Возврат товара с истекшим сроком годности

Возврат товара с истекшим сроком годности

Срок годности истек – покупатель вернул товар

На практике в договорах купли-продажи стороны часто предусматривают, что розничный магазин имеет право вернуть оптовому поставщику ранее купленные у него товары, если у них истек срок годности, но их не успели реализовать потребителям.

Отметим, что такие операции чреваты для оптовика серьезными налоговыми рисками. В чем они состоят и как их избежать, вы узнаете из нашей статьи. Также мы расскажем о том, как отразить операции по обратному выкупу и утилизации товаров в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет возврата товаров с истекшим сроком годности

Итак, предположим, что оптовый поставщик продал розничному магазину качественные товары (на момент их поставки в розничный магазин срок их годности еще не истек) и надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору. С этого момента розничный магазин признается собственником товаров. А раз так, возврат данных товаров по истечении срока годности рассматривается как обратная реализация, так как происходит обратный переход права собственности от бывшего покупателя (розничного магазина) к бывшему продавцу (оптовому поставщику).

И в бухгалтерском, и в налоговом учете такие операции отражают как обычную куплю-продажу, с которой связан переход права собственности на товары. Поэтому бывший покупатель (розничный магазин) должен оформить для бывшего продавца стандартные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру.

Пример 1

В сентябре 2008 года ЗАО «Оптпродукт» отгрузило в адрес ООО «Розторг» 100 упаковок макаронных изделий на общую сумму 44 000 руб. (включая НДС – 4000 руб.). И ЗАО «Оптпродукт», и ООО «Розторг» применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС.

Отпускная цена одной упаковки составила 440 руб. (в том числе НДС – 40 руб.). Бухгалтерия ЗАО «Оптпродукт» в установленном порядке оформила для ООО «Розторг» отгрузочные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. Себестоимость одной упаковки макаронных изделий – 300 руб.

Рассмотрим бухгалтерские записи у обеих сторон.

I. Бухгалтер ЗАО «Оптпродукт» сделал в учете такие записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 44 000 руб. – отражена выручка от реализации макаронных изделий ООО «Розторг»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4000 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с выручки от реализации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
– 30 000 руб. (300 руб/уп. x 100 уп.) – списана себестоимость реализованных макаронных изделий.

II. В бухгалтерском учете ООО «Розторг» отражено:

Дебет 41 Кредит 60
– 40 000 руб. (44 000 – 4000) – оприходованы товары, полученные от продавца;

Дебет 19 Кредит 60
– 4000 руб. – отражен «входной» налог на добавленную стоимость по полученным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 4000 руб. – принят к вычету НДС (на основании счета-фактуры, полученного от ЗАО «Оптпродукт»).

В ноябре 2008 года ООО «Розторг» вернуло 40 упаковок макаронных изделий ЗАО «Оптпродукт». Дело в том, что срок их годности истек, а изделия так и не были реализованы. Бухгалтерия магазина выписала для ЗАО «Оптпродукт» накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру.

I. В бухгалтерском учете ООО «Розторг» были сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 17 600 руб. (440 руб/уп. x 40 уп.) – отражена выручка от реализации товаров, возвращенных продавцу;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1600 руб. (40 руб/уп. x 40 уп.) – отражен налог на добавленную стоимость с выручки от реализации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
– 16 000 руб. (17 600 – 1600) – списана покупная стоимость возвращенных (реализованных) товаров.

II. Бухгалтер ЗАО «Оптпродукт» записал:

Дебет 41 Кредит 60
– 16 000 руб. – оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 1600 руб. – отражен «входной» НДС по полученным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1600 руб. – принят к вычету НДС (на основании счета-фактуры, полученного от ООО «Розторг»).

Бухгалтерский учет ликвидации и утилизации просроченных товаров

Продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещена. Об этом четко сказано в пункте 5 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Следовательно, они должны быть изъяты из торгового обращения.

Рассмотрим ситуации, когда товары с истекшим сроком годности были:
– переданы для утилизации (проданы по сниженным ценам) сторонней фирме для технической переработки;
– уничтожены торговой компанией самостоятельно.

Утилизация просроченных товаров

Под утилизацией понимается использование некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий в целях, отличных от тех, в которых они обычно используются (ст. 1 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).

Отметим, что продажа товаров с истекшим сроком годности для переработки осуществляется, как правило, по сниженным ценам (то есть со скидкой). В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров определяется с учетом всех предоставленных скидок (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Обратите внимание: цена товаров, реализуемых в порядке утилизации, может отклоняться в сторону понижения больше, чем на 20 процентов от обычной цены реализации таких товаров. Однако доначисление налога на прибыль по таким сделкам в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ производиться не должно. Ведь такое отклонение вызвано потерей качества товара, истечением срока годности и т. п. При этом, чтобы избежать ненужных споров с проверяющими, ненадлежащее качество товара должно быть обязательно зафиксировано в договоре купли-продажи.

Просроченные товары подлежат уничтожению

Уничтожение просроченных товаров (в том числе пищевой продукции) возможно любым технически доступным способом с соблюдением обязательных требований нормативных и технических документов по охране окружающей среды. Такие операции проводятся в присутствии комиссии, образуемой владельцем товаров совместно с организацией, ответственной за их уничтожение. Основание – пункт 17 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263.

Если ликвидируются товары, представляющие опасность возникновения и распространения заболеваний или отравлений людей и животных и загрязнения окружающей среды, в состав комиссии обязательно включают представителей органов государственного надзора и контроля. Факт уничтожения просроченных товаров торговая организация оформляет актом.

Признание затрат в налоговом учете

А может ли продавец признать затраты, связанные с ситуацией, когда ему вернули товар из-за того, что истек срок его годности? По этому вопросу мнения разделились.

Мнение чиновников

Финансисты настаивают, что если на момент покупки этих товаров никаких претензий к ним не было, для покупателя такая операция рассматривается как обратная реализация (для оптовика – как обратная покупка). При этом бывший продавец (оптовик) возвращенный товар чаще всего утилизирует (ликвидирует). Между тем чиновники Минфина России считают, что затраты на приобретение и ликвидацию такого товара непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Отсюда они делают вывод, что обратная покупка товаров с истекшим сроком годности бывшим продавцом (оптовиком) экономически необоснованна.

Поэтому стоимость возвращенных товаров нельзя признать в налоговом учете. В частности, такую позицию специалисты главного финансового ведомства изложили в письме от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373.

Следует отметить, что аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 27 января 2005 г. № 20-12/5630).

Альтернативная точка зрения

По мнению автора, позиция финансистов неверна. В данном случае решающее значение будут иметь условия первоначального договора поставки или купли-продажи, которые предусматривают обязанность продавца принять назад товары с истекшим сроком годности.

Кроме того, торговая фирма вправе учесть расходы на утилизацию для целей налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основанием для этого послужит подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Ведь пункт 5 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» прямо запрещает продажу товаров по истечении установленного срока годности.

Если с налоговиками спор все-таки возникнет, у организации есть все шансы отстоять свою позицию в суде. Есть примеры арбитражных дел, где судьи в подобной ситуации вставали на сторону налогоплательщика (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 декабря 2005 г. № А56-1114/2005).

Кроме того, дополнительно можно воспользоваться выводами, приведенными арбитрами Конституционного суда РФ (определение от 4 июня 2007 г. № 366-О-П). Они указали, что налоговое законодательство не использует понятия экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Налоговые риски можно минимизировать

Если фирма-поставщик изначально предполагает, что часть реализованных товаров впоследствии будет возвращена покупателем, имеет смысл заключать с розничным магазином не договор поставки или купли-продажи, а договор комиссии. В этом случае право собственности на непроданный товар останется за оптовой фирмой.

Таким образом, при возврате такого товара затрат на обратный выкуп не будет.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Но несколько изменим его условия.

Предположим, что ЗАО «Оптпродукт» и ООО «Розторг» при продаже партии макаронных изделий заключили договор комиссии. При этом ЗАО «Оптпродукт» выступило в качестве комитента, а ООО «Розторг» – в качестве комиссионера.

I. В этом случае в бухгалтерском учете ЗАО «Оптпродукт» будут сделаны такие проводки.

Дебет 45 Кредит 41
– 30 000 руб. (300 руб/уп. x 100 уп.) – списана себестоимость макаронных изделий, переданных для реализации в розничный магазин по договору комиссии.

Дебет 41 Кредит 45
– 12 000 руб. (300 руб/уп. x 40 уп.) – возвращена на оптовый склад часть товаров, переданных ранее для реализации по договору комиссии (по истечении срока годности).

II. В учете ООО «Розторг» записано следующее.

Дебет 004
– 44 000 руб. (440 руб/уп. x 100 уп.) – учтены на забалансовом счете товары, полученные от оптовой фирмы по договору комиссии для

реализации (по продажным ценам).

Кредит 004
– 17 600 руб. (440 руб/уп. x 40 уп.) – возвращена на оптовый склад часть товаров, полученны х по договору комиссии для реализации (по истечении срока годности).

Читать еще:  Убыток в декларации по налогу на прибыль

Нюансы оформления возврата поставщику просроченного и бракованного товара

При приобретении какого-либо товара иногда покупатель может обнаружить, что тот не отвечает заявленным характеристикам по качеству.

Неважно, по какой причине это произошло: изначальный брак, повреждения при транспортировке или другие. Такую продукцию можно вернуть поставщику на законных основаниях.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Может ли покупатель вернуть просроченную или бракованную продукцию?

Статья 475 Гражданского кодекса определяет взаимоотношения поставщика и покупателя в случае, когда первый продал некачественную продукцию. На основании части 2 данной статьи покупатель имеет право на возврат и получение обратно уплаченных денежных средств.

При выявлении брака до постановки на учет

В этом случае договор купли-продажи, по которому осуществлялась сделка, необходимо признать недействительным. Поскольку покупатель не оприходовал полученную продукцию, то и сделки как таковой не было.

Для возврата некачественной продукции стороны должны заключить новое соглашение, где возвращающая организация будет поставщиком, а принимающая – покупателем.

До момента заключения нового договора и проведения процедуры возврата товар будет находиться у покупателя на ответственном хранении, что отражается проводкой по забалансовому счету 002.

При выявлении после постановки

Если товар уже был принят покупателем на учет, то необходимо составление претензии. Удовлетворить ее можно несколькими способами:

  1. вернуть деньги;
  2. поменять товар на аналогичный, но надлежащего качества;
  3. поменять на другой (при этом может возникнуть разница в цене, которая подлежит компенсации).

Больше нюансов о возврате товара поставщику при различных системах налогообложения, а также о том, как заполнить декларацию на прибыль, можно узнать здесь.

Покупатель не может принять к вычету сумму НДС, поэтому должен восстановить ее в учете, а в декларации по НДС нужно заполнить строку 370, где указывается эта сумма.

Можно ли вернуть с истекшим сроком годности?

Если речь идет о продовольственных продуктах, то их можно вернуть как некачественные после того, как истек срок годности. Этот вопрос регулируется СанПиН 2.3.4.545-96, пунктом 3. Процедура возврата оформляется как реализация, т.е. у покупателя возникает выручка, а НДС уплачивается в бюджет.

Сделать это можно, если договор купли-продажи содержит пункт, в котором такая возможность предусмотрена.

Однако согласно Федеральному закону № 381-ФЗ от 28.12.2009 г. «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» (ст. 13 п. 2) покупателю запрещается навязывать условия о возврате просроченного товара поставщику. Поэтому последний может и не включать данное условие в договор.

Тогда покупатель не сможет вернуть продукцию после истечения срока годности. Он должен будет передать его сторонней организации для последующей технической переработки или уничтожить самостоятельно.

Оформление

Процедура возврата товара подразумевает оформление ряда документов.

Необходимые документы

  1. В первую очередь необходимо составить претензию либо акт рекламации. В этом документе указываются реквизиты договора, на основании которого была осуществлена поставка, а также подробно описание причины возврата. Для составления акта можно воспользоваться формой ТОРГ-2.
  • наименование ценностей;
  • их маркировка, сорт, тип;
  • количество, цена;
  • причина возврата;
  • цель возврата.

Акт нужно составлять при возврате по любой причине (об общих правилах оформления возврата товара поставщику и на каких основаниях это можно сделать, читайте в этой статье).

  • Скачать бланк акта на возврат некачественного товара поставщику
  • Скачать образец акта на возврат некачественного товара поставщику
  • После оформления предыдущих двух документов покупатель нужно заполнить возвратную накладную. Составить ее можно на основании накладной ТОРГ-12. В ней, кроме наименований и реквизитов сторон, должно быть указано наименование и код товара, его количество и стоимость.

    • Скачать бланк накладной ТОРГ-12
    • Скачать образец накладной на возврат товара ТОРГ-12
  • Если возврат происходит как процедура реализации, то обязательно составление счета-фактуры.

    Необходимость этого документа обусловлена тем, что, не имея его на руках, предприятие не сможет поставить сумму налога к вычету.

    Счет-фактура содержит в себе ту же самую информацию, что и накладная, а также номер платежно-расчетного документа (в случае уплаты аванса), страну происхождения товара, номер таможенной декларации (при наличии). Составляется он по стандартной форме.

    От физического лица

    Составление перечисленных документов обязательно для осуществления процедуры возврата между юридическими лицами.

    Если же покупателем было физическое лицо, то используется накладная ТОРГ-13 и акт о возврате денежных средств по форме КМ-3. Это в том случае, если возврат был в этот же день. Иначе необходимо составить накладную на получение товара. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру.

    Правила учета

    Бухгалтерский учет возврата некачественной продукции зависит от конкретной ситуации.

    До принятия

    До принятия товара делаются такие записи:

    • Д76/2 «Расчеты по претензиям» — К60 на сумму некачественного товара.
    • Д002 на ту же сумму.
    • К002 при возврате товара.
    • Д51 – К76/2 при возврате денежных средств.

    После принятия

    Претензия поставщику оформляется проводкой Д76/2 – К60.

    Для восстановления суммы НДС необходимы записи:

    Поступление денежных средств от продавца: Д51 – К76/2.

    От физического лица

    Если покупателем некачественного товара было физическое лицо, то проводки будут осуществляться через следующие кодировки:

    • Д76 – К90/1 сторнирование выручки от реализации.
    • Д90/2 – К41 сторнирование покупной стоимости.
    • Д76 – К50 возврат денежных средств.

    Что делать при отказе?

    Не всегда поставщик признает, что продал некачественную продукцию и добровольно соглашается на возврат. Тогда покупателю нужно обращаться в суд.

    От суммы иска будет зависеть то, в какую судебную инстанцию подаются документы. Если общая сумма иска не превышает 50 тысяч рублей, то дело будет рассматривать мировой суд, если больше – районный.

    Если размер иска меньше миллиона рублей, то госпошлину истцу уплачивать не нужно. Это положение установлено законом № 2300-1 и статей 333.36 Налогового кодекса. Иначе ее размер определяется как разница между расчетной величиной пошлины на сумму иска и пошлиной при иске на 1 млн.руб.

    Рассмотрение претензии в суде занимает не более двух месяцев. Если имеются какие-либо уважительные обстоятельства, то срок может быть продлен. Если после вынесения решения ни одна из сторон не обжалует его, то оно вступает в силу в течение 30 дней.

    Возврат некачественного товара поставщику регламентируется нормами Гражданского кодекса, а его бухгалтерский учет – Налоговым кодексом. В случае, когда продавец отказывается добровольно вернуть деньги, необходимо обращаться в суд. Дело будет рассмотрено в течение 2 месяцев и через 30 дней решение вступит в силу.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Имеет ли право покупатель вернуть Поставщику нереализованный Товар?

    У меня вопрос по заключению договора между поставщиком и покупателем. По пункам которые я пропишу нижу, может ли покупатель вернуть Поставщику уже просроченный товар?

    2.8. Покупатель вправе вернуть Поставщику не реализованный Товар, при условии, что возвращаемый Товар поставлялся впервые на объекты Покупателя в качестве тестовых продаж, на основании дополнительно согласованной Спецификации тестового товара, при этом остаточный срок годности возвращаемого товара не имеет значения. Возврат Товара производится в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения уведомления Покупателя, силами и за счет Поставщика.

    2.9. Покупатель вправе вернуть Поставщику не реализованный Товар. Возврат Товара производится в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения уведомления Покупателя, силами и за счет Поставщика.

    Здравствуйте Татьяна, судя по контексту вашего договора вы вправе вернуть любой нереализованный товар. Однако посмотрите внимательно на текст всего договора.

    Пункт 2.8 можно считать, что от относится исключительно к товару поставляемому впервые в качестве тестовых продаж, на основании дополнительно согласованной Спецификации тестового товара.

    А вот запрет, на возврат товара с истекшим сроком годности и переданого вам не по тестовой спецификации — нет.

    Пункт 2.8 относится к товару передньому исключительно по тестовой спецификации и не запрещает возврат товара не относимого к тестовому с просрочкой.

    Читаем пункт 2.9, где есть право вернуть нереализованный товар и этот пункт не ограничивает нас, какой именно — просроченный или нет.

    Пункт 2.8 устанавливает правила возврата тестового товара переданного по тестовой спецификации, а пункт 2.9 не запрещает возвращать просроченный товар, ведь просроченный товар — он же нереализованный тоже.

    А если придерживаться закона:
    Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 13 Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» торговым сетям запрещено навязывать поставщикам условия о возврате продовольственных товаров, не проданных по истечении срока реализации, за исключением случаев, если возврат таких товаров допускается или предусмотрен законодательством РФ.

    То может же Поставщик отказать в приемке просроченного товара? Сославшись на закон выше.
    Ведь товар перешел в Собственность Покупателя после его приемки.

    Я являюсь Поставщиком и мне важно дать ответ юридически обоснованный.

    Татьяна из текста вашего вопроса не следует, что речь идет о торговых сетях, из текста пунктов 2.8 и 2.9 договора это тоже не следует.

    Татьяна, вы поймите и извините меня, но консультировать довольно тяжело, когда нет возможности полностью проанализировать ваш договор и выши правоотношения с покупателем.

    В действующей редакции закона, отсутствует пункт «и» пункта 2 части 1 статьи 13 Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ. Ниже приведу действующую редакцию.

    Если вы считаете, что правоотношения попадают в разряд «торговых сетей» и для ваших отношений соблюдаются все условия подпункта «д» пункта 4 части 1 статьи 13 Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ, то можете направить жалобу в ФАС, но это никаким образом не изменяет прописаного в пунктах 2.8 и 2.9 и сказанного мной ранее в других моих комментариях.

    Объясните своему покупателю, что если он будет настаивать, то вы будете вынуждены обратиться в ФАС с жалобой на его действия. Но сначала убедитесь, что ваши правоотношения попадают под подпунк «д» пункта 4 части 1 статьи 13 Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ, Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ и вам действительно удастся обосновать навязывания не выгодных для вас условный. Судебная практика не совсем в вашу пользу складывается.

    Читать еще:  Блокировка расчетного счета банком

    Подпункт «д» пункта 4 части 1 статьи 13 Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ дает основание для привлечения к ответственности по факту несоблюдения виновным лицом ЭТОГО ПУНКТА, что выражается во включении в договоры поставки условия о возможности возврата нереализованного товара поставщикам, а также в навязывании поставщику невыгодного для него условия о возврате продукции.

    В соответствии с Частью 4 статьи 14.40 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за навязывание хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, или хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, контрагенту условий, запрещенных федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных статьей 14.31 настоящего Кодекса.

    Я приведу статью 13 в действующей редакции (выделю пункт который вам может быть интересен):

    Статья 13. Антимонопольные правила для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров

    1. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, запрещается:
    1) создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом «О защите конкуренции»;
    2) создавать препятствия для доступа на товарный рынок или выхода из товарного рынка других хозяйствующих субъектов;
    3) нарушать установленный нормативными правовыми актами порядок ценообразования;
    4) навязывать контрагенту:
    а) условия о запрете на заключение договоров поставки продовольственных товаров с другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими аналогичную деятельность, а также с другими хозяйствующими субъектами на аналогичных или иных условиях;
    б) условия об ответственности за неисполнение обязательства хозяйствующего субъекта о поставках продовольственных товаров на более выгодных условиях, чем условия для других хозяйствующих субъектов, осуществляющих аналогичную деятельность;
    в) условия о предоставлении хозяйствующим субъектом контрагенту сведений о заключаемых данным хозяйствующим субъектом договорах с другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими аналогичную деятельность;
    г) условия о снижении хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, их цены до уровня, который при условии установления торговой надбавки (наценки) к их цене не превысит минимальную цену таких товаров при их продаже хозяйствующими субъектами, осуществляющими аналогичную деятельность;
    д) условия о возврате хозяйствующему субъекту, осуществившему поставки продовольственных товаров, таких товаров, срок годности на которые установлен свыше тридцати дней, за исключением случаев, если возврат таких товаров допускается или предусмотрен законодательством Российской Федерации;
    (пп. «д» в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 446-ФЗ)
    е) иные условия, не относящиеся к предмету договора и (или) содержащие существенные признаки условий, предусмотренных подпунктами «а» — «д» настоящего пункта;
    5) заключать между собой для осуществления торговой деятельности договор, по которому товар передается для реализации третьему лицу без перехода к такому лицу права собственности на товар, в том числе договор комиссии, договор поручения, агентский договор или смешанный договор, содержащий элементы одного или всех указанных договоров, за исключением заключения указанных договоров внутри одной группы лиц, определяемой в соответствии с Федеральным законом «О защите конкуренции», и (или) заключения указанных договоров между хозяйствующими субъектами, образующими торговую сеть, либо исполнять (реализовывать) такие договоры;
    6) заключать между собой договор, содержащий условие о возврате хозяйствующему субъекту, осуществившему поставки продовольственных товаров, таких товаров, на которые срок годности установлен до тридцати дней включительно, либо о замене таких товаров на такие же товары, либо о возмещении их стоимости, за исключением случаев, если иное допускается или предусмотрено законодательством Российской Федерации.
    (п. 6 введен Федеральным законом от 28.11.2018 N 446-ФЗ)
    (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 273-ФЗ)
    2. Хозяйствующий субъект вправе представить доказательства того, что его действия (бездействие), указанные в части 1 настоящей статьи (за исключением действий, указанных в пункте 4 части 1 настоящей статьи), могут быть признаны допустимыми в соответствии с требованиями части 1 статьи 13 Федерального закона «О защите конкуренции».
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 273-ФЗ).

    Как вернуть просроченный товар в магазин? Порядок и сроки возврата

    Поставщик должен реализовывать только качественный продовольственный товар, пригодный для употребления в пищу и неспособный нанести вред здоровью человека, о чем указано в Гражданском кодексе Российской Федерации от 26.01.1996 N14-ФЗ и в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 N381-ФЗ.

    Гражданин в случае приобретения продукции ненадлежащего качества имеет законное право на возврат товара поставщику и получение назад денежных средств, потраченных на его покупку.

    Любые отношения между покупателем и продавцом регулирует Федеральный Закон «О защите прав потребителей», если покупателем выступает физическое лицо. Если продукцию приобретает юридическое лицо, то возврат будет осуществляться в соответствии с главой 30 «Купля-Продажа» Гражданского кодекса Российской Федерации от 26.01.1996 N14-ФЗ.

    Согласно статье 503 «Права покупателя в случае продажи ему товара ненадлежащего качества» и статье 504 «Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества» ГК РФ, гражданин имеет право:

    • на замену товара этой же или другой марки надлежащего качества;
    • на уменьшение стоимости товара при возможности его дальнейшего употребления;
    • на возврат средств, затраченных на покупку.

    Те же принципы действуют и для юридических лиц, которые обозначаются в договоре купли-продажи или, за их отсутствием, в статье 475 «Последствия передачи товара ненадлежащего качества» Гражданского кодекса.

    Если магазин отказывается удовлетворить законные требования, нужно обратиться с жалобой в Роспотребнадзор.

    Можно ли вернуть товар ненадлежащего качества поставщику

    Вернуть продукцию в магазин, если в ней были обнаружены недостатки, можно по нескольким причинам.

    1. В результате истечения срока годности.
    2. Вернуть покупку назад можно и в случае, если ее срок годности не истек, но она не подходит к употреблению в пищу и обладает хотя бы одним из перечисленных недостатков: несвойственный или неприятный запах или цвет, упаковка со следами вскрытия или поврежденная, не соответствующее описанию содержание товара, упаковка с посторонними примесями (волосы, насекомые и пр.).

    В любом из перечисленных случаев продавец обязан удовлетворить законные требования покупателя и вернуть деньги за товар или обменять его на аналогичный по желанию пострадавшего.

    Можно ли вернуть товар без чека?

    Зачастую потребители не несут покупку с истекшим сроком годности из-за отсутствия чека к нему.

    Стоит отметить, что при наличии видеокамер магазин вправе не предоставлять их для уточнения факта совершения покупки.

    Порядок возврата

    Чтобы вернуть продукты питания несоответствующего качества продавцу, нужно выполнить следующий порядок действий:

    1. Предъявить товар ненадлежащего качества продавцу, администратору магазина или лицу, отвечающему за качество продукции.
    2. Предварительно подготовить претензию на возврат в двух экземплярах, один из которых нужно оставить у себя на руках с пометкой о получении от магазина.
    3. Дождаться действий со стороны администрации магазина. Если претензия будет проигнорирована, обратиться в вышестоящие инстанции: Роспотребнадзор, Общество защиты прав потребителей или санэпидемстанция.

    Сроки возврата

    В соответствии со статьей 477 «Сроки обнаружения недостатков переданного товара» ГК РФ, вернуть продукцию поставщику покупатель вправе в срок, указанный на упаковке товара как срок годности. По его истечении вернуть товар не представляется возможным. Например, если колбаса была приобретена по акции со сроком годности в четыре дня, то по истечении этого периода оформить возврат не получится, так как на момент приобретения продукт был надлежащего качества.

    Администрация должна принять решение по поступившему обращению в срок, не превышающий 30 дней по ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 N 59-ФЗ.

    Операции с просроченным товаром

    Нередки случаи, когда в договоре поставки оговорено, что поставщик принимает обратно не реализованный до истечения срока годности товар. Как следует поступить с возвращенным товаром и какие операции отразить в бухучете?

    Одним из главных положений законодательства о качестве товаров является соблюдение продавцами срока годности продукции. На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, бытовую химию и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности (ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», далее – Закон № 2300-1).

    Срок годности

    Период, по истечении которого товар становится непригодным для использования по назначению и опасным для здоровья человека, составляет срок его годности (п. 1 ст. 472 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 2300-1).

    Срок годности товара исчисляется со дня его изготовления. Это дата, до наступления которой товар пригоден к применению, или период времени, в течение которого товар пригоден для использования (ст. 473 ГК РФ, п. 2 ст. 19 Закона № 2300-1).

    Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Она изымается из оборота и в дальнейшем подлежит утилизации или уничтожению (п. 2 ст. 3 Закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ « О качестве и безопасности пищевых продуктов», далее – Закон № 29-ФЗ).

    Когда поставщик принимает обратно не реализованный до истечения срока годности товар, первоначальный продавец становится покупателем, а первоначальный покупатель – продавцом. Такую операцию следует рассматривать как реализацию товара, которая является самостоятельной и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373, от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 26 июня 2007 г. № 20-12/060196).

    Розничный продавец, возвращая товар, включает в налогооблагаемый доход сумму, полученную от продажи указанного товара. Стоимость возвращенного товара можно отнести в расходы.

    У поставщика, который по договору поставки принимает просроченный товар, есть два пути: утилизировать его или уничтожить.

    Нужна экспертиза

    Утилизация – это использование некачественных и опасных продуктов, материалов и изделий не по прямому назначению (ст. 1 Закона № 29-ФЗ). Это значит, что просроченную продукцию можно реализовать (например, продать другим предприятиям для переработки в корма для животных).

    Если продукция с истекшим сроком годности не годится и для утилизации, представляя опасность при дальнейшем использовании, то ее необходимо уничтожить (ст. 1, 3 Закона № 29-ФЗ).

    Перед тем как решить, утилизировать или уничтожить негодный товар, нужно провести государственную экспертизу в Роспотребнадзоре (п. 2 ст. 3, ст. 25 Закона № 29-ФЗ).

    Подтверждает некачественность товаров официальное заключение государственных органов (письмо УФНС России по г. Москве от 18 апреля 2008 г. № 20-12/037680). Несмотря на то что продукция может иметь явные признаки недоброкачественности и представлять в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека, для обоснования данных расходов в налоговом учете стоит заручиться экспертным заключением Роспотребнадзора.

    Читать еще:  Как составить опись документов

    Расходы на экспертизу, хранение, перевозку, утилизацию или уничтожение некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий оплачивает их владелец (п. 4 ст. 25 Федерального закона № 29-ФЗ).

    Утилизация

    Чтобы списать некачественную продукцию при утилизации в бухгалтерском учете и отразить стоимость просроченных товаров в расходах по налогу на прибыль, оптовый поставщик, принимающий испорченные продукты обратно, должен соблюсти несколько правил:

    • в договоре поставки предусмотреть условие о возврате просроченной и нереализованной продукции (для подтверждения экономической обоснованности расходов);
    • иметь все первичные документы на возвращенную и переданную на утилизацию продукцию (для документального подтверждения произведенных расходов);
    • провести экспертизу и получить заключение Роспотребнадзора.

    Итак, предприятие приобретает обратно товары с истекшим сроком годности. Данная операция экономически обоснована (Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П), а значит, при условии документального подтверждения такой операции понесенные расходы соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

    Расходы на покупку товара, предназначенного для перепродажи, признаются в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

    Что касается вычета « входного» НДС по возвращенным товарам, то утилизация – это реализация, то есть операция, облагаемая НДС. Значит, есть возможность принять к вычету суммы налога, уплаченные поставщику (бывшему покупателю) за товары с истекшим сроком годности.

    Разберем отражение в бухгалтерском учете операции по утилизации просроченной продукции.

    Уничтожение

    Стоимость товаров с истекшим сроком годности при их уничтожении можно списать в бухгалтерском учете и учесть в расходах по налогу на прибыль. Также правомерно учесть стоимость услуг сторонней организации по уничтожению в расходах по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 8 июля 2008 г. № 03-03-06/1/397, письмо ФНС России от 16 июля 2009 г. № 3-2-09/139).

    Условия, определенные для утилизации просроченных товаров, действуют и для признания расходов при уничтожении: корректно составленный договор, документальное подтверждение расходов и соблюдение порядка экспертизы.

    НДС, уплаченный за возвращенные товары, заявить к вычету нельзя, так как организация приобретает продукцию с истекшим сроком годности не для перепродажи, а для уничтожения. Такая операция не облагается НДС, значит, оснований для вычета входного налога не имеется.

    Воспользуемся данными предыдущего примера.

    Отнесение в расходы по налогу на прибыль стоимости утилизированных или уничтоженных товаров с истекшим сроком годности, поступивших от покупателей, зависит от ряда условий. Разъяснения на эту тему можно найти в письме Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30409.

    Общий вывод, сделанный финансистами таков: расходы в виде стоимости уничтоженных или утилизированных товаров, поступивших от покупателей, срок годности по которым истек, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

    Возврат товара поставщику

    21 января 2019

    Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

    При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.

    Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

    В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

    • качеству;
    • ассортименту;
    • комплекту;
    • таре и упаковке.

    В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику.

    Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством. Без договора вы просто потратите больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.

    Возврат товара поставщику. Документальное оформление

    Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.

    Вообще, все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

    1. брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке, вы просто не принимаете у поставщика некачественный товар,
    2. основания для возврата выявлены сразу, но вы все равно вынуждены принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику,
    3. плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у вас обратно товары, которые вы не успели реализовать до истечения срока их годности.

    Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.

    Возврат некачественного товара поставщику

    Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

    Если вы платите НДС, то поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для вас счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее вам в течение 5 рабочих дней. Ведь вы купили меньше товара.

    В 2019 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

    Это же правило работает, если покупатель собирается вернуть товар, купленный в 2018 году. Но в этом случае в корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку НДС не 20%, а 18%.

    До 2019 года счета-фактуры при возврате товаров составлял покупатель. А продавец принимал обратно собственный товар по документам от покупателя.

    Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок. А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай тогда, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.

    Возврат бракованного товара поставщику после приемки

    Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.

    Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

    Форма ТОРГ-2 очень сложная. Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

    Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию вам нужно составить накладную ТОРГ-12. Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

    Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

    Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

    У вас как у покупателя нет претензий к товару, но вы договорились с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени. Здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация. Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

    По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы. Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику. Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой.

    Чтобы оформить возврат, вам понадобятся перечисленные в статье бланки. Скачать любые формы документов и образцы их заполнения, в том числе ТОРГ-12 и ТОРГ-2, вы можете на нашем сайте.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector