Виды патентов для ИП

Виды патентов для ИП

Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021

Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс вносятся изменения в части условий применения специальных налоговых режимов – упрощенной (УСНО) и патентной систем налогообложения (ПСНО), а также перехода с уплаты ЕНВД.

Закон согласно его ст. 5 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (что отвечает абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.

Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Патентная система налогообложения

Кто устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО?

Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.

При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.

Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.

Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.

При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.

Как изменились сами формулировки видов деятельности?

Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).

Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».

В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.

По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).

Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:

сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.

Сравнение изменений, внесенных в перечни видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, на 2020 и 2021 годы

В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.

Бухучет инфо

Патент для ИП в 2021 году: виды деятельности, стоимость

Патент для ИП на 2021 год – один из вариантов налогообложения, предложенных Правительством после заявления об отмене ЕНВД. Воспользоваться им сможет часть бизнесменов, занимающихся определенными видами деятельности и удовлетворяющие еще ряду условий, установленных законодателями.

Суть патента для ИП: плюсы и минусы

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой вид специального, упрощенного режима, цель которого облегчить жизнь предпринимателям. Перешедшие на нее бизнесмены будут платить сборы по низкой ставке и избавятся от обязанности платить ряд других налогов.

Если почитать законодательство, складывается впечатление, будто ПСН максимально ориентирована на малое предпринимательство. На деле у нее имеются не только плюсы, но и минусы. Прежде, чем подавать заявление на патент для ИП, стоит изучить все стороны перехода на данную систему.

Плюсы патентной системы

  1. Возможность выбора периода. Патент позволено приобретать на срок от 1 месяца до 1 года. Это удобно сезонникам, чья деятельность в течение года длится пару месяцев. Также неплохо в виде пробного периода: сомневающийся в целесообразности ПСН предприниматель оплачивает небольшой период и за этот срок проверяет, подходит ли данная система налогообложения для его бизнеса.
  2. Замена одним налогом сразу нескольких. Покупая патент, бизнесмен автоматически освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
  3. Оплата патента в два этапа. Подобная возможность предоставляется тем, кто планирует работать по ПСН более, чем 6 месяцев. Первый платеж составляет третью часть от положенной суммы. Остальное вносится ближе к концу срока.
  4. Упрощенное ведение налогового учета. Бухгалтерский учет представлен только Книгой учета доходов. Предприниматель может вести ее каким угодно образом: в бумажном варианте или в таблице Excel. Если патентов более одного – по каждому из них учет ведется отдельно.
  5. Отсутствие необходимости подавать декларацию. Это сводит общение с налоговой инспекцией к минимуму, экономит время и нервы ИП, позволяет избежать санкций, штрафов.
  6. Право не использовать онлайн-кассу. Тем, кто перешел на ПСН, достаточно выдавать клиентам документ установленного образца, подтверждающий получение финансовых средств.
  7. Получение патента по месту пребывания. Предприниматели, планирующие переход на ПСН, покупают патент в налоговой инспекции по месту проживания, а не по месту регистрации. Это удобно для тех, кто прописан в одном регионе, но проживает и ведет бизнес вдали от дома.
  8. Низкая ставка налога, простота вычислений. Рассчитать патент можно самостоятельно – в формуле фигурирует минимум элементов. Привлекательна и ставка налога, установленная по всей стране на едином уровне – 6% (в Крыму, Севастополе – 4%).
  9. Совмещение с другими системами налогообложения. ПСН не отменяет возможности использования предпринимателями параллельно с ней других систем.

Минусы патентной системы

  1. Фиксированная сумма платежа. Предприниматель платит фиксированную сумму, установленную региональными властями. Если бизнесмен давно «в деле», ему легко определить, выгодно ли это. Проблема с теми, кто только начинает бизнес: оплатив положенную сумму, ИП не представляет, окупятся ли его затраты в течение года.
  2. Необходимость оплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС. Эти суммы нельзя вычесть из стоимости патента, они становятся дополнительными расходами.
  3. Несколько видов бизнеса – несколько патентов. Человек, имеющий во владении несколько бизнес-проектов разной направленности, вынужден покупать отдельный патент на каждый из них.
  4. Ограничения, не позволяющие применять ПСН. Патентную систему налогообложения вправе применять предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн. руб., также установлено минимальное количество нанятых работников – не более 15 человек.
  5. Разные размеры налога. Параметры ПСН устанавливаются на уровне регионов. Размеры налога могут существенно отличаться в зависимости от того, о каком субъекте РФ идет речь.
  6. Ограниченное количество участников. Применять ПСН вправе только индивидуальные предприниматели. Любая организация получит отказ, пожелав перейти на ПСН.

Виды деятельности ИП на ПСН в 2021 году

ПСН введена в действие в 2013 году Федеральным законом No94 от 2012 года. Перечисление всех видов деятельности, которые дают ИП право на приобретение патента, прописаны в ст. 346.43.

Но в 2020 году в данный закон были внесены изменения. В частности, некоторые виды деятельности были сформулированы более широко, отдельные пункты добавились в дополнение к уже существующим. Таким образом, в 2021 году список предпринимателей, имеющих право использовать в работе ПСН, увеличится.

Согласно новому закону No8-ФЗ от 2020 года, видами деятельности, позволяющими ИП использовать ПСН, являются:

  • Услуги в сфере фотографии,
  • Услуги в сферах образования (дополнительного, дошкольного), в том числе, оказываемых взрослым,
  • Приготовление и доставка блюд на мероприятия,
  • Доставка и забой домашнего скота,
  • Услуги в сфере растениеводства,
  • Услуги автостоянок (кроме штрафстоянок),
  • Услуги наружной рекламы с применением рекламных конструкций, а также на поверхности транспортных средств,
  • Производство переработанных мясных продуктов (колбас, полуфабрикатов и т.п.),
  • Услуги ухода за домашними питомцами,
  • Услуги по ремонту игрушек, спортивного, туристического оборудования,
  • Распил дров,
  • Вспахивание дачных участков,
  • Печать визиток и приглашений,
  • Работы по переплету, окантовке, брошюрованию,
  • Гравировка по металлу, стеклу, иным поверхностям.

К январю 2021 году Правительство планирует пополнить представленный перечень новыми видами деятельности.

Переход на патент

Перейти на ПСН разрешено в любой момент. Необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию за 10 дней до начала применения данной системы.

  • Заказным письмом,
  • Электронной почтой,
  • Лично или через представителя по доверенности.

Рассмотрением заявления ФНС занимается в течение 5 рабочих дней. По истечении данного срока гражданин получит заветный документ либо аргументированный отказ в его получении. Причинами отказа могут стать:

  • отсутствие выбранного вида деятельности в перечне, дающем право на применение ПСН,
  • неверно указанный срок действия (более 12 месяцев или не кратный 1 месяцу),
  • наличие долга, неоплаченных штрафов и пени по предыдущему патенту.
Читать еще:  Освобождение ИП от налогов

Сроки действия патента, продление

Срок действия предприниматель выбирает самостоятельно. Его нельзя оформить менее, чем на месяц и более, чем на год – остальное на усмотрение бизнесмена. Единственное ограничение – необходимо оформить документ на срок, кратный одному месяцу. На 1,5 месяца или 1 мес. На 20 дней оформить ПСН невозможно.

Патент отзывается, если:

  • Прибыль ИП превысила 60 млн. руб.,
  • Штат сотрудников вырос и составляет более 15 чел.,
  • ИП начал заниматься деятельностью, не предусмотренной перечнем, установленным законом,
  • ИП объявил о банкротстве или закрылся.

Продлить патент, когда его срок истек, просто – необходимо только подать соответствующее заявление. Делается это минимум за 10 дней до истечения срока действия предыдущего патента.

Стоимость патента для ИП

Узнать, сколько стоит патент, можно применив формулу или воспользовавшись калькулятором на сайте ФНС.

Для расчета стоимости самостоятельно понадобятся следующие данные:

Налоговая база (НБ) – устанавливается региональными властями, предполагает потенциально возможную прибыль по выбранному виду деятельности.

Период действия ПСН в месяцах (ПД) – время, на которое ИП приобретает патент.

Сумма патента будет равна: НБ/12хПДх6%

6% – фиксированная сумма налога, установленная государством. В отдельных регионах она составляет 4%.

Оплата налогов по патентам

Порядок оплаты налогов для ИП установлен на федеральном уровне. Меняться условия, уже прописанные там, вряд ли будут, поэтому для 2021 года актуальна та же схема, что и в предыдущие годы существования ПСН.

Условия патента предполагают два варианта оплаты налогов: единожды в год или в два приема. Зависит это от срока, на который приобретается патент.

  1. Приобретение на срок от 1 до 5 месяцев. Сумма налога в полной мере перечисляется в налоговую инспекцию до того, как истекло разрешение на использование ПСН.
  2. Приобретение на срок от 6 до 12 месяцев. Сумма налога перечисляется в два этапа. Первый раз вносится налог в размере трети от рассчитанной суммы – в течение первых 90 календарных дней с момента начала использования ПСН. Оставшуюся сумму предприниматель вправе перечислить в любое время, но не позднее истечения срока действия патента.

В случае неуплаты налогов ИП привлекается к ответственности. В адрес неплательщика поступает уведомление с просьбой оплатить не только положенную сумму сбора, но и штрафы, пеню.

Когда бизнесмен оплатил полностью все, что причиталось, но работать прекратил до истечения срока действия, ФНС сделает перерасчет и вернет излишне уплаченную сумму в 20-дневный срок с момента прекращения работы.

Патент для ИП на 2021 год останется тем же, что был в 2020 году. Глобальных изменений в ПСН не предвидится, как и ее отмены. Единственное, что способно поменяться – добавление новых видов деятельности в список, позволяющих применять предпринимателям данную систему налогообложения.

ИП патент: виды деятельности

Индивидуальные предприниматели вправе работать на патенте только в случае соблюдения установленных ограничений, одним из которых является ведение определенного вида деятельности (ст. 346.43 НК РФ). Посмотрим, какие виды деятельности может вести ИП на патенте.

ИП патент: виды деятельности

Все виды предпринимательской деятельности, в отношении которых разрешено применение патентной системы налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, работать на патенте ИП сможет при занятии такой деятельностью как:

  • ремонт обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • услуги химчисток и прачечных;
  • ремонт мебели;
  • услуги автосервисов;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги ветеринарных клиник;
  • прочая деятельность, указанная в п. 2 ст. ст. 346.43 НК РФ.

Налогообложение: патент для ИП (виды деятельности)

Вне зависимости от осуществляемого вида разрешенной на патенте деятельности предприниматели на ПСН освобождены от уплаты следующих налогов (п. 10, п. 11 ст. 346.43, п. 2 ст. 411 НК РФ):

  • НДФЛ;
  • Налог на имущество (рассчитываемый по среднегодовой стоимости);
  • НДС;
  • Торговый сбор.

Объектом налогообложения при патенте является потенциально возможный доход, который определяется в зависимости от вида деятельности. Сумма налога при этом не зависит от величины фактически полученных предпринимателем доходов (п. 7 ст. 346.43, ст. 346.47 НК РФ).

ИП патент: виды деятельности (2019)

Для того чтобы узнать, на какие виды деятельности можно оформить патент в 2019 году, предприниматель может воспользоваться электронным сервисом «Расчет стоимости патента» на сайте федеральной налоговой службы.

В предлагаемой форме нужно будет указать год и выбрать регион, в котором ведется бизнес. Далее откроется список видов деятельности, по которым возможно приобрести патент.

Как ИП получить патент на вид деятельности

Для того чтобы предприниматель смог перейти на уплату патентного налога, необходимо подать заявление на получение патента в ИФНС не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируется работать на патенте. Заявление можно подать как лично, так и через представителя, почтовое отделение или направить в электронном виде (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Заявление оформляется по форме N 26.5-1 , утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@.

Патент выдается налоговой инспекцией в течение 5-ти рабочих дней после получения соответствующего заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

ИП патент: виды деятельности (стоимость)

Стоимость патента определяется исходя из ставки налога и потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается законами регионов по каждому виду деятельности (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Узнать стоимость патента можно также с помощью сервиса на сайте ФНС «Расчет стоимости патента».

Патент можно приобрести на срок от 1-го до 12-ти месяцев в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При оформлении патента на срок до 6-ти месяцев, его стоимость необходимо будет уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если же патент приобретен на срок от 6-ти до 12-ти месяцев, то его стоимость уплачивается следующим образом (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • в размере 1/3 стоимости патента – не позднее 90 календарных дней с даты начала действия патента;
  • в размере 2/3 стоимости патента – не позднее срока окончания действия патента.

Патентная система налогообложения для ИП в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН-6%, 15% или ОСНО, согласно ст. 346.43.НК РФ с начала 2013 года имеют возможность вести свой бизнес на патентной системе налогообложения. В данной статье рассмотрим основные моменты и тонкости, касающиеся патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется только для индивидуальных предпринимателей, и только в отношении отдельных видов услуг, розничной торговли описанных в ст. 346.43.НК РФ. Такие как:

  • услуги фотоателье, фото;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты);
  • сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; и т.д.

Полный перечень услуг применимых под ПСН смотрите здесь .

Переход на патентную систему налогообложения

Переход на ПСН регламентируется согласно ст. 346.43.НК РФ, правила устанавливаются субъектом где зарегистрирован ИП, в зависимости от субъекта различается сумма дохода к которой применяется исчисление налога (стоимости патента). Перейти на ПСН можно подав заявление в налоговый орган по месту постановки на учет, заявление необходимо подать за 10 дней до начала использования ПСН, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдаст патент, или уведомит решением об отказе в его выдаче.

ИП вправе при первичной регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя подать заявление о переходе на ПСН вместе с документами на регистрацию.

Условия применения патентной системы для ИП

Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:

  • численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
  • годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
  • деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

В случае если количество сотрудников стало больше 15, или годовой объем выручки составил более 60 млн. рублей, то налоговая лишит вас права применять ПСН. Также индивидуальные предприниматели лишаются права использования ПСН в случае нарушений оплаты патента.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему, могут не использовать кассовую машину, но обязаны выдавать подтверждающий документ получения денежных средств, такие как — товарный чек или квитанцию.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

  • Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • Налог на имущество физ. лиц;
  • НДС (только в рамках патентной системы).

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Сроки действия патента и порядок оплаты

Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.

Читать еще:  Ответственность за налоговые преступления

Оплата патента осуществляется по следующим правилам:

  • В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
  • В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Сколько стоит патент для ИП

Стоимость патентной системы налогообложения зависит от выбранного вида деятельности и субъекта РФ, т.к. в зависимости от субъекта изменяется возможный доход каждого вида деятельности.

Как рассчитывается патент

А рассчитывается патент по ставке 6% от потенциального дохода по выбранному виду деятельности. Стоимость патента рассчитать можно по формуле: Возможный потенциальный доход вашего субъекта умноженный на 6%.

Пример стоимости патентной системы налогообложения в Москве в 2020 году

Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

КВПДП — видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Выберите регион для просмотра кодов

Коды вида предпринимательской деятельности для патента содержатся в Классификаторе кодов, который представляет собой перечень всех возможных направлений деятельности, дающих индивидуальному предпринимателю право выбрать в качестве режима налогообложения патентную систему (ПСН).

Регламентация применения кодов

Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.

Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.

Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.

Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:

  • применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
  • работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Работа с Классификатором

Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:

  • от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
  • от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
  • От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.

Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:

  • авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
  • невозможность вычета страховых выплат.

Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.

Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.

В нем просто перечислены:

  • виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
  • коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:

  • первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
  • вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
  • третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

  • код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
  • коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
  • порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

Дифференцирование

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

  • услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
  • видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

  • средней численности штата ИП;
  • площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
  • количества торговых точек площадью более 50 м 2 ;
  • количества нестационарных торговых точек и т.д.

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

  • 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
  • 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
  • 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.

Совместимость

Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.

Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.

Территориальность и экстерриториальность действия патента

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Какими видами деятельности можно заниматься на патентной системе налогообложения

Начиная предпринимательскую деятельность, каждый бизнесмен должен выбрать схему налогообложения. На данный момент доступен как общий режим с уплатой стандартного налога, так и спецрежимы, предполагающие льготные налоговые выплаты. Один из таких режимов предусматривает получение патента. Но прежде чем выбирать эту форму, следует узнать, разрешает ли патентная система налогообложения для ИП в 2020 году виды деятельности (ПСН), которыми планирует заниматься коммерсант.

Читать еще:  Альтернативная ликвидация ООО

Суть патентной системы налогообложения

Патент представляет собой специальный документ, который выдается на определенный вид деятельности и на конкретный период. Такая налоговая схема доступна исключительно индивидуальным предпринимателям. Приобрести разрешение можно на срок от месяца до года.

Условиями получения патента и перехода на соответствующую систему налогообложения являются:

  • Разрешение на использование данной схемы в том регионе, где работает предприниматель.
  • Соответствие выбранных видов деятельности положениям Налогового кодекса и региональному законодательству.
  • Допустимое число наемных работников.
  • Получение годового дохода от видов деятельности на ПСН в пределах лимита.
  • Площадь торгового зала либо объекта общепита до 50 м2.

Виды деятельности, которые подпадают под ПСН, могут различаться в зависимости от региона. Соответственно, патент можно получить лишь на те из них, которые разрешены НК РФ и локальными нормативными актами.

Что касается численности работников, здесь есть некоторые нюансы. Для применения патентного режима есть ограничение по среднему количеству нанятых сотрудников. При этом число работников считается не в целом у предпринимателя, а только в части ведения бизнеса на данном налоговом режиме. Например, если ИП сочетает ПСН с ЕНВД, считаются только те работники, которые заняты в патентной деятельности.

На патент разрешается переходить, если доходы бизнесмена с начала года оказались ниже 60 млн руб. Учитываются доходы по каждому виду деятельности, осуществляемой по патентной системе.

ИП запрещается использовать патент при работе по соглашениям простого товарищества, а также при заключении договора на доверительное управление имуществом.

В случае нарушения перечисленных условий предприниматель обязан перейти на другой режим до завершения срока действия патента: УСН, ЕНВД, ЕСХН или общий режим. Это касается превышения лимита по доходам или численности сотрудников. Форма расчетов с потребителями и источник оплаты никак не влияют на применение спецрежима. На патенте можно получать выручку наличными деньгами или в безналичной форме, включая бюджетные средства.

Виды деятельности для ПСН

Одним из ключевых условий применения ПСН является соответствие видов деятельности патента для ИП на 2020 год. Их перечень есть в налоговом кодексе в п.2 ст.346.43. В список входят:

  • ремонт галантереи и ее пошив (меховые, швейные, текстильные и кожаные изделия, головные уборы, трикотаж, вязание);
  • пошив, ремонт, чистка или окраска обуви;
  • косметические и парикмахерские услуги;
  • услуги химчистки, прачечной;
  • изготовление или ремонт изделий из металла (ключей, галантереи, указателей);
  • ремонтные работы по восстановлению работоспособности бытовой техники, радиоэлектроники, часов;
  • мебельный ремонт;
  • фото-, кино услуги;
  • сервис и ремонт мотоциклов, автотранспорта;
  • перевозка грузов или пассажиров автотранспортом;
  • работа со стеклом и зеркалами (нарезка, художественная обработка, остекление);
  • ремонт построек и жилых помещений;
  • электромонтажные, сантехнические, сварочные работы;
  • репетиторство, образовательная деятельность;
  • присмотр за больными людьми, за детьми;
  • прием стеклотары, вторсырья;
  • ветеринарные услуги;
  • строительная деятельность.

Сюда же относятся создание изделий народных промыслов, а также сдача в аренду земли или строений, находящихся в собственности у предпринимателя. Таких видов деятельности достаточно много, к тому же региональным властям разрешается дополнять список по своему усмотрению.

Коды и классификатор

Для определения возможности использования ПСН в отношении определенного направления работы, следует изучить список идентификационных кодов видов предпринимательской деятельности патента, представленный в специальном классификаторе. Соответствующие коды указываются в заявлении на применение спецрежима по аналогии с ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности для патента 2020 состоит из 6-ти цифр:

  • Первые обозначают вид деятельности согласно НК.
  • Следующие цифры — это код субъекта РФ.
  • Затем идет номер, присвоенный в конкретном регионе определенному роду деятельности.

Для дифференцированной деятельности указывается несколько номеров, в остальных случаях ставится нумерация 01. В классификаторе для каждого кода указана ссылка на нормативный акт, разрешающий ведение той или иной деятельности в выбранном регионе. Предприниматели на ПСН, оказывающие услуги населению, выбирают код 94.

Процедура получения патента и его стоимость

Чтобы получить патент, нужно подать заявление и пройти регистрационную процедуру. Переход на данный режим осуществляется добровольно. Заявление следует подавать в налоговый орган по месту регистрации ИП минимум за 10 дней до начала работы по новому режиму. Помимо личной подачи документа, допускается передача его через представителя, электронной почтой либо ценным письмом, содержащим опись вложения.

Налоговики рассматривают заявки не больше пяти дней. Срок действия патента не может превышать календарного года, переход на следующий год запрещается. Это значит, что получить патент в августе можно максимум на 4 месяца. Если ИП прекращает свою деятельность до истечения срока действия ПСН, в качестве налогового периода рассматривается время реальной работы на данном режиме.

Ставка налога на ПСН равна 6%, но региональные власти наделены правом корректировать показатель в сторону снижения. Расчет патента на 2020 год производится по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%

  • База представляет собой потенциально возможную величину дохода бизнесмена. Ее размер определяется родом деятельности и местом ее осуществления.
  • Срок — это выбранный предпринимателем период действия патента.

Приобретая патент на торговлю для ИП на 2020 год на период до 6-ти месяцев, ИП платит всю сумму единоразово до завершения срока действия патента. При покупке на 6-12 месяцев треть суммы вносится в течение 90 дней с момента получения документа, еще две трети — до завершения срока его действия. Фактически полученный доход на стоимость патента не влияет.

Срок действия патента легко продлить. Для этого достаточно подать заявление налоговикам до 20 декабря. В некоторых регионах для начинающих бизнесменов предусмотрены налоговые каникулы — возможность работать с нулевой процентной ставкой на протяжении установленного срока. Такая льгота действует для отдельных видов деятельности.

Преимущества и минусы ПСН

ПСН дает предпринимателю целый ряд преимуществ при работе как с гражданами, так и с юридическими лицами. Один из основных плюсов заключается в освобождении от большинства налогов: на имущество, используемое в рамках данного режима, НДФЛ на доход, полученный по патенту, НДС по операциям, относящимся к данному режиму.

Если бизнесмен сочетает ПСН с другой схемой налогообложения, виды деятельности по этим режимам облагаются другими налогами. При сочетании патента с УСН соблюдение лимита по доходам оценивается по всей прибыли, полученной по обоим спецрежимам.

К преимуществам можно также отнести:

  • Сравнительно невысокую стоимость патента.
  • Возможность выбора срока действия.
  • Возможность приобретения нескольких патентов для работы по разным направлениям в выбранных регионах.
  • Отсутствие налоговой отчетности — подается только декларация, что существенно экономит время и нервы.
  • Обширный перечень видов деятельности.

Среди минусов ПСН можно отметить жесткие ограничения по количеству работников, размерам торгового зала. Патент приходится оплачивать не по итогам деятельности, а в период ее ведения. Стоимость патента невозможно сократить за счет выплаты страховых взносов.

Отчетность на патенте

Если предприниматель работает по нескольким патентам, ему приходится вести книгу учета доходов. Это нужно для расчета совокупного заработка, который не должен превысить 60 млн руб.

Бизнесмены на ПСН, заключившие договора с наемными работниками, должны предоставлять отчетность для начисления зарплаты и выплатой налогов с нее. С этой целью ежемесячно составляется СЗВ-М, ежеквартально — расчет по страховым взносам. Придется также подавать сведения по формам 6-НДФЛ, СЗВ-СТОАЖ и 2-НДФЛ.

Онлайн-кассы на ПСН

ИП на патенте, равно как и некоторые категории самозанятых, должны использовать онлайн-кассы. Но есть некоторые исключения. Без нового кассового оборудования могут работать ИП на ПСН, ремонтирующие обувь, сдающие жилье, ухаживающие за инвалидами и детьми. В эту же категорию попадают лица, продающие товары на выставках, рынках, в киосках.

Если патент на розничную торговлю для ИП 2020 охватывает продажу подакцизной продукции, для ККТ потребуется фискальный накопитель, рассчитанный на 15 месяцев. Во многих других случаях можно приобрести ФН на 36 месяцев. При каждой замене устройства приходится перерегистрировать кассу.

Бизнесмены на патентном режиме без кассы обязаны выдавать клиентам товарный чек, БСО или квитанцию. За невыдачу документа об оплате предусмотрены штрафные санкции. В чеках, распечатанных онлайн-кассой, ИП на патенте могут не указывать наименование услуг и товаров, но только до февраля 2021 года. Если онлайн-касса была зарегистрирована еще до получения патента, надо поменять регистрационные параметры и указать новый спецрежим. Эти данные передаются в налоговые органы.

При условии своевременной регистрации кассового устройства, предприниматель на патенте получает вычет в сумме 18 000 рублей. Компенсация полагается не только за покупку самой аппаратуры, но и за ее настройку, модернизацию, приобретение накопителя, заключение договора с оператором.

Патентный режим налогообложения дает предпринимателю определенные преимущества, включая освобождение от ряда налогов. Перейти на патентную систему возможно добровольно, оформив разрешение на один или несколько видов деятельности, на работу в выбранных регионах и на желаемый период, если он не выходит за пределы календарного года.

Перед подачей заявки о переходе на патент нужно убедиться, что род деятельности ИП входит в число разрешенных на данном спецрежиме. Для этого проще всего воспользоваться классификаторов, где указаны коды для каждого вида деятельности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector