Оптимизация налога на имущество

Оптимизация налога на имущество

6.4. Оптимизация налога на имущество организаций

6.4. Оптимизация налога на имущество организаций

Оптимизация платежей по налогу на имущество организаций – актуальная задача для большинства хозяйствующих субъектов, поскольку это самый неприятный для предприятия налог. Ставка налога на имущество не зависит от деятельности предприятия, и чем больше будет сумма инвестиций в предприятие, тем больше налог.

Действующая глава. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» предусматривает перечень налоговых льгот в виде полного освобождения от уплаты налога, которые предоставляются определенным категориям налогоплательщиков (ст. 381 НК РФ). Этот перечень льгот не исчерпывающий. Поскольку налог на имущество организаций является региональным, законодательство позволяет субъектам РФ вводить дополнительные льготы по налогу в своих регионах. Регионы широко применяют предоставленное федеральным законодателем право и устанавливают различные льготы. Часть льгот поставлена в зависимость от вида имущества, часть – от использования той или иной деятельности, а часть – от вида самой организации собственника.

Кроме того, главы части второй НК РФ, устанавливающие специальные налоговые режимы, также освобождают налогоплательщиков, перешедших на спецрежим, от уплаты налога на имущество.

Отдельные льготы по налогу на имущество организаций, предоставляемые в регионах России[59]

Кроме того, на территории Саратовской области дополнительно льготируются организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области; организации в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; областные и муниципальные бюджетные учреждения; органы государственной власти области и органы местного самоуправления; религиозные организации.

Способов оптимизации налога на имущество существует достаточно много – это один из самых «легких» для планирования налогов. Рассмотрим наиболее распространенные способы:

– передача имущества оптимизируемого предприятия структуре, имеющей льготы по этому налогу;

– переоценка основных средств.

Первый способ оптимизации налога на имущество организаций – создание специальной структуры, имеющей налоговые льготы, и передачи ей имущества предприятия.

Оптимизация платежей по налогу на имущество сводится к передаче основных средств на баланс субъекта, который имеет льготы по этому налогу:

· фирмы, применяющие специальные налоговые режимы;

· фирмы, использующие труд инвалидов;

· некоторые фирмы, зарегистрированные в российских оффшорах.

Такой способ более подходит для крупных кампаний холдингового типа, в которых имеется особая фирма на льготном режиме и владеет имуществом оптимизируемого предприятия. Это специально выделенное юридическое лицо, как правило, не ведущее никакой деятельности, кроме сдачи имущества в аренду, переведенное на один из льготных налоговых режимов. При этом он не только обеспечивает оптимизацию налога на имущество, но и используется в планировании других важнейших налогов (на прибыль, ЕСН).

Другим способом оптимизации налога на имущество выступает снижение стоимости основных средств с помощью переоценки. Данный способ является вполне законным и наиболее актуальным с точки зрения эффективной деятельности предприятия. Высокие технологии стремительно развиваются, дорогостоящее оборудование быстро устаревает, а фирма продолжает платить налог с его прошлогодней, уже неактуальной стоимости.

Для использования данного способа предприятие должно издать приказ о переоценке, с указанием групп основных средств для переоценки. При этом, однажды приняв решение о переоценке, необходимо проводить ее регулярно, не чаще чем 1 раз в год (по состоянию на 1 января).

Для осуществления переоценки необходимы документы, подтверждающие новую стоимость имущества. В качестве них законодательство разрешает использовать данные, полученные: от организаций-изготовителей; у органов статистики; у торговых инспекций и организаций; в средствах массовой информации и спецлитературе; по оценкам БТИ; по экспертным заключениям оценщиков. Выбор источников зависит от вида имущества. Так, для переоценки недорогих объектов обычно достаточно иметь прайс-листы производителей или продавцов аналогичного имущества, письмо органов статистики или справочник с указанием цен. Стоимость дорогостоящих основных средств (например, недвижимости или импортного оборудования) пересчитывают с помощью профессионального оценщика.

Результаты переоценки должны быть зафиксированы в специальном документе – бухгалтерской справке, с указанием коэффициента переоценки основных средств, новой стоимости имущества и порядка ее расчета, общей суммы уценки основного средства, суммы, на которую надо уменьшить первоначальную стоимость основного средства, суммы, на которую надо уменьшить начисленную по нему амортизацию.

Важная деталь: после проведения переоценки стоимость основных средств в налоговом учете не изменится, следовательно, амортизацию по ним начисляют в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки.

До 2006 г. распространенным способом оптимизации налога на имущество выступал лизинг, т. к. основные средства, переданные в лизинг, не облагались налогом на имущество, если они учитываются на балансе лизингодателя. Поэтому все новое имущество покупалось на специальную «лизинговую» компанию, уведомляя продавца, что оно предназначено для сдачи в лизинг. Затем заключался лизинговый договор с основным предприятием, и оптимизируемое предприятие пользовалось всеми преимуществами лизинга. Важно и то, что в этой схеме не терялся «входящий» НДС: все ее участники – плательщики НДС. В последние годы лизинг рассматривался как подозрительная сделка, за которым следила Федеральная служба по финансовому мониторингу (если передаваемое в лизинг имущество стоит 600 тыс. рублей и более). С 2006 г. имущество, переданное в лизинг (аренду), включено в состав основных средств, облагаемых налогом на имущество.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Читайте также

27. Налог на имущество организаций

27. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств, начисляется на их собственное имущество. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций Обязывая заплатить налог на имущество, государство как бы говорит организации следующее: «Из-за того, что у тебя есть имущество, у меня появляются дополнительные хлопоты. Мне нужно содержать правоохранительные органы, которые придут на

7.3.3. Обложение налогом на имущество организаций

7.3.3. Обложение налогом на имущество организаций Поскольку имущество, полученное в безвозмездное пользование по договору ссуды, не является собственностью ссудополучателя, налог на имущество организаций с него не

1. Налог на имущество организаций

1. Налог на имущество организаций 1.1. Общие положения по налогу на имущество организацийСогласно ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами

88. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения

88. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.За строения, помещения и сооружения, находящиеся

120. Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций

120. Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам

2.2.1. Уплата налога на имущество организаций

2.2.1. Уплата налога на имущество организаций Межбюджетное распределение. В соответствии со ст. 56 БК РФ доходы от налога на имущество организаций подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 100 %.Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом

Глава 30. Налог на имущество организаций (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ)

Глава 30. Налог на имущество организаций (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ) <. > Статья 374. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное

57. Налог на имущество организаций

57. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории

2.2. Оптимизация учета расходов вновь созданных и реорганизованных организаций

2.2. Оптимизация учета расходов вновь созданных и реорганизованных организаций В силу п. 3 ст. 49 ГК РФ юридическое лицо начинает осуществлять предпринимательскую деятельность, то есть приобретает права и несет обязанности, с момента создания.Пунктом 2 ст. 51 ГК РФ

3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила

3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы налогообложения.Трудно найти человека, который никогда в жизни

3.4. Оптимизация единого социального налога

3.4. Оптимизация единого социального налога Объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по

19.1. Налог на имущество организаций

19.1. Налог на имущество организаций Налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ) – это прямой налог, обращенный непосредственно к основным, оборотным средствам и финансовым активам хозяйствующих субъектов.Налог на имущество уплачивают:– предприятия, учреждения,

Пример 29. Нарушение порядка исчислении налога на имущество организации

Пример 29. Нарушение порядка исчислении налога на имущество организации Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество,

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество, оцениваемое по остаточной стоимости, относится к прямым региональным налогам. Налогооблагаемой базой по налогу является остаточная стоимость основных

6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых

6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых Предприятия – плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), могут оптимизировать его, используя выгодный метод учета затрат. Оптимизация налоговой базы по НДПИ основывается на одном из вариантов

Оптимизация налога на имущество предприятий

Налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Компании, которые хотят законным способом оптимизировать свои платежи по налогу на имуще-ство, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами. В статье подробно описаны два способа оптимизации платежей по налогу на имущество, которые целесообразно использовать малым и средним предприятиям. Большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством (см. справку), могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности. Однако, по мнению автора, существуют два способа оптимизации платежей с применением льгот по налогу на имущество, которые абсолютно универсальны и подходят практически для любого малого или среднего предприятия, — это выбор низконалоговой территории и использование труда инвалидов. Выбор низконалоговой территорииЕсли приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе. Напомним, что налог на имущество является региональным. Если компания не ведет свою деятельность по месту нахождения имущества (не создает постоянные рабочие места, то есть обособленные подразделения), то налог с этого имущества уплачивается по ставке того региона (субъекта РФ), в котором зарегистрирована компания 1 . В большинстве регионов налог на имущество взимается по максимальной ставке 2%. Однако в республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания ставка налога составляет 1%, в Вологодской области — 1,8%. В некоторых регионах установлены пониженные ставки по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков.

Читать еще:  Аттракцион виртуальной реальности

Кроме того, в ряде регионов установлены дополнительные льготы по налогу на имущество в части, зачисляемой в региональный бюджет. Например, в Алтайском крае от уплаты налога на имущество в региональный бюджет освобождаются так называемые «социальные инвесторы», то есть предприятия, осуществляющие инвестиции в объекты капитальных вложений в социальную сферу 2 . Схема, основанная на выборе низконалоговой территории, заключается в следующем. Предположим, что компания «А» планирует приобрести недвижимость. Для того чтобы оптимизировать налоговые платежи по налогу на имущество, покупку необходимо оформить на организацию (фирму «Б»), которая пользуется региональной льготой или уплачивает налог по низкой ставке (рис. 1, действия 1, 2). При этом фирма «Б» не должна вести деятельность по местонахождению приобретаемой недвижимости: тогда она либо будет уплачивать налог с этой недвижимости только в местный бюджет, либо уплачивать налог по невысокой ставке. Затем фирма «А» арендует приобретенную фирмой «Б» недвижимость (3, 4) и использует ее для своей производственной деятельности. При выборе низконалоговой территории следует иметь в виду, что региональные льготы могут предоставляться только на ограниченный период. Например, в Республике Алтай социальные инвесторы освобождаются от уплаты налога на имущество только на период их участия в инвестиционной программе, но не более чем на семь лет (ст. 3 Закона Республики Алтай от 05.06.02 № 5-33).

Правовые особенности применения схемыОтметим, что часто фирмы пользуются рассматриваемой льготой, нанимая на работу инвалидов, которые на самом деле не работают и даже не знают, чем занимается их работодатель. Руководство фирмы полагает, что для подтверждения права на льготу достаточно наличия трудовых договоров. Однако налоговые службы нередко придерживаются иного мнения. Известны факты, когда трудовые договоры, заключенные предприятием с инвалидами, налоговые органы пытались признать мнимыми, то есть не с целью нанять работника, а ради получения права на льготу по налогу на имущество.


    Пример 3В ходе налоговой проверки налоговая инспекция выявила, что фирма неправомерно применяла льготу по налогу на имущество, так как семеро из нанятых ею инвалидов фактически никаких работ для компании не выполняли. Суд расценил заключение трудовых договоров и выплату зарплаты этим инвалидам как способ умышленного искажения данных о численности инвалидов на предприятии с целью необоснованного использования льготы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.99 № А56-15696/99).

В качестве доказательств мнимости таких сделок широко используются любые средства: получение свидетельских показаний (в том числе от самого работника-инвалида), подтверждение факта невыполнения инвалидом трудовых обязанностей, оценка реальной потребности компании в труде указанной категории лиц. При этом налогоплательщикам следует помнить о том, что свидетельские показания действительны для арбитражного суда только в том случае, если они даны непосредственно свидетелем в суде либо изложены в письменной форме (статьи 56, 88 АПК РФ). Налоговики же зачастую используют данные налоговой полиции, которые были получены в устной беседе с инвалидами и другими работниками. В таких случаях суды принимают сторону налогоплательщиков, поскольку полученные таким образом показания не могут считаться доказательствами их вины (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.04.2000 № А33-7398/99-С3а-ФО2-509/2000-С1). Проверок не должны опасаться те организации, у которых инвалиды в действительности исполняют необременительные трудовые обязанности, в том числе на дому. К подобным обязанностям чаще всего относятся сбор коммерчески полезной для компании информации из газет и журналов по профилю ее деятельности, курьерские функции, прием-отправка корреспонденции, составление списков и перечней, рассылка рекламных предложений и т. д. Если компании фактически используют труд инвалидов (есть трудовой договор, ежемесячные письменные отчеты инвалидов о выполненных за каждый истекший месяц трудовых обязанностях) и сами инвалиды в случае проверки могут объяснить, чем они занимались, то оснований квалифицировать такие сделки как мнимые у налоговиков не будет. Ведь для получения права на льготу инвалиды не обязаны работать по 8 часов в день, соблюдать трудовую дисциплину и другие обязанности, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (постановление Федерального арбитраж- ного суда Московского округа от 22.04.02 № КА-А40/2280-02). Преимущества и недостатки схемыПреимуществами схемы являются ее простота и надежность: при надлежащем оформлении документов доказать притворность используемых в ней сделок очень сложно. К недостаткам схемы можно отнести затраты по найму дополнительных работников-инвалидов (заработная плата с начислениями), а также издержки по созданию и содержанию еще одной фирмы. Из-за необходимости переоформления значительного числа документов схему затруднительно использовать очень крупным производственным предприятиям с большим количеством работников. Оценка надежности схемы Вадим Сучков, заместитель начальника отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой политики Минфина России Схемы, описанные в статье, могут применяться в рамках российского налогового законодательства. Однако при выборе низконалоговой территории следует учитывать, что региональные льготы или пониженные ставки налога на имущество могут действовать в данном регионе очень непродолжительное время. Власти субъектов РФ вправе отменять свои льготы и устанавливать новые ставки по налогу на имущество. Поэтому предприятие может оказаться в ситуации, когда преимуществами уплаты налога в том или ином регионе удастся воспользоваться всего лишь в течение одного года. Кроме того, следует учитывать, что в рамках законодательной деятельности Правительства России готовится проект новой главы Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», который предусматривает ограниченный перечень исключений из общего порядка налогообложения. Вопрос о предоставлении льгот предприятиям, использующим труд инвалидов, будет находиться в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Планируется, что новая глава вступит в силу с 1 января 2004 года. Поэтому вполне возможно, что со следующего года данная льгота будет отменена. Александр Меньков, советник налоговой службы РФ II ранга Использование льготы для организаций, использующих труд инвалидов, в целях снижения налоговой нагрузки является довольно распространенной практикой. Как правильно заметил автор, достоинствами этой схемы являются ее простота и надежность: при надлежащем оформлении документов достаточно трудно доказать притворность используемых в ней сделок. Вместе с тем следует иметь в виду, что данный способ снижения налоговой нагрузки применим в основном для небольших по численности организаций. Кроме того, проверок могут не опасаться только те организации, у которых инвалиды действительно исполняют необременительные трудовые обязанности. Для тех же организаций, у которых инвалиды лишь «разбавляют» численность сотрудников в целях получения налоговой льготы, результатом налоговой проверки может стать как раз лишение их права на налоговую льготу и привлечение к уплате налога на имущество предприятий, а также штрафов и пеней. Самое главное, данное налоговое правонарушение относится к умышленным, уголовно наказуемым. При проверке организаций, пользующихся названой льготой, как правило, производится оценка реальной потребности компании в труде указанной категории лиц. В случае сомнений проводится опрос работников организации, собираются свидетельские показания (в том числе от самих работников-инвалидов), подтверждающие факт невыполнения инвалидами трудовых обязанностей. При этом налоговые инспекции ориентированы на получение письменных показаний с привлечением к этой работе сотрудников налоговой полиции. Поэтому если организация не может предложить инвалидам конкретной работы, пусть самой простой и необременительной, я бы не рекомендовал ей пользоваться этим способом оптимизации платежей по налогу на имущество предприятий.

1 Статья 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»; письмо МНС России от 11.05.01 № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий». — Примеч. редакции.
2 Закон Республики Алтай от 05.06.02 № 5-33 «О налоговых льготах, предоставляемых социальным инвесторам в Республике Алтай». — Примеч. редакции.
3 Арендная плата должна покрывать все расходы фирмы «А», учитываемые для целей налогообложения. В противном случае в налоговом учете у фирмы «А» будет убыток, который не уменьшит общую налогооблагаемую прибыль холдинга в текущем году. — Примеч. редакции.
4 Постановление Госкомстата России от 07.12.98 № 121 «Об утверждении Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения». — Примеч. редакции.
5 Пункт 13 Методических рекомендаций для использования в практической работе при осуществелении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот на имущество предприятий, утвержденных письмом МНС России от 11.03.01 № ВТ-6-04/197. — Примеч. редакции.

Оптимизация налога на имущество организации — методы и варианты.

Но минимизация одних налогов может привести к росту других, а то и штрафам со стороны налоговиков. Схемы с занижением стоимости основных средств могут обратить на себя пристальное внимание контролирующих органов. Рассмотрим оптимизацию налога на имущество на конкретных примерах.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»)

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

  • справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию;
  • копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом;
  • отчет о рыночной стоимости;
  • заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа подаются в бумажном и в электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.

Правильно составленный отчет – залог успеха. Важно, чтобы он удовлетворял предъявляемым требованиям:

  • рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости;
  • описание объекта оценки;
  • использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами;
  • обоснование используемого оценочного подхода;
  • анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов;
  • правильный учет корректировок.

Пример. ООО «Торгово-коммерческая фирма «Дом мебели» является собственником нежилого помещения с кадастровой стоимостью 1,44 млрд руб. Фирма обратилась к оценочной компании, которая определила величину рыночной стоимости в размере 1,04 млрд руб. Общество обратилось в суд за установлением рыночной стоимости.

Суд назначил свою экспертизу, которая оценила объект в 662 млн руб. Правительство Москвы подавало апелляционные жалобы, однако суд постановил оставить в силе первое решение. В итоге новая кадастровая стоимость составила меньше половины первоначальной (постановление от 14. 12. 2015 г.

Ремонт без повышения стоимости основного средства

Повышение стоимости основного средства чревато увеличением налоговой базы для налога на имущество. Если в результате строительно-монтажных работ произошла реконструкция, модернизация, дооборудование, то стоимость здания возрастает.

Ремонт не является модернизацией, дооборудованием или реконструкцией, если согласно п.2 ст. 257 НК РФ:

  • не изменились технологическое /служебное назначение здания;
  • мощность производства не возросла, не повысились технико-экономические показатели;
  • не повысилось качество и не изменилась номенклатура продукции;
  • не появились новые технические возможности использования.

Стоимость ремонтных работ организация может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Налоговые органы напротив, стремятся включить расходы на проведение работ в стоимость основных средств.

Пример. ООО«Кристалл — 99» провело капитальный ремонт здания на 8,5 млн руб. На эти расходы общество уменьшило налог на прибыль.

Налоговики посчитали эти работы реконструкцией, в результате которой стоимость здания должна была возрасти на указанную сумму, и соответственно увеличиться налоговая база для налога на имущество. Налоговые органы доначислили налоги, пени и штрафы. Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд. Поскольку НК не содержит понятия «капитальный ремонт», суд опирался на Градостроительный кодекс и строительные нормы и положения.

Суд установил, что в результате работ:

  1. не изменились технико-экономические показатели объекта;
  2. не разрабатывалась документация по проекту реконструкции;
  3. не изменилось функциональное назначение здания.

Поэтому суд квалифицировал выполненные работы как капитальный ремонт и отменил требования налоговой инспекции.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

  1. объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду;
  2. срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года);
  3. объект приобретен не для перепродажи;
  4. объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Таким образом, если организация купила объект под снос или перепродажу, а не для использования в своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила Обществу налоги, штрафы и пени, посчитав, что объекты недвижимости должны быть учтены как основное средство. Однако суд признал решение ИФНС незаконным, т. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» и не могут быть приняты как основное средство (постановление от 17. 02. 2010 г.)

Как оптимизировать налогообложение предприятия

Любой бизнес практически ежедневно решает задачу: как с имеющимися ресурсами изготовить продукт, реализовать его и получить прибыль. При этом затраты должны быть минимальными, продукт – конкурентоспособным, а прибыль – максимальной.

Процесс поиска и реализации этого оптимума называется оптимизацией. Для повышения результативности своего дела предприниматели могут оптимизировать производство, финансирование, политику сбыта, маркетинговую деятельность и т.

Это стандартные и очевидные способы решения бизнес-задач. Но есть и неочевидные инструменты повышения эффективности бизнеса. Одним из них является оптимизация налогообложения предприятия.

Как правильно оптимизировать налоги

Сущность оптимизации налогообложения заключается в следующем – это схема налогового учёта на предприятии, которая позволяет предпринимателю снижать свои налоговые отчисления в бюджет, но при этом работать легально, не уходя в тень.

Сегодня налоговое бремя для хозяйствующего субъекта составляет около 30% от его заработка. Это много! Не каждый маленький начинающий бизнес может безболезненно расстаться с третьей частью заработка.

Ослабить налоговую нагрузку и при этом не перейти грань закона – вполне посильная задача для бизнеса, и сделать это можно за счёт легальных схем оптимизации своих налогов.

Да, есть и нелегальные способы ухода от обязательств перед бюджетом (уклонение от уплаты, сокрытие объекта налогообложения и т. Полезно узнать, что грозит ИП за неуплату налогов.

Легальные и официальные схемы оптимизации налогообложения – предусмотренные законом способы уменьшения налоговых отчислений. К ним относится:

Использование этих схем позволит предпринимателю снизить налоговую нагрузку с 30% до 5% в месяц. Но использовать указанные инструменты нужно аккуратно и только в разрешённых законом случаях, иначе, если в ходе налоговой проверки будет выявлено злоупотребление, то фискальные органы доначислят неуплаченные налоги и взыщут вместе со штрафными санкциями и пеней.

Оптимизация с применением спецрежимов

Одним из наиболее эффективных способов оптимизации налогообложения является применение специального налогового режима. Перечень таких режимов дан в 8 разделе НК РФ:

  • единый с/х налог;
  • УСН – упрощенная система налогообложения;
  • ЕНВД – единый налог на вменённый доход;
  • патентная система.

Практически все специальные режимы могут использовать только небольшие хозяйствующие субъекты с ограниченным количеством наёмных работников и с относительно невысоким доходом. Кроме того, есть ограничения по видам деятельности.

Налогоплательщики, которые находятся на специальном налоговом режиме, не платят подоходный налог ИП и НДС. Налог на имущество платится только с тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость и используются предпринимателем для получения прибыли (коммерческая недвижимость).

Так, если предприниматель на общей системе налогообложения по результатам работы за три квартала текущего года видит, что доход предприятия за 9 месяцев не превысил 112,5 млн руб. + коэффициент-дефлятор, то он имеет право подать в ФНС уведомление о переходе на УСН. Также есть ограничения по численности штата (100 человек) и по видам деятельности.

Налоговые обязательства при УСН:

  • 6% от дохода (если предприятие не ведёт учёт расходов) или 15% от разницы между доходом и расходом (для предприятий, которые ведут учёт расходов);
  • около 2% от стоимости – налог на имущество, которое имеет кадастровую стоимость и используется в коммерческой деятельности (см. налог на площадь для ИП);
  • страховые взносы.

В среднем при УСН предприниматель платит государству в год около 8% от своего оборота. Подробнее об этой системе можно прочитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС): www.nalog.ru.

Еще более экономные специальные режимы – ЕНВД и патент. Сумма налога при этих режимах не зависит от доходов и взимается в виде фиксированной платы, рассчитанной по нормативным показателям в зависимости от вида деятельности.

Налоговые льготы

Ещё один большой институт налоговых послаблений для бизнеса – специальные льготные ставки.

На данный момент существует ряд государственных программ, цель которых – поддержка отечественного производителя, помощь малому и среднему бизнесу, развитие социального партнёрства и т. В качестве стимулирующих и поддерживающих механизмов все эти программы предусматривают возможность налоговых послаблений для субъектов, попадающих под действие программ.

Так, в рамках поддержки малого бизнеса разработаны следующие современные механизмы оптимизации налогообложения:

Право на налоговые льготы определяется федеральными и/или муниципальными властями.

Воспользоваться льготой могут те предприниматели, которые входят в льготные категории и подали соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации.

Документальное оформление и учёт затрат

Грамотное оформление затрат нужно было бы поставить на первое место в списке методов оптимизации налогообложения. Это самый простой и доступный способ оптимизации.

Базовый принцип налогообложения заключается в том, что предприниматель имеет право уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму затрат, которые были им понесены для создания и реализации продукта. Чем больше затраты, тем меньше налог.

Сложность этого способа в том, что фискальные органы всегда очень пристально изучают затратообразующую часть бюджета предприятия. При малейших сомнениях в правильности оформления документов налоговики исключают сомнительные суммы из затраты и доначисляют налог с учётом штрафных санкций.

Для примера можно рассмотреть способ оптимизации налогообложения предприятия путём включения в затраты расходов на бесплатные обеды для сотрудников.

Предприниматель принимает решение выдавать своим работникам бесплатные обеды и заключает с кафе договор на ресторанное обслуживание.

В учёте фирмы остается договор об оказании ресторанных услуг, ежемесячные счета на оплату и платёжные поручения. Можно ли по этим документам определить, какая фактически оказывалась услуга, и относится ли она к хозяйственной деятельности данного предприятия? Очевидно, что нет.

А вот если условие о выдаче бесплатных обедов предусмотрено коллективным соглашением, в договоре на оказание услуг по организации обедов для сотрудников оговорён порядок обслуживания работников, издан приказ по предприятию, и утверждены правила предоставления бесплатных обедов, то ни один инспектор не сможет усомниться в том, что это производственные затраты.

И, следовательно, на сумму этих затрат может быть уменьшена база налогообложения.

Заключение

Оптимизация налогообложения – многоплановый процесс, который требует большой практики налогового планирования, умения быстро ориентироваться в налоговых новшествах и безопасно внедрять их на практике. На больших предприятиях этим занимаются финансовые службы.

Но если у предпринимателя небольшое предприятие, и нет возможности содержать в штате налогового аналитика, стоит подумать о том, чтобы хотя бы раз в год заказывать у сторонней организации услуги по разработке путей оптимизации налогообложения для бизнеса. В рамках этой услуги специалисты дадут заключение о наиболее подходящих для фирмы налоговых режимах и доступных предпринимателю налоговых льготах.

Незаконные схемы уменьшения налога с 2020

Некрасова Евгения Анатольевна

Незаконные налоговые схемы с 2020 года. Фото delovojangarsk.ru

Федеральная налоговая служба старается ежегодно изменять методы работы с предпринимателями и совершенствовать надзорную составляющую. Это и правильно, поскольку в веке высоких технологий большую часть работы по выявлению незаконной деятельности за специалистов делают программы.

Именно поэтому стоит отказаться от некоторых налоговых схем, которые хорошо выявляются и признаются незаконными в 2020 году.

От каких схем лучше всего отказаться

Разумеется, предприниматели тоже не сидят на месте и стараются найти и использовать самые разнообразные способы, помогающие скрыть лишнюю копеечку от налоговой организации.

Если рассматривать ситуацию более подробно, то речь идет о двух основных схемах:

Как правильно платить налоги в 2020 году? Ответ в видео:

Рассмотрим чуть более подробно каждую из них и поясним, почему лучше всего от них отказаться.

Оптимизация налога на имущество

Стоит отметить, что данным методом пользуются единицы. Все дело в том, что не каждый предприниматель способен догадаться, как использовать лазейки Налогового законодательства. А те кто догадался, предпочитают умалчивать данный факт.

Как отличить электронный чек от фальшивки? Подробнее здесь.

Еще одна сложность данного способа экономии заключалась в том, что в основу ложился не только Налоговый Кодекс, но соответствующие разъяснения Министерства Финансов РФ.

Вся «соль» заключалась в том, что определенные объекты недвижимого имущества, состоящие на балансе в качестве товаров, не относятся к объектам, облагаемым налоговыми санкциями. Указанный момент напрямую закреплен в статье 374 Налогового Кодекса.

Стоит также понимать, что из указанного правила имеются и свои исключения. В данном случае это касается имущества, прописанного в подпункте 4 ст. 378.2 Налогового Кодекса.

Что нельзя делать с налогами? Фото rbk.ru

Чтобы было понятнее, стоит сказать, что в законодательной норме имелся существенный пробел, которым и пользовались опытные предприниматели. В соответствии с этим плательщики, которые имели недвижимое имущество, записанное как товар, существенно экономили на налоговой санкции.

Как быть, если есть долги по кредитам? Читайте тут.

В 2020 году в Налоговый Кодекс был внесен ряд изменений, по которому прекращается действия условия об необходимости в обязательном порядке ставить на учет объекты недвижимости на баланс фирмы в качестве основного средства дохода, для дальнейшего обложения государственной санкцией.

Налоговые схемы. Фото fb.ru

Оптимизация страховых взносов

Вторая схема, позволяющая немного экономить бюджет за счет утаивания налогов, была связана со страховыми взносами. Как это происходило? Предположим, предприниматель или организация – работодатель выдавала своему сотруднику заем на определенный срок.

Спустя отведенное время сотрудник сообщает о том, что вернуть занятые деньги он не в состоянии и организация, от всей широты души решает простить этот долг.

Особенности данной схемы строились на том, что по статье 420 п. 4 НК РФ, выплата денежных средств работнику по договору займа никакими страховыми взносами не облагалась.

Если кто-то впервые узнал об этой хитрости, не стоит раньше времени потирать руки. Данная схема была прикрыта еще в прошлом году. На счет появилось Письмо от Министерства финансов от октября 2019 под номером 03-15-06/80212.

Что будет с самозанятыми и их налогами? Смотрите видео:

Так вот, в соответствии с указанным нормативным актом, на списанные долги теперь тоже нужно будет начислять страховые взносы.

Стоит ли шутить с государством ради сомнительной выгоды? Пожалуй нет, в особенности если сейчас это может закончиться ненужными финансовыми затратами.

Оптимизируем налог на имущество: как влияет выбранный способ амортизации

Для организаций, владеющих дорогостоящим имущественным комплексом, всегда актуальной проблемой является обязанность уплаты налога на имущество, размер которого может быть достаточно ощутимым.

Однако, учитывая, что размер налога напрямую зависит от остаточной стоимости имущества, формируемой в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, уменьшить совокупную сумму подлежащего уплате налога за период эксплуатации имущества законными способами вполне реально.

Одним из вариантов является правильный выбор способа амортизации имущества. Поскольку налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, налогоплательщику, в целях минимизации подлежащих уплате сумм налога, выгодней, чтобы основное средство амортизировалось быстрее, особенно в первые несколько лет.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрена возможность исчисления сумм амортизации по 4-м способам:

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Рассмотрим какой из способов амортизации наиболее выгоден для налога на имущество на примере:

Допустим, что организация приобрела в 2008 г. оборудование, стоимостью 10 000 000 руб. Срок его эксплуатации — 5 лет.

Предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок использования оборудования — 2 000 000 руб. (в 2008 г. — 440 000 руб.; в 2009 г. — 400 000 руб.; в 2010 г. — 400 000 руб.; в 2011 г. — 320 000 руб.; 2012 г. — 360 000 руб.).

Ставка налога на имущество составляет 2,2 %

1) При линейном способе амортизации, сумма амортизационных начислений зависит от первоначальной стоимости объекта и годовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

В нашем случае, при сроке использования в 5 лет, норма амортизации составит 20% (100% /5).

Таким образом, амортизация в год составит 2 000 000 руб.

При такой сумме амортизации налог на имущество за первый год эксплуатации оборудования составит 198 000 руб.; за весь срок эксплуатации — 550 000 руб.

При этом, учитывая, что суммы амортизации начисляются равномерно, ускоренного списания стоимости оборудования не происходит, поэтому совокупная сумма налога на имущества за 5 лет эксплуатации составляет бОльшую сумму, чем при применении любого другого способа амортизации.

2) Способ уменьшаемого остатка:

при данном способе за основу берется остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом устанавливаемого самой организацией в учетной политике коэффициента (не более 3). Таким образом, происходит ускоренное начисление амортизации в первые годы эксплуатации объекта (за счет применяемого коэффициента), соответственно, остаточная стоимость ОС быстро уменьшается, что приводит к экономии на налоге на имущество.

Как правило, данный способ амортизации применяется к группам ОС, интенсивность эксплуатации которых в первые годы выше, чем в последующие.

В нашем примере, при коэффициенте равном 3, норма амортизации составит 60% (100%/5 (годовая норма амортизации)* 3).

Совокупный налог на имущество за 5 лет эксплуатации ОС будет примерно в два раза меньше, чем при использовании линейного способа амортизации (254 038 руб.).

Таким образом, если учесть, что стоимость ОС организации может составлять довольно значительные суммы, экономия на налоге на имущество при применении способа уменьшаемого остатка будет ощутима.

3) При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости ОС (в нашем примере — 10 млн. руб.) и соотношения между оставшимся на момент начисления амортизации количеством лет полезного использования объекта и совокупной суммой лет полезного использования объекта (в нашем случае — 1+2+3+4+5 — всего 15 лет).

Таким образом, в первый год эксплуатации сумма начисленной амортизации составит: 10 000 000* 5/15 = 3333333 руб.

Во второй год: 10 000 000 * 4/15 = 2666666 руб. и т.д.

Совокупная сумма подлежащего уплате налога на имущество за 5 лет эксплуатации ОС составит 403 334 руб., что также составляет меньшую сумму, чем при начислении амортизации линейным способом.

4) При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений зависит от планируемого количества произведенной продукции за весь срок эксплуатации оборудования. Годовая норма амортизации при этом определяется исходя из показателя по выполненному объему продукции за данный год и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и плана по объему продукции.

Поскольку при данном способе начисления амортизации ее размер напрямую зависит от устанавливаемого организацией плана по объему продукции (чем он ниже, тем выше амортизации и быстрее происходит перенос стоимости ОС), есть возможность заранее прогнозировать примерный размер подлежащего уплате налога на имущество.

Так, при плане в 40 000 шт. выпущенной на оборудовании продукции и фактическом выпуске 8000 шт. в год, амортизация составит: 8000 * (10 000 000/40 000) — 2 000 000 руб. При установлении плана в 20 000 шт. размер амортизации будет в два раза больше.

Таким образом, данный способ начисления амортизации также позволяет значительно сэкономить на налоге на имущество.

В заключение также отметим, что выбор способа амортизации, но только уже в налоговом, а не в бухгалтерском учете, влияет и на налог на прибыль. Однако, в отличие от налога на имущество, совокупный размер расходов, на который налогоплательщик уменьшит налог на прибыль, начисляя амортизацию одинаков как при линейном, так и при нелинейном способе. Отличаться будет только сумма расходов, отражаемая в разных налоговых периодах.

При этом, конечно же, как правило, и в бухгалтерском, и в налоговом учете чаще всего используется линейный способ амортизации в целях избежания отклонений между данными бухучета и налогового учета. Однако, как видно из представленных выше расчетов, данный способ для расчета налога на имущество является самым неэффективным. Поэтому организации, владеющей большим объемом основных средств, стоимость которых значительна, необходимо сопоставлять размер налоговой экономии с трудностями в учете, которые возникнут при расхождении в размерах начисляемой амортизации.

Оптимизация налога на имущество

Появились вопросы по услуге?

Поделиться:

Этот обременительный вид налога является основным для большинства предприятий и организаций (при высокой фондовой емкости или материалоемкости). Законные способы оптимизации налогов на имущество позволяют экономическим субъектам значительно снижать бремя расходов.

Налоговая оптимизация и ее аспекты

Речь идет о большом перечне подходов, направленных на практическую реализацию улучшения финансового климата в компании, политику грамотного планирования уплаты налогов. Опытные специалисты используют все юридические предпосылки для положительной динамики увеличения доходов и снижения налоговой нагрузки.

Оптимизация налога на имущество организаций и планирование

Это различные понятия. Планирование предполагает грамотное использование всех законных способов снижения к минимуму налоговых обязательств конкретного субъекта или определенной группы заинтересованных лиц.

Оптимизация налога на имущество – более объемное понятие. В ее задачу входит как приемлемая минимизация доходной части, так и увеличение прибыли за счет инвестиций, кредитов и акций. Еще один важный аспект – недопущение избыточных налогов.

С помощью опытных профессионалов из нанятой компании с заслуженной репутацией можно:

  • оптимизировать налоги;
  • снизить потери при выплате всей совокупности или отдельных налогов;
  • увеличить оборотные активы и финансовые возможности;
  • улучшить функционирование коммерческих и хозяйственных структур.

Юридическая компания разрабатывает комплексную легитимную методику выгодных и грамотных действий, ведущих к сокращению обязательств перед государством. Анализирует вероятные риски. Определяет возможные пути роста компании с помощью доступного инструментария, для поиска выхода их возможных кризисов. Формирует определенную политику сокращения налогов.

Оптимизация налога на имущество физических лиц

Основание для начисления налоговых ставок по истечению определенных периодов – сведения из кадастрового учета и государственных органов, регистрирующих право на недвижимое имущество. Физическое лицо (долевой собственник) обязано платить налог, пропорциональный своей доле. За общую собственность совладельцам налог начисляется в равных частях.

Право на налоговые федеральные или местные льготы имеет ограниченный перечень лиц (например, Герои Советского Союза, инвалиды, пенсионеры и т д.). Процесс получения такого права связан с бюрократическими процедурами. Ускорить его поможет специалист компании, ведущий подобные дела.

Доступные способы оптимизации

Начисление амортизации

Во избежание разницы между налоговым и бухгалтерским учетами иногда используется простой, линейный вариант амортизации средств. Этот способ мало годится для оптимизации налога на имущество. Метод уменьшаемого остатка показывает большую эффективность. Еще один доступный способ – списание стоимости.

Упрощенная система налогообложения

Единый налог выгодно платить частным предпринимателям, но для больших организаций и компаний он не подходит, Существует возможность создания фирмы с упрощенной выплатой налогов. Ее задача – покупка активов и сдача имущества в аренду основной компании. Оформлять объекты разрешено и на предпринимателя.

Он не платит налоги:

  • за автопарк;
  • оборудование;
  • недвижимость, сдаваемую в аренду.

Разумное решение – создание вспомогательной структуры перед покупкой дорогостоящих основных ресурсов.

Лизинговая сделка

Лизинг оправдан в случае необходимости приобретения основных средств без использования банковского займа. Объекты в таком случае находятся на балансе оказывающей услуги фирмы. Это законный способ освобождения от налога на имущество.

Налог на имущество и льготы

Льготы, как способ оптимизации расходов по налогу, используется не так часто, ввиду их связи со специфическими типами имущества. Предприятие должно принадлежать к определенной отрасли и использовать свое имущество для выполнения конкретных задач.

Выбор производственной деятельности ставит перед собой цель – прибыль, экономический рост, расширение бизнеса, а не частичное снижение налогов за счет льгот от государства или регионов. Но использовать такую возможность можно.

Переоцененные активы

Стоимость любых объектов со временем уменьшается. Устаревшие активы имеет смысл с помощью экспертов переоценить.

Это легальная и доступная форма снижения имущественных налогов:

  • без изменения налогового учета;
  • при отражении в балансе сокращения основных средств;
  • с осуществлением процедуры один раз в году.

Примечание

Объекты должны входить конкретную группу средств (например, грузовые автомобили, станки и т.д.). Переоценка касается всей выбранной категории, а не одного из объектов. Основание – целесообразность.

Оптимизация налога – трудоемкий процесс, требующий специальных знаний и опыта. Его осуществлением, как правило, занимаются профессионалы, компании с многолетним стажем работы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector