показателей эффективности деятельности предприятия является маржинальный доход. Поэтому сегодня мы постараемся разобраться в сущности этого параметра, расскажем как и для чего его рассчитывать.

    Что из себя представляет маржинальный доход?

    Данный термин тесно связан с таким параметром, как точка безубыточности. Если мы посмотрим на формулу этого показателя:

    Точка безубыточности = Постоянные затраты/ (Цена (Выручка) — Переменные затраты),

    то знаменатель как раз-таки и является величиной маржинального дохода.

    То есть, маржинальный доход — это величина доходов от реализации товаров и услуг за вычетом величины переменных издержек проекта. Таким образом, показатель связывает в себе анализ оптимального объема производства, постоянных и переменных издержек, и зависящего от них дохода предприятия.

    Часто синонимами понятия “маржинальный доход” выступают такие понятия, как “маржинальная прибыль” или “предельный доход”. В любом случае, смысл заключается в том, что значение этого параметра должно показывать некую “сумму покрытия” — сумму, которая являясь частью выручки, должна остаться на покрытие постоянных издержек предприятия и в благоприятных условиях для формирования прибыли.

    Формула того, как рассчитывается маржинальный доход

    Выше, давая определение показателю, мы уже обозначили общий принцип расчета — это разница между доходами (выручкой/ценой) и переменными затратами предприятия. Однако отметим, что вообще возможны два метода расчета маржинального дохода:

    • Как разность между выручкой от реализации товаров или услуг (только действительно проданных, без учета складских запасов) и переменными затратами.
    • Как сумма прибыли от реализации товаров и услуг и постоянных издержек предприятия.

    Наиболее распространенной все же является следующая формула:

    TRm = TR — TVC, где:

    • TRm — маржинальная прибыль;
    • TR — общий доход (выручка);
    • TVC — переменные издержки.

    Но все не так просто как может показаться на первый взгляд. Хотя бы потому, что маржинальный доход нужно не просто рассчитать, но и сопоставить с другими показателями инвестиционного анализа и разделами бизнес-плана. Для того, чтобы легче было со всем этим разобраться, советуем вам при составлении бизнес-плана использовать уже готовый образец (можно скачать на сайтах компаний, профессионально занимающихся данной деятельностью). Такой документ станет неким шаблоном, на основе которого вам будет легче прописывать все этапы развития бизнеса и правильно встраивать маржинальный анализ в общую концепцию.

    Как правильно определить составляющие в формуле

    Если с величиной общего дохода (выручки) все так или иначе понятно. То с определением переменных издержек могут возникнуть некоторые трудности. Ведь в некоторых случаях можно спутать позиции, поэтому учитывайте, что речь, скорее всего, будет идти об условно-постоянных и условно-переменных издержках. Далее кратко перечислим некоторые виды переменных издержек, которые будут входить в состав TVC в формуле маржинального дохода.

    Состав переменных расходов:

    • затраты на покупку сырья и материалов;
    • затраты на приобретение запасных частей;
    • оплата труда производственного персонала (операторы оборудования, мастера и т.п.);
    • выплата заработной платы, если на предприятии/производственном участке действует сдельная система оплаты труда;
    • оплата водоснабжения в производственных целях;
    • оплата электроэнергии, потребляемой в ходе изготовления продукции;
    • затраты на приобретение упаковки;
    • затраты, связанные с доставкой и реализацией выпускаемой продукции.

    Кстати, существуют различные методы разделения постоянных и переменных затрат, которые могут вам помочь сделать это максимально правильно.

    Что такое коэффициент маржинального дохода?

    Можно также упомянуть такое понятие как средняя величина маржинальных затрат. Это будет знаменатель в формуле точки безубыточности — то есть, разность между ценой продукции и величиной средних переменных издержек. Но в формуле безубыточного объема остается еще один параметр — это величина постоянных затрат. Как раз-таки маржинальный доход должен достигать такого уровня, чтобы покрывать эти постоянные затраты. Тогда предприятие будет получать прибыль, то есть развитие проекта будет рентабельным.

    Еще одна “разновидность” маржинального анализа — это удельная доля (коэффициент) маржинального дохода. Данный показатель выглядит следующим образом:

    • Dtr — удельная доля маржинального дохода;
    • TRm — маржинальный доход;
    • TR — общий доход (выручка).

    Анализ данного параметра приводит к следующим вариантам:

    Если Dtr =0 — результат (прибыль) реализации товаров и услуг способен покрыть только величину переменных затрат. Предприятие в этом случае несет убытки.

    Если постоянные затраты > Dtr > 0, то доход, получаемый в ходе реализации товаров и услуг, будет достаточен для покрытия переменных и частично или полностью постоянных затрат.

    Если маржинальный доход (прибыль) составляет такую же величину как размер постоянных издержек, то ситуация является более благоприятной. Это значит, что предприятие будет, по крайней мере, безубыточным. Фирма может покрывать как постоянные, так и переменные издержки.

    Самым лучшим вариантом будет, когда маржинальный доход больше величины постоянных издержек. В таком случае фирма будет получать стабильную чистую прибыль.

    Разница между маржинальным доходом и другими величинами

    Часто, говоря о различных бизнес-процесса, предприниматели употребляют такие понятия, как “оборот” (размер денежных средств, используемых в ходе получения доходов от реализации продукции), “выручка” (сумма всех платежей от приобретения клиентами товаров или услуг), “прибыль” (величина дохода за вычетом расходов). Но, несмотря на важность этих показателей, ориентироваться только на них — как судить о величине айсберга только по его верхушке. Например, большая сумма выручки не всегда означает хорошую доходность по проекту. Ведь, если размер всех видов расходов также велик, то чистая финансовый результат организации будет минимальным.

    Поэтому наиболее “очищенным” от влияния других факторов является такой параметр как маржинальный доход. Такое название было получено из зарубежной практики финансового анализа. В отечественной системе учета можно встретить его синоним — “чистая прибыль”. Именно чистая прибыль является наиболее объективным показателем для определения эффективности финансовых результатов компании.

    Учет именно маржинального дохода позволит принимать решения о целесообразности тех или иных действий, связанных с реализацией продукции. Не менее важными будут и перечисленные выше коэффициент удельного маржинального дохода, средних маржинальных затрат и т.д.

    Для чего и как определяется маржинальный доход предприятия?

    Главная цель создания любого коммерческого предприятия — это получение дохода. Но важна не величина общего дохода (часть которого может реинвестироваться в дальнейшее производство), а именно “чистый” доход.

    Определение маржинального дохода и точки безубыточности — это базовые инструменты, при помощи которых анализируется соотношение между доходами и расходами. Такой анализ позволяет определить:

    • целесообразность начала или продолжения продвижения определенного товара на рынках сбыта;
    • принятие или отказ от дополнительных заказов;
    • перспективность более тесного сотрудничества с поставщиками.

    А удельный маржинальный доход позволяет определить общую эффективность и результативность деятельности предприятия.

    Если вы пока не определились с конкретным вариантом проекта, то посмотрите возможные идеи. Например, вас может заинтересовать бизнес-план строительства коттеджей (поселок). Это может стать выгодным вариантом для бизнеса.

    Читать еще:  Как иностранцу открыть ИП

    Подводя итог вышесказанному, сделаем некоторые выводы:

    • Маржинальный доход необходимо рассчитывать не обособленно, а в комплексе с другими характеристиками инвестиционного анализа.
    • Маржинальный анализ включает в себя широкий спектр инструментов, позволяющих с наибольшей точностью определить эффективность деятельности.
    • При бизнес-планировании особенно важно проводить маржинальный анализ, что позволит понять, сможем ли мы вообще достичь желаемого уровня дохода.
    • Для каждого конкретного предприятия статьи условно-постоянных и условно-переменных затрат будут различаться, поэтому следует особенно внимательно подставлять соответствующие значения в формулу маржинального дохода.
    • Для полноты анализа лучше уделять внимание еще и таким параметрам, как коэффициент маржинального дохода и средние маржинальные затраты.

    Таким образом понятно, что маржинальный анализ — это важнейшая составляющая поддержания эффективности деятельности как зрелого предприятия, так и проекта находящегося в процессе разработки. Чтобы правильно рассчитать маржинальный доход как составляющую бизнес-плана, советуем скачать готовый образец такого документа. Понятная структура разделов и автоматическая финансовая модель значительно сэкономят ваши силы в этом деле. Также можно обратиться в специалистам за разработкой бизнес-плана вашего проекта в формате «под ключ».

    Маржинальная прибыль. Формула расчета. Анализ на примере

    Расскажем про маржинальную прибыль, ее формулу расчета, методы анализа, особенности и взаимосвязь ее с другими видами прибыли предприятия.

    Маржинальная прибыль. Определение

    Маржинальная прибыль (аналоги: MR, marginal revenue, маржинальный доход, вклад на покрытие, дополнительная выручка, предельная выручка, валовая прибыль) – это разница между доходами от продаж продукции предприятия и переменными затратами. Под доходами понимается выручка, которую получило предприятие от продажи своей продукции без учета НДС. Переменные издержки включают в себя такие затраты: на материалы и сырье, заработную плату рабочего персонала, топливо, электроэнергию и т.д.

    Следует отметить, что переменные издержки, в отличие от постоянных, изменяются нелинейно в зависимости от объема производства. Чем больше объем производства, тем меньше переменные издержки и тем выше маржинальная прибыль. Данный эффект в экономике еще называют «эффект масштаба». Он объясняется тем, что при наладке массового производства, себестоимость выпуска продукции значительно снижается.

    Экономический смысл маржинальной прибыли простыми словами

    В каждом коэффициенте или показателе следует, прежде всего, видеть его основной экономический смысл. Так маржинальная прибыль показывает, какую максимальную прибыль может генерировать предприятия. Чем больше величина маржинальной прибыли, тем выше способность предприятия покрывать свои постоянные издержки/затраты. Маржинальную прибыль иногда называют вклад на покрытие, и понимают: как она влияет на формирование чистой прибыли предприятия и покрытии (финансирование) постоянных издержек. Показатель маржинальной прибыли используют для оценки размера покрытия прибылью затрат на производства как в общем, так и по каждому виду (номенклатуре) товара.

    Формула расчета маржинальной прибыли предприятия

    Формула валовой маржинальной прибыли предприятия состоит из двух основных показателей: выручка от реализации продукции и переменные затраты. Ниже приводится формула расчета для предприятия в целом:

    Маржинальная прибыль = Доход – Переменные затраты;

    Помимо расчета маржинальной прибыли/дохода на весь объем производства, рассчитывают также маржинальную прибыль каждого вида произведенной продукции. Маржинальная прибыль каждой продукции рассчитывается как разница между ценой продаж/реализации и ее себестоимостью.

    Маржинальная прибыль номенкл. = Цена – Себестоимость;

    Расчет маржинальной прибыли на каждую произведенную номенклатуру продукции позволяет исключить экономически не выгодные продукты. Разберем пример, мы производим цемент различной марки: М300, М400 и М500. Расчет маржинальной прибыли по каждой марке, позволяет выделить те, которые не целесообразно производить. В таблице ниже показан пример сравнения у различных марок цемента.

    Марка цемента

    Выводы

    Маржинальная прибыль составляет 100 руб.

    Маржинальная прибыль предприятия формируется за счет различных групп товаров и продуктов. Это можно представить в виде иерархичной схемы. Представление в виде такой схемы позволяет аналитику сделать вывод о нецелесообразности производства товара или группы товаров, если их маржинальная прибыль меньше нуля. На рисунке ниже показана схема марж. прибыли на предприятии в целом, зеленым цветом показаны товары, которые имеют положительную маржинальную прибыль, красным отрицательную. Это ставит задачу перед отделом производства и реализации о необходимости изменения дохода/себестоимости от продаж данного товара/группы.

    Расчет маржинальной прибыли в Excel по балансу

    В отечественном бухгалтерском балансе вместо маржинальной прибыли используют термин валовая прибыль. Для ее расчета необходимо вычесть из Выручки (без НДС) Себестоимость продаж.

    Валовая прибыль = стр.2110 – стр. 2120;

    Анализ изменения валовой прибыли по годам позволяет сделать прогноз о ситуации на производстве и реализации продукции. В данном примере рассматривался баланс ОАО “Сургутнефтехим”. Можно заметить о положительной динамике роста валовой прибыли за последние пять лет.

    Связь маржинальной прибыли и других видов прибыли предприятия

    Для того чтобы понять место маржинальной прибыли в системе прибыли предприятия, рассмотрим рисунок ниже. Маржинальная прибыль идет на втором месте сразу после выручки от продаж (доходов от реализации) продукции без учета НДС, и ее объем напрямую будет определять размер операционной, прибыль и чистой прибыли.

    Анализ маржинальной прибыли предприятия

    Анализ маржинальной прибыли проводится для того, чтобы определить критический объем производства и реализации товаров для покрытия переменных затрат. Анализ маржинальной прибыли походит на анализ точки безубыточности предприятия и строится на аналогичных ограничениях:

    1. Доходы предприятия и затраты имеют линейную зависимость.
    2. Цены на реализованную продукцию не изменяются. Только при этом условии можно в будущем определить размер денежных поступлений от продаж.
    3. Производительность предприятия не изменяется.
    4. Запасы готовой продукции малы, в результате они не влияют на будущий объем реализации продукции. Вся производимая продукция на предприятии, сразу реализуется (продается).
    5. Устойчивость внешней и внутренней среды. Внешние макроэкономические факторы имеют устойчивый характер воздействия. К внешним факторам можно отнести: финансовую политику государства по отношению к предприятиям, налоговые вычеты, процентные ставки ЦБ, спрос на продукцию в регионе и отрасли и т.д. Внутренние факторы внутри самого предприятия не оказывают резких воздействий на производительность. К внутренним факторам можно отнести: технологию производства, тарифы заработной платы и т.д.

    Связь точки безубыточности и маржинальной прибыли

    Точка безубыточности является важным финансовым показателем предприятия, характеризующий критический уровень производства продукции при нулевой прибыли, проанализируем ее связь с маржинальной прибылью. На рисунке ниже показа эта связь. В точке безубыточности размер убытков и прибыли равны, при этом маржинальная прибыль (маржа) равняется затратам на себестоимость произведенной продукции (постоянные затраты), а чистая прибыль при этом равняется нулю. Более подробно о точке безубыточности на предприятии вы можете прочитать в моей статье “Точка безубыточности. Формула. Пример расчета модели в Excel. Достоинства и недостатки“.

    Графический анализ маржинальной прибыли включает в себя следующие направления:

    • оценка безубыточного объема производства/реализации продукции;
    • определение зоны прибыльности/убыточности предприятия,
    • прогнозирование размера прибыли при различных объемах продаж;
    • расчет критического уровня постоянных издержек для выбранного размера маржинальной прибыли;
    • минимально-допустимые цены реализации продукции при заданном объеме производства, переменных и постоянных издержках.

    Проблемы использования данной модели заключаются в том, что в будущей перспективе на объемы производства влияют множество факторов, что искажает линейную зависимость между объемом производства и продажами.

    Видео-урок: “Как рассчитать маржу и оптимальную цену для максимальной прибыли”

    Как увеличить маржинальную прибыль предприятия?

    Формула маржинальной прибыли состоит из двух компонент: общего дохода от реализации без НДС и Переменных затрат, поэтому для увеличения маржинальной прибыли необходимо сконцентрироваться на росте размера общего дохода и уменьшении переменных издержек. В таблице ниже показаны возможные управленческие методы повышения общего дохода и уменьшения переменных издержек.

    Маржинальная прибыль: что это такое и как ее рассчитать?

    Автор: Полина Таланова
    Руководитель проектов

    Многие компании сегодня внедряют систему управленческого учета. Один из его основных показателей, который используют для оценки эффективности бизнеса, – маржинальная прибыль. В этой статье простым языком и на условном примере расскажем, что такое маржинальная прибыль, для чего она нужна и как ее определить.

    Что такое маржинальная прибыль?

    Маржинальная прибыль (или маржинальный доход) – это разница между выручкой от реализации и переменными издержками. Причем оба эти показателя – выручка и затраты – берутся по конкретному объему продукции.

    Также можно сказать, что это доход, который остается у бизнеса с реализации за вычетом переменных затрат.

    Как видно из рисунка, маржинальная прибыль меньше выручки на сумму переменных издержек, но больше прибыли от реализации на сумму постоянных.

    Для правильного расчета маржинальной прибыли надо понимать, какие расходы компании относятся к постоянным издержкам, а какие – к переменным.

    Предприниматель Василий Петькин решил начать бизнес по производству входных и межкомнатных дверей. Для него переменными издержками будут, например, расходы на материалы, фурнитуру, комплектующие, а также зарплату рабочих.

    Эти расходы прямо пропорциональны количеству произведенных дверей, и чем больше будет заказов, тем больше этих расходов. А вот затраты на содержание офиса и торговой точки не зависят от того, сколько дверей продано, 10 или 1000 – это постоянные издержки. Василий будет нести такие расходы, даже если у него не будет ни одного заказа.

    Читать еще:  Как открыть бетонный завод

    Таким образом, постоянные расходы не зависят от объемов производства, а переменные изменяются пропорционально количеству произведенной продукции или услуг.

    Маржинальная прибыль – это часть выручки, которая остается у предприятия для покрытия постоянных затрат и получения прибыли. Поэтому часто маржинальную прибыль называют «вкладом на покрытие».

    Маржинальная прибыль и бухгалтерская – это разные вещи. Во-первых, их считают по разным формулам. Во-вторых, бухгалтерскую прибыль определяют по предприятию в целом за период времени, а маржинальную – только в расчете на конкретный произведенный и реализованный объем продукции (работ, услуг).

    Как рассчитывается маржинальная прибыль: формула

    Величина исследуемого нами показателя выражается в абсолютных и относительных значениях.

    Абсолютный можно рассчитать как на весь объем производства:

    так и на единицу:

    В этих формулах выручку и цену берут без НДС и акцизов. Удельные переменные издержки – это переменные расходы в расчете на единицу продукции.

    На предприятии Василия Петькина произвели и реализовали 15 дверей по цене 10 у.е. (без НДС) каждая. Переменные расходы составили 6 у.е. в расчете на одну дверь. Расчет маржинальной прибыли будет выглядеть так:

    Совокупная маржинальная прибыль:
    15*10 – 15*6 = 60 у.е.

    Маржинальная прибыль на единицу продукции:
    10 – 6 = 4 у.е.

    Для чего нужна маржинальная прибыль

    Прежде всего она нужна для расчета точки безубыточности. Это такой объем производства, при котором предприятие покрывает все свои расходы, но еще не получает прибыли:

    В точке безубыточности выручка равна сумме переменных и постоянных издержек, а прибыль равна нулю.

    Постоянные расходы Василия Петькина в нашем примере составляют 400 у.е. Чтобы узнать, достаточно ли Василию продать 15 дверей, чтобы выйти на безубыточный уровень, рассчитаем точку безубыточности:

    Точка безубыточности (в ед.):
    400 / 4 = 100 дверей

    Точка безубыточности (в денежном выражении):
    (150 * 400) / 60 = 1 000 у.е.

    Таким образом, предприятие Василия находится за порогом рентабельности, и выручка еще не покрывает все расходы. Для достижения безубыточности ему нужно продать еще 90 дверей. После этого каждая следующая дверь будет приносить прибыль.

    Такие расчеты особенно важно делать на этапе выхода компании на рынок, а также для планирования доходов и расходов.

    Когда у компании несколько видов продукции, сравнивать абсолютные суммы маржинальной прибыли некорректно, т.к. цены и объемы продаж разные.

    В этом случае используют коэффициент маржинальной прибыли. Он показывает, как маржинальная прибыль соотносится с объемом реализации.

    Формула и пример расчета коэффициента маржинальной прибыли

    Формула выглядит так:

    Коэффициент можно вычислить как в долях, как на вышеприведенной формуле, так и в процентах. Для этого полученное значение умножают на 100.

    Расчет коэффициента маржинальной прибыли для предпринимателя Василия Петькина:
    4 / 10 = 0.4, или 40%

    Коэффициент маржинальной прибыли также называют маржинальной доходностью, или маржинальной рентабельностью. Он позволяет сравнивать маржинальный доход по разным товарам для управления ассортиментом.

    Василий Петькин производит 2 вида дверей – входные и межкомнатные.

    Удельные переменные издержки, у.е.

    Объем продаж, шт.

    Проведем маржинальный анализ, используя вышеприведенные формулы:

    Общие переменные издержки, у.е.

    Маржинальная прибыль на единицу продукции, у.е.

    Совокупная маржинальная прибыль, у.е.

    Коэффициент маржинальной прибыли

    Как видно из таблицы, наибольшая сумма маржинальной прибыли у входных дверей. Можно предположить, что Василию производить их выгоднее, чем межкомнатные. Но коэффициент маржинальной прибыли у входных дверей вдвое ниже, чем у межкомнатных – 20% против 40%. Получается, что, несмотря на меньшую выручку и маржинальный доход, межкомнатные двери более рентабельны. Они приносят большую отдачу в соотношении с объемом продаж, чем межкомнатные.

    Как интерпретировать показатель маржинальной прибыли

    Эффективность предприятия зависит от того, насколько маржинальная прибыль способна покрыть постоянные расходы:

    • «минусовая» маржинальная прибыль означает, что предприятие еще не вышло на безубыточный уровень и даже не перекрыло свои переменные издержки. Если удельная маржинальная прибыль отрицательная, значит допустили грубые ошибки в ценообразовании, т.к. цена ниже себестоимости и не покрывает даже удельные переменные издержки. Но и плюсовой маржинальный доход еще не означает, что бизнес прибыльный, ведь его может не хватить для покрытия постоянных затрат;
    • если предприятие достигло порога рентабельности, то маржинальная прибыль равна постоянных расходам;
    • когда бизнес эффективен, маржинального дохода хватает для покрытия постоянных расходов и налогов с дохода, а то, что осталось, – чистая прибыль предприятия.

    Наглядно проследить зависимость между объемами реализации, маржинальным доходом и прибылью можно на примере межкомнатных дверей Василия Петькина (исходные данные те же):

    Маржинальная прибыль

    Определение

    Маржинальная прибыль (англ. Contribution Margin) является одной из концепций управленческого учета и используется в анализе «затраты-объем продукции-прибыль» для определения прибыльности определенного вида продукции или услуги. Этот показатель может быть рассчитан на единицу продукции, на всю продукцию, в виде коэффициента и в процентах.

    Эта концепция полезна при принятии различных управленческих решений.

    1. Для ответа на вопрос, следует ли продавать дополнительную партию продукции по более низкой цене.
    2. Для оценки рентабельности при разных уровнях деловой активности.
    3. Для выбора видов продукции с наибольшей рентабельностью. Например, если бизнес имеет потенциальную возможность производить несколько видов продукции, но имеет недостаточные ресурсы для производства всех видов, предпочтение следует отдать видам продукции с наиболее высоким показателем маржинальной прибыли.

    Маржинальная прибыль на единицу продукции

    Значение данного показателя на единицу продукции рассчитывается по следующей формуле.

    где P per Unit – цена единицы продукции, VC per Unit – переменные затраты на единицу продукции.

    Совокупная маржинальная прибыль

    Представляет собой разницу между выручкой и совокупными переменными затратами.

    где S – выручка от реализации продукции, TCV – совокупные переменные затраты.

    Коэффициент маржинальной прибыли

    Значение коэффициента может быть рассчитано двумя способами.

    Формулы, приведенные выше, могут быть трансформированы следующим образом.

    Значение коэффициента может быть также представлено в процентах. Например, коэффициент 0,2 соответствует 20%.

    Взаимосвязь между величиной совокупной маржинальной прибыли и объемом реализации продукции представлена на графике ниже.

    Поскольку выручка от реализации продукции и величина совокупных переменных затрат находятся изменяются прямо пропорционально уровню деловой активности, величина совокупной маржинальной прибыли возрастает пропорционально росту объема продаж.

    Маржинальная прибыль на единицу продукции, напротив, остается неизменной при любом уровне деловой активности при условии, что цена единицы продукции и переменные затраты на единицу продукции остаются неизменными. Поведение этого показателя продемонстрировано на графике ниже.

    Следует отметить, что величина маржинальной прибыли в некоторых обстоятельствах может принимать отрицательные значения. Это означает, что выручка от реализации продукции не покрывает даже понесенных переменных затрат. Если действие этих обстоятельств не прекратится, менеджменту компании необходимо рассмотреть решение об остановке производства и реализации этих видов продукции.

    Пример расчета

    ООО «Ритейл Фэшн ЛТД» розничный магазин одежды, который продает четыре вида товара. Данные относительно цены реализации, переменных затрат и объеме реализации в отчетном квартале представлены в таблице.

    Проведем анализ маржинальной прибыли на основании представленных выше формул.

    CM per Unit Джинсы = 85 — 50 = 35 у.е.

    CM per Unit Брюки = 50 — 25 = 25 у.е.

    CM per Unit Регланы = 45 — 30 = 15 у.е.

    CM per Unit Свитера = 90 — 60 = 30 у.е.

    S Джинсы = 85 &#215 2 500 = 212 500 у.е.

    S Брюки = 50 &#215 1 700 = 85 000 у.е.

    S Регланы = 45 &#215 3 250 = 146 250 у.е.

    S Свитера = 90 &#215 1 300 = 117 000 у.е.

    TVC Джинсы = 50 &#215 2 500 = 125 000 у.е.

    TVC Брюки = 25 &#215 1 700 = 42 500 у.е.

    TVC Регланы = 30 &#215 3 250 = 97 500 у.е.

    TVC Свитера = 60 &#215 1 300 = 78 000 у.е.

    TCM Джинсы = 212 500 – 125 000 = 87 500 у.е.

    TCM Брюки = 85 000 – 42 500 = 42 500 у.е.

    TCM Регланы = 146 250 – 97 500 = 48 750 у.е.

    TCM Свитера = 117 000 – 78 000 = 39 000 у.е.

    CM Ratio Джинсы = 87 500 &#247 212 500 = 0,412 или 41,2%

    CM Ratio Брюки = 42 500 &#247 85 000 = 0,500 или 50,0%

    CM Ratio Регланы = 48 750 &#247 146 250 = 0,333 или 33,3%

    CM Ratio Свитера = 39 000 &#247 117 000 = 0,333 или 33,3%

    Результаты проведенного анализа маржинальной прибыли агрегированы в таблицу.

    Как можно видеть из таблицы наиболее маржинальным товаром для ООО «Ритейл Фэшн ЛТД» являются брюки, поскольку они приносят максимальную прибыль на 1 у.е. вложений.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector