Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

Каждый официально трудящийся человек имеет право на ежегодный отпуск. Он полностью оплачивается за счет работодателя, поэтому гражданин за три дня до начала отдыха получает деньги в связи с выходом в отпуск.

На отпускные, как и на обычный заработок, начисляется НДФЛ и страховые взносы. При этом учитываются специальные нормы и правила, о которых должен знать бухгалтер предприятия.

Облагаются налогом отпускные выплаты

Бесплатно по России

На основании ст. 114 и 115 ТК любой человек, оформленный официально в какой-либо компании или государственном учреждении, может каждый год оформлять отпуск, длительность которого составляет 28 дней. Но по ТК предусматриваются и другие виды отпусков.

К ним относится:

  • отпуск за ненормированный рабочий день или вредные условия, а также другие виды периодов отдыха, которые предлагаются за условия или режим труда;
  • учебный отпуск, который позволяет без увольнения и с сохранением основного места трудоустройства получить образование или повысить ученую степень;
  • иные периоды отдыха, которые не закреплены в ТК, но предлагаются по инициативе работодателя.

Но по закону существуют некоторые виды отпускных выплат, с которых не уплачиваются взносы на социальное страхование.

  • дополнительный период отдыха, который предназначен для людей, подвергшихся излучению радиации во время аварии на ЧАЭС, поскольку выплаты представлены компенсацией, а также они назначаются из бюджета;
  • отпуск, назначается при необходимости пройти санаторно-курортное лечение, причем он предоставляется работникам, у которых выявлено профессиональное заболевание или которые во время исполнения трудовых обязанностей получили производственную травму.

По вышеуказанным отпускам выплаты представлены не отпускными, а социальным обеспечением. Поэтому с них не перечисляются средства в ПФ и иные фонды.

Правила начисления

Работники любой компании выходят в отпуск на основании специального графика, который формируется в начале года. Допускается перенос периодов по инициативе работодателя или сотрудников.

Отпускные выплаты перечисляются гражданину за три дня до начала периода отдыха. Страховые взносы нужно начислять в тот же месяц, что и отпускные, что подтверждается положениями ст. 421 и 424 НК.

Если гражданин увольняется, но у него остались неиспользованные дни отдыха, то ему назначается специальная компенсация. Ее размер зависит от среднего заработка и оставшихся дней. С этой суммы дополнительно уплачивается НДФЛ и страховые взносы. Процедура расчета осуществляется на общих основаниях.

Если работодатель по разным причинам не перечислит налогив установленные сроки, то это приводит к начислению пени, а если обнаруживаются недоимки, то во время камеральных или выездных проверок назначается штраф, который равен 20% от неуплаченного взноса.

Если бухгалтер во время расчетов допускает ошибки, то он и директор компании привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа от 5 до 10 тыс. руб.

Расчет выплаты

Стандартно граждане могут оформлять ежегодно 28 дней отдыха. Они оплачиваются на основании среднего заработка, рассчитывающегося за 12 месяцев работы в компании. С каждой выплаты работодатель обязан перечислять плату в разные государственные учреждения.

С отпускных уплачивается 13% в виде подоходного налога, причем средства перечисляются в ФНС.

Страховые взносы делятся на несколько частей:

  • 22% — пенсионное обеспечение;
  • 2,9% — социальное страхование;
  • 5,1% — медицинское страхование;
  • 0,2% — на случай профзаболеваний или травматизма.

Поэтому точный размер выплаты зависит от отпускных, которые рассчитываются индивидуально для каждого работника предприятия. Первоначально бухгалтер должен рассчитать средний заработок за 1 день работы. Полученное значение умножается на количество дней отдыха. С полученной суммы вычитается и платится налог и страховые взносы.

Когда начислять и платить взносы

Отпускные – это часть основного дохода гражданина, поэтому они обязательно включаются в базу для расчета страховых взносов, что гарантируется положениями ст. 420 НК.

Страховые выплаты рассчитываются в конце каждого месяца, для чего учитывается общий размер дохода, полученного конкретным наемным специалистом от работодателя. На основании ст. 431 НК страховые взносы перечисляются до 15 числа следующего месяца. Поэтому бухгалтеру предприятия дается 15 дней для правильного расчета и составления отчета.

При нарушении основных сроков перечисления средств, ответственность несет не только бухгалтер, но и директор компании. Общий размер штрафа зависит от не перечисленной суммы. Дополнительно назначаются индивидуальные штрафы для виновников.

Заключение

Отпускные выплаты назначаются всем работникам перед началом периода отдыха. Их размер зависит от среднего заработка специалиста, а также они считаются частью основного дохода человека. Поэтому с них берется НДФЛ и страховые взносы, хотя существуют некоторые исключения, закрепленные в законодательстве.

Деньги перечисляются до 15 числа следующего месяца, а также точный размер платы фиксируется в ежемесячных отчетах компании. Нарушение сроков или ошибки в расчетах являются основанием для привлечения работодателя к ответственности.

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

Обзоры КонсультантПлюс

Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные в пользу работников, — таково общее правило. Так, вопросов о том, нужно ли делать отчисления с зарплат, обычно не возникает, но существуют другие категории выплат, и тут возможны нюансы и исключения, поэтому бухгалтеры нередко сомневаются: на отпускные начисляются страховые взносы или нет? нужно ли платить страховые взносы с премии? а страховые взносы на компенсацию при увольнении?

Чтобы ответить на эти вопросы, рассмотрим подробнее правила, касающиеся:

  • отпускных;
  • премий;
  • компенсаций при увольнении.

С отпускных

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск утверждено законодательно в Трудовом кодексе Российской Федерации ( статьи 114 , 115 Трудового кодекса Российской Федерации ). Этим же документом предусмотрены иные виды продолжительного отдыха:

  • предоставляемые за определенные условия и режим труда, например, в случае установления ненормированного рабочего дня;
  • связанные с осуществлением учебы, совмещаемой с трудовой деятельностью.

Отпускные облагаются страховыми взносами на основании статьи 420 Налогового кодекса РФ , так как эти платежи осуществляются в связи с трудовой деятельностью и не попадают в список исключений, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ . Это правило действует в отношении всех видов отпусков, даже если они установлены коллективным договором или иным локальным нормативным (внутренним) актом, а также на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако исключения также установлены в ст. 422 НК РФ и иных нормативных актах.

Какие отпускные выплаты не облагаются взносами

Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:

  • оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
  • оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

Со стимулирующих выплат

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.

Читать еще:  Как составить опись документов

Премии, не облагаемые страховыми взносами, есть. Об этом свидетельствует судебная практика. Арбитражные суды в части отчислений по стимулирующим платежам толкуют статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации таким образом: платежи в связи со страхованием перечисляются, если премии выплачены в рамках трудового договора. Их размер зависит от трудовых достижений, в остальных случаях — нет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами? Например, те, которые оформляются в связи с юбилеем компании или общенациональным праздником в одинаковом размере для всех сотрудников. Есть тонкий нюанс: если размер разный, то все-таки получается, что выплата зависит от трудовых достижений. Даже если стимулирующие выплаты не предусмотрены контрактом, коллективным договором, положениями локальных нормативных актов, они выплачиваются в связи с исполнением именно трудовых обязанностей, источник их формирования не важен. Поэтому ими облагается и премия за счет чистой прибыли, страховые взносы должны отчисляться с них в общем порядке.

Страховые взносы на компенсацию при увольнении

Здесь вопросов возникать не должно, платежи в Фонды необходимо перечислять в общем порядке в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством. Но и тут есть исключение: компенсация, которая выплачивается руководителю организации при его увольнении, в соответствии со ст. 279 ТК РФ (в размере не менее трех месячных заработков), взносами не облагается.

Общие положения

На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.

Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.

Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.

Когда платить

Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ . Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ. Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно. Перечисление производится, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ , до 15 числа следующего месяца. Если допущен неправильный расчет или несвоевременная уплата, возможно привлечение работодателя к ответственности и наложение штрафных санкций.

Сотрудник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в другом – как платить страховые взносы и НДФЛ?

Если отпускные начисляются в июле, то нужно ли учитывать отпускные в налоговых расходах в августе? Ответ подготовила Елена Савина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Работник уходит в отпуск с 01.08.2020, а отпускные ему выдают в июле 2020 года. Отпуск работника приходится только на август. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организация не формирует, а при расчете налога на прибыль применяет метод начисления.

Когда необходимо перечислить страховые взносы и НДФЛ? Когда начисляются отпускные в июле или августе? Если отпускные начисляются в июле, то нужно ли учитывать отпускные в налоговых расходах в августе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Отпускные начисляются в бухгалтерском учете и выплачиваются в июле 2020 года. Поэтому страховые взносы необходимо уплатить не позднее 17 августа 2020 года, а НДФЛ не позднее 31 июля 2020 года. При расчете налога на прибыль страховые взносы с отпускных учитываются в июле, а сами отпускные — в августе 2020 года.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 114 ТК Р, на время ежегодного отпуска за работником сохраняется средний заработок. Сохраняемый за работником на время отпуска средний заработок (далее — отпускные) рассчитывается, начисляется и выплачивается работнику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Такой срок закреплен в ч. 9 ст. 136 ТК РФ.

При этом днем начисления является день отражения (начисления) выплаты в пользу работника, в том числе отпускных, в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В рассматриваемой ситуации отпуск у работника начался 1 августа 2020 года. Поэтому отпускные должны быть рассчитаны, начислены и выплачены ему в июле 2020 года.

Срок уплаты страховых взносов с отпускных

В соответствии с п. 1 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

В этой связи, как указано в упомянутом выше письме Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников. Подобным образом рассуждали представители финансового ведомства и в отношении начисления страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).

Этот подход в полной мере можно распространить и на выплату отпускных. Тогда в целях исчисления взносов датой осуществления выплаты в виде отпускных работнику будет день начисления в бухгалтерском учете организации суммы отпускных, подлежащей выплате в пользу работника.

В силу п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ организации производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца. Такие платежи исчисляются исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование (ОСС), на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм) с суммы выплаченных отпускных должны быть исчислены на дату начисления выплаты в виде отпускных.

Поскольку с учетом нормы ст. 136 ТК РФ начисление отпускных (отражение в бухгалтерском учете) произошло в июле 2020 года, то начисление страховых взносов также будет иметь место в июле 2020 года. При этом не имеет значения и факт выплаты отпускных работнику (поскольку обязанность начисления страховых взносов обусловлена именно фактом начисления выплаты в пользу работника, а не фактом ее получения), а также то, что сам отпуск придется на август месяц.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Следовательно, перечислить страховые взносы, начисленные с отпускных в июле 2020 года, следует не позднее 17 августа 2020 года (15, 16 августа 2020 года — выходные дни).

Срок уплаты НДФЛ с отпускных

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Читать еще:  Нулевая ставка НДС

Следовательно, датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты наличными либо перечисления на банковскую карточку работника (письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618, от 28.03.2018 N 03-04-06/19804).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что работодатели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абзацу 2 п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, НДФЛ с отпускных сумм организация обязана исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Поскольку в данном случае выплата отпускных имела место в июле, перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее 31 июля 2020 года (письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

При этом даты признания расходов по налогу на прибыль организаций, установленные в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, для целей налога на доходы физических лиц значения не имеют (письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078).

Срок отражения отпускных в расходах по налогу на прибыль

При расчете налога на прибыль, согласно п. 7 ст. 255 НК РФ, организации вправе признавать средний заработок, сохраняемый за работником на время ежегодного отпуска (отпускные) в составе расходов на оплату труда (письма Минфина России от 22.11.2018 N 03-03-07/84407, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/43097).

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты их фактической выплаты. При этом, согласно п. 4 ст. 272 НК РФ, расходы на оплату труда, в том числе отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск, признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм (письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99989).

Поэтому сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Минфин России в письмах от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 16.12.2015 N 03-03-06/2/73666, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 N 03-03-06/40536, от 12.05.2015 N 03-03-06/27129 разъяснил, что расходы в виде отпускных подлежат включению в расчет налогооблагаемой прибыли в периоды, на которые приходятся дни отпуска. Применительно к анализируемому случаю это означает, что расходы в виде отпускных организация должна признать в августе 2020 года.

Кроме того, организация имеет право на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ учесть при расчете налогооблагаемой прибыли и расходы в виде сумм страховых взносов, начисленных на суммы отпускных, на дату их начисления. Этот вывод подтверждается в письме Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678.

В рассматриваемой ситуации страховые взносы с отпускных начислены в июле 2020 года. В этом же месяце организация вправе признать их в расходах по налогу на прибыль.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

Читать еще:  Оптимизация налога на прибыль

Какими налогами и взносами облагаются отпускные: Видео

Начисляются ли страховые взносы с отпускных в 2019 году – ставки, сроки уплаты и порядок начисления

Страховые платежи производятся с доходов физических лиц. Сверх начисленного дохода работодатель считает размер взноса на обязательное страхование и перечисляет его в бюджет из своих средств.

Являются ли отпускные той выплатой, с которой также нужно произвести указанные отчисления?

Облагаются или нет?

Ст.20.2 Закона 125-ФЗ содержит список тех доходов физлиц, с которых не нужно отчислять страховые взносы. В указанном перечне отсутствуют отпускные.

Это означает, что начисленная сумма отпускных облагается страховыми взносами. Общая ставка для отчислений – 30% уплачиваются в ФНС + 0.2% в ФСС.

Данные начисления не уменьшают сумму отпускных к выдаче работнику, расходы полностью ложатся на организацию.

Данное правило справедливо также в отношении компенсации, выплачиваемой за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отдыха.

Как начисляются?

После того, как отпускные посчитаны бухгалтером, следующим шагом нужно провести их налогообложение.

Из начисленной суммы оплаты отпуска нужно удержать подоходный налог в размере 13% и начислить страховые взносы по суммарной ставке 30%.

Оба вида налога платит работодатель, только НДФЛ удерживается из дохода, а страховые отчисления начисляются сверх суммы и не уменьшают доход к выдаче.

Ставки для страховых платежей:

  • 22% — пенсионные;
  • 1 % — медицинские;
  • 9% — нетрудоспособности и материнство (ВНиМ);
  • 2% или более — травматизм (НСиПФ).

Три первых вида отчислений платятся в налоговый орган, последний – в Фонд социального страхования.

После расчета отпускных бухгалтер умножает полученную сумму на указанные проценты, результат умножения платит в бюджет.

Когда платить – сроки уплаты

По закону платить взносы должен работодатель за работника.

Сроки уплаты пенсионных, медицинских и отчислений на ВНиМ в ФНС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

Сроки перечисления на травматизм в ФСС – не позднее 15-го числа следующего месяца.

То есть суммы в ФНС и ФСС платятся в один и тот же срок.

Нарушение сроков влечет за собой появление недоимки, за которую придется заплатить пени и штраф.

Лазарев уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней с 15 июля 2019 года.

Отпускные ему начислены в размере 15 000 руб. Как данная сумма облагается НДФЛ и взносами?

Расчет:

НДФЛ = 15 000 * 13% = 1950 – нужно заплатить не позднее 31 июля 2019.

  • На ОПС = 15 000 * 22% = 3 300.
  • На ОМС = 15 000 * 5.1% = 765.
  • На ВНиМ = 15 000 * 2.9% = 435.
  • На НСиПФ = 15 000 * 0.2% = 30.

Общая сумма страхового платежа = 3 300 + 765 + 435 + 30 = 4 530 – платится не позднее 15 августа 2019.

Оплата отпуска облагается НДФЛ и взносами. Общий процент отчислений составляет 30. Срок уплаты – до 15-го числа следующего месяца включительно.

Расходы полностью ложатся на компанию работодателя.

Страховые взносы с отпускных

Похожие публикации

Каждому работнику предприятия полагается ежегодный, а в некоторых случаях и дополнительный, отпуск. Когда на отпускные начисляются страховые взносы? Какие суммы не попадают под налогообложение по нормам законодательства? Разберемся в нюансах расчетов на конкретных примерах.

Страховые взносы с отпускных – когда платить

По общим правилам отпускные облагаются страховыми взносами в части ОПС, ОСС, ОМС вне зависимости от категории отдыха – дополнительного или основного (п. 1 стат. 420 НК). С таких сумм также требуется начислить взносы по «травматизму» (п. 1 стат. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.98 г.). Однако законодательными нормами предусмотрены исключения.

Страховые взносы с отпускных сумм не начисляются по следующим видам выплат:

  • За дополнительный отпускной период, предоставляемый «чернобыльцам», – согласно подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, подп. 2 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ такие выплаты относятся к компенсационным и потому не включаются в базу для налогообложения страховыми взносами.
  • За отпуска, предоставленные в целях прохождения санаторно-курортного лечения тем сотрудникам, у которых выявлены профзаболевания или зафиксирована производственная травма, – указанным категориям персонала данный вид отдыха оформляется в рамках соцобеспечения (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ), а значит, подобные выплаты не облагаются никакими взносами по страхованию (подп. 1 п. 1 стат. 422, подп. 1 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы на компенсацию при увольнении – как начислять

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск? По страховым взносам ответ дан в абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, где сказано, что такие выплаты подлежат налогообложению в части взносов с обязательного социального, медицинского, а также пенсионного страхования. Такая же ситуация и с травматизмом – в соответствии с абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ компенсационные суммы, выплачиваемые при увольнении персонала, подлежат обложению в части НС и ПЗ (несчастные случаи и профзаболевания).

Страховые взносы на отпускные и компенсацию – примеры расчетов

Рассмотрим, как действуют приведенные нормативные правила на практике. Предположим, менеджер торговой компании Кривоносов С. В. уходит в ежегодный отпуск общей продолжительностью в 28 дней (календарных) со 2 апреля по 29 апреля 2018 г. Рассчитаем сумму отпускных выплат и начисленных взносов по видам страхования:

  • За расчетный период бухгалтер возьмет промежуток с 01.04.17 г. по 31.03.18 г. Период отработан сотрудником полностью, исключаемых дней нет.
  • Совокупная величина заработка за это время составляет – 570 000,00 руб.
  • Определим заработок работника за один день – СДЗ = 570 000,00 / 12 / 29,3 = 1621,16 руб.
  • Рассчитаем величину отпускных выплат – ОТП = 1621,16 руб. х 28 дн. = 45 392,48 руб.

Начислим страховые взносы с учетом того, что фирма применяет общие (не льготные) тарифы. Расчет отчислений выполнен в части пенсионного, социального и медицинского страхования, а также «травматизма». Проводки – типовые:

  • Начислены взносы с отпускных выплат на ОПС – 45392,48 руб. х 22 % = 9986,35 руб., проводка – Д 44 К 69.2.
  • Начислены взносы с отпускных выплат на ОСС – 45392,48 руб. х 2,9 % = 1316,38 руб., проводка – Д 44 К 69.1.
  • Начислены взносы с отпускных выплат на ОМС – 45392,48 руб. х 5,1 % = 2315,02 руб., проводка – Д 44 К 69.3.
  • Начислены взносы на НС и ПЗ с отпускных – 45 392,48 руб. х 0,2 % (тариф присвоен территориальным отделением Фонда) = 90,78 руб., проводка – Д 44 К 69.11.

А как рассчитать компенсацию, если работник не отгулял положенный по ТК отпуск? Допустим, что Кривоносов С.В. не успел использовать свой отпуск и увольняется 2 апреля. По нормам стат. 127 ТК ему полагаются компенсационные выплаты за все неиспользованные дни, то есть за 2017 год и январь-март 2018 г. В нашем примере это 35 дн. (28 дн. + 3 мес. х 2,33 дн.) Расчет ведется по общим правилам вычисления отпускных выплат:

  • Величина компенсации = 35 дн. х 1621,16 руб. (среднедневной заработок) = 56 740,60 руб.

Обратите внимание! При отработке менее 15 дн. такой месяц не учитывается, свыше 15 берется в расчеты. Взносы по страхованию определяются по алгоритму выше.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector