Облагается ли выходное пособие страховыми взносами

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Назначить выходное пособие работнику можно даже в случае его увольнения по соглашению сторон. Примечательно, что такая выплата НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Примечательно, что статья 178 Трудового кодекса РФ допускает назначение выходных пособий в других случаях, а также в повышенном размере. Соответствующие условия должны быть оговорены в трудовом договоре либо в коллективном договоре.

Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).

Весьма популярным основанием увольнения является расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Возможна ли выплата выходного пособия в этой ситуации?

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939).

Сразу укажем, что выплата выходного пособия по такому основанию руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам прямо запрещена статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. В ней специально оговорено: соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ с работниками этих категорий не могут содержать условия о выплате выходного пособия.

Кроме того, необходимо принять во внимание разъяснение Верховного Суда РФ (определение от 06.12.2013 № 5-КГ13-125): выплата выходного пособия не может предусматриваться в случае увольнения работника по инициативе работодателя.

В иных случаях препятствий для назначения выходного пособия не имеется. Задача бухгалтера – учесть эту выплату согласно правилам Налогового кодекса РФ. Но если выходное пособие предусмотрено трудовым или коллективным договором в связи с увольнением по соглашению сторон, то оно на общих основаниях признается компенсацией, установленной действующим законодательством Российской Федерации. А правила исчисления налогов и взносов по компенсациям хорошо известны. Увы, практика споров с контролирующими органами свидетельствует о необходимости официальных разъяснений.

Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Данная правовая позиция разъяснена территориальным налоговым органам письмом ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ (п. 9).

Страховые взносы

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Чем облагается выходное пособие при сокращении

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении? Ответ на этот вопрос должен знать каждый работодатель. Ведь при увольнении сотрудника в связи с ликвидацией предприятия или сокращении штата ему гарантированно должна быть выплачена не только заработная плата за отработанный период, но и компенсация за неиспользованные дни отпуска. С каждой выплаты работодатель обязан уплатить налог и страховые взносы. Помимо этого работнику должно быть перечислено выходное пособие, которое также облагается НДФЛ и другими взносами, но при определенных условиях. Каким образом это происходит? Разберемся более подробно.

Основные ошибки при начислении выходного пособия сотруднику, сокращенному с места работы

Процесс сокращения работников несет за собой большие расходы для работодателя, поэтому большинство организаций, увольняющих своих подчиненных со службы в связи с уменьшением численности штата, стараются всеми правдами и неправдами избежать лишних расходов. Чаще всего они настаивают на том, чтобы сотрудник написал заявление об уходе по собственному желанию или предлагают перевод на другую должность. Однако так делать нельзя. В действующем законодательстве четко прописана последовательность проведения процедуры сокращения штата, а также информация, касающаяся всех выплат и их налогообложения. Поэтому каждый работодатель обязан придерживаться правильной «схемы» увольнения, чтобы не иметь проблем с законом.

Что говорит закон?

Согласно статье 178 ТК РФ о выходном пособии в случае сокращения штата, работодатель в обязательном порядке должен уведомить сотрудника о предстоящем увольнении соответствующим образом. При этом после ознакомления с приказом и до фактической даты увольнения трудящемуся должна быть сохранена его прежняя заработная плата. А после увольнения работодатель обязан выплатить ему выходное пособие, в установленном законом размере.

Каким образом осуществляется расчет выходного пособия при увольнении при сокращении штата?

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику. Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

Когда полагается выплата выходного пособия?

При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие. Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого. Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т. д.

Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

Согласно статьям 178, 180 и 140 ТК РФ работодатель обязан перечислить выходное пособие и все остальные выплаты при увольнении по сокращению в последний трудовой день работника.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61. В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику.

Читать еще:  Как закрыть ООО с долгами по налогам

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Какие страховые взносы удерживаются из суммы выходного пособия при увольнении по сокращению?

Выходное пособие, выплачиваемое сотруднику при сокращении с работы, не подлежит обложению страховыми взносами, но только если его лимит не превышает установленный законом размер. Как правило, его сумма определяется исходя из среднемесячной з/п за последние 2 года работы.

Страховые взносы начисляются на выходное пособие, назначенное при увольнении по сокращению в следующих случаях:

  1. размер выплат, начисленных сокращенному сотруднику на период поиска нового места работы, превышает среднюю з/п за месяц в 3 раза. В этой ситуации величина отчисляемых взносов будет рассчитана с превышенной суммы;
  2. размер выплат, выданных работнику, уволенному по сокращению с предприятия, находящегося на территории Крайнего Севера, превышает средний заработок за месяц более чем в 6 раз. В этом случае удержание страховых взносов будет осуществляться с превышенной части пособия.

Положены ли удержания НДФЛ с выходного пособия, назначенного при увольнении по сокращению?

Подоходный налог с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются при увольнении, удерживается в размере 13%. Причина ухода работника с работы здесь не играет никакой роли.

Выходное же пособие, назначаемое работнику, увольняющемуся в связи с сокращением штата, согласно статье 217 НК РФ налоговыми сборами не облагается. Однако, как уже говорилось ранее, его размер не должен превышать среднемесячный заработок более чем в 6 раз в регионах Крайнего Севера, и более чем в 3 раза – в остальных субъектах РФ.

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

И в заключении

Таким образом, при увольнении любого работника по причине сокращения штатных единиц необходимо со всей ответственностью подойти к расчету и выплате ему выходного пособия. Особое внимание работодателю следует уделить самому процессу начисления пособий, принципу удержания страховых взносов и налогов из выплачиваемой суммы.

Выходное пособие при увольнении в 2020 году

Расчет выходного пособия при увольнении

Расчет выходного пособия при увольнении зависит от обстоятельств. В каждой отдельно взятой организации могут быть свои правила. При этом есть и общие знаменатели.

— При увольнении в связи с сокращением штата организация обязана выплатить работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Однако по своему усмотрению, организация вправе увеличить сумму выходного пособия, отразив это во внутренних локальных нормативных документах, например, в коллективном договоре, — говорит Татьяна.

Также при расчете выходного пособия не следует исключать выплаты за нерабочие праздничные дни — к такому выводу пришел Конституционный суд в постановлении от 13.11.2019 № 34-П, ведь выходное пособие является одной из гарантий конституционного права на труд. Независимо от способа подсчета среднего месячного заработка и даты увольнения оно не должно быть меньше зарплаты:

— Пособие – это не оплата какого-то конкретного периода, а материальная поддержка уволенного работника. Зарплата работников, продолжающих трудится, не снижается в зависимости от праздничных дней, соответственно, и увольняемых сотрудников тоже недопустимо ставить в худшее положение.

Добавим, что в перечень причин, являющихся основанием для выплаты выходного пособия при увольнении, входят также: ликвидация фирмы, отказ сотрудника от работы в связи с изменением условий труда, перевод предприятие в другой регион, расторжение трудового договора с работодателем в связи со сменой собственника, невозможность сотрудника продолжать работу по инвалидности (это нужно подтвердить медицинским заключением), освобождение должности уволенному ранее с нарушением закона и восстановленному решением суда сотруднику или сотруднице, вернувшейся после декрета, отмена неправильного трудового договора по вине работодателя, призыв сотрудника в армию.

Список документов

Выходное пособие — это единовременная выплата при увольнении, она выдается работнику независимо от выплаты оставшегося заработка и возмещения за неиспользованный отпуск. Пособия выплачиваются по правилам, распоряжения и приказ об увольнении с соответствующими выплатами составляются на основе обычных кадровых бланков. В документе обязаны указать: причины и основания для увольнения, размер пособия и других компенсаций.

Работник должен в таком документе расписаться. Это подтвердит, что он с ним ознакомлен.

— Оформление всех документов и расчетов должны завершиться между руководителем и подчиненным в день увольнения, — отмечает специалист. — Наниматель оформляет документы: приказ об увольнении, запись в личной карточке и трудовой книжке, пакет документов для выдачи уходящему сотруднику — если он таковой запросит.

Размер

Алгоритм подсчета выходного пособия при увольнении следующий:

Шаг 1. Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период.

Шаг 2. Разделите зарплату на количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Шаг 3. Определите число рабочих дней по графику работника в первом месяце после увольнения и прибавьте к нему количество праздничных дней в этом месяце.

Шаг 4. Умножьте результат из Шага 2 на результат Шага 3.

Страховые взносы

— Если в локальных нормативных актах организация установила размер пособия при увольнении, превышающий три среднемесячных заработка, сумма превышения облагается НДФЛ и страховыми взносами, — объясняет Шадрина. — Для сотрудников, которые работают в районах крайнего севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

В то же время, если размер выплаты соответствует среднемесячному заработку сотрудника, данная сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 217 и 422 НК РФ):

— Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует независимо от того, единовременно ли выдали пособие либо компенсацию. Освобождение от НДФЛ и взносов можно применить, даже если выплата происходит несколькими частями в течение нескольких лет. Главное – соблюдать норматив (письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Трудовые отношения с работником могут быть расторгнуты по многим причинам, а увольнение предусматривает выплату окончательного расчёта. Кроме того, зачастую гражданину полагается выдать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но в законодательстве предусмотрены исключения из этого правила, когда налоговые выплаты начисляются в обязательном порядке.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ. В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной. Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон. При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения. Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Единственной причиной для отказа в выплате пособия является увольнение, инициатором которого выступил наниматель. Это положение закреплено в разъяснении Верховного Суда России.

Размер выплаты

Когда предприятие проходит процедуру ликвидации или сокращения штата работников, то, согласно положениям ст. 178 ТК РФ, всем сотрудникам, подлежащим увольнению, обязательно выдаётся выходное пособие, равное среднемесячной зарплате. Но работодателю следует учесть, что:

  1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
  2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.
Читать еще:  Больничный лист по уходу за ребенком-инвалидом

Законодательством предусматриваются и другие случаи выдачи выходного пособия. Но в этом случае его размер составляет сумму заработка специалиста за две недели:

  1. Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
  2. Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
  3. Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
  4. Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
  5. Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
  6. Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Таким образом, сумма выплаты, причитающейся должностному лицу, напрямую связана с основанием увольнения, а также с размером зарплаты бывшего работника. Наниматель имеет право по своему усмотрению указать в коллективном договоре предприятия, контракте или дополнительном соглашении со специалистом ситуации, при которых он обязуется выплатить материальную помощь. Кроме того, в этих нормативных актах разрешается установить повышенный размер выходного пособия при увольнении. Но с 2017 года НДФЛ и страховые взносы на часть выплаты, превышающую норму, установленную законодательством, уже начисляются.

Отказ в компенсации

В Трудовом кодексе предусмотрены случаи, при которых пособие не может быть выплачено. К ним относятся:

  1. Увольнение по причине нарушения гражданином правил дисциплины, установленных в организации.
  2. Прекращение сотрудничества инициировано нанимателем и произведено в период испытательного срока. Возможность подобного увольнения закреплена в положениях договора.
  3. Работник подал руководителю заявление на расторжение контракта по собственному желанию.
  4. Сотрудник и работодатель договорились о завершении трудовых отношений по соглашению сторон и об отсутствии взаимных претензий. Это подтверждается соответствующим документом и записью в трудовой книжке гражданина.
  5. Договор о сотрудничестве заключался на период, не превышающий двухмесячного срока.

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Удержание НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

  • это положение утверждено федеральными или региональными законодательными актами;
  • сумма компенсации не превышает норм, указанных в законе.

Если назначенные к выплате специалисту компенсации окажутся выше лимита, установленного Налоговым кодексом, работодателю придётся произвести удержание налога на доходы физических лиц. Взнос необходимо удержать с суммы, превысившей лимит, если выплата будет соответствовать одному из оснований:

  1. Общий размер полученных специалистом компенсационных пособий на период трудоустройства будет в три раза больше средней месячной заработной платы. Это правило распространяется на руководителей организаций, то есть на директора, его заместителей и главного бухгалтера. Подобное положение связано с тем, что чаще всего расчёт, получаемый указанными работниками, значительно превышает установленные законом нормативы.
  2. Шестикратное превышение среднего месячного заработка гражданина, который трудился на предприятиях в регионах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях. Повышение лимита объясняется более высоким уровнем оплаты труда сотрудников.
  3. Работник получил материальную помощь на время трудоустройства в связи с досрочным расторжением договора при сокращении штата.

Удержание налога с сумм, которые меньше указанных лимитов, недопустимо. Но также не должно быть случаев неначисления взносов на доходы, превышающие перечисленные нормы.

Плательщик налоговых взносов

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате в бюджет налоговых сумм лежит на определённых налогоплательщиках. К ним относятся:

  • компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
  • частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

Таким образом, гражданин хоть и является налогоплательщиком, но заниматься начислением и своевременной уплатой НДФЛ он не должен. Эта ответственность целиком возложена на его нанимателя.

Страховые отчисления

Подобно налогу на доходы, отчисления во внебюджетные фонды, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, не подлежат обязательному удержанию, если сумма выплаты не превышает определённого законом лимита. Если же она больше указанного норматива, то выходное пособие при увольнении облагается страховыми взносами. Это происходит в следующих случаях:

  1. Общая сумма получаемых работником выплат в три раза больше среднемесячной зарплаты.
  2. Пособие гражданина, увольняющегося из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним, превышает среднюю заработную плату за месяц в шесть раз.
  3. Компенсация для руководства организации больше трёхкратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника.

Как и в случае с НДФЛ, взносы могут быть начислены только на ту часть выплаты, которая превышает норматив, закреплённый правовыми актами. Другие варианты исчисления являются незаконными.

Включение информации в РСВ

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

  • В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
  • В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

Налог на прибыль и УСН

Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.

Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Правила налогообложения выходного пособия при увольнении — удержание НДФЛ и начисление страховых взносов

При увольнении работника в связи с некоторыми обстоятельствами работодатель обязан выплатить выходное пособие, с которого следует правильно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Не вся сумма данной выплаты подлежит налогообложение, а лишь та часть, которая превышает установленный законодательством лимит — три или шесть среднемесячных заработков.

Налогообложение выходного пособия в 2019 году

Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?

Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).

Читать еще:  Возврат подотчетных сумм

Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:

  1. удержать 13% НДФЛ;
  2. начислить 30% страховых взносов.

Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.

Облагается ли подоходным налогом?

Правило налогообложения выходного пособия НДФЛ содержится в п.3 ст.217 НК РФ, где перечислены те виды доходов трудящегося гражданина, с которых не нужно удерживать налог.

В списке данного пункта сказано о том, что выходное пособие в пределах трех среднемесячных заработков не облагается никакими налогами, в том числе и подоходным. Если работник трудится в РКС, то необлагаемая сумма увеличивается до шести заработков.

Данный лимит — это та максимальная сумма выплаты, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при определенных основаниях для увольнения (сокращение, ликвидация). Организация не должна платить выходное пособие в большем размере. Однако внутренние локальные акты компании или соглашение об увольнении могут предусматривать повышенную выплату.

В такое случае вся сумма пособия, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ.

Начисляются ли взносы?

Страховые отчисления производит работодатель с доходов работников, начисляя сверху суммы дохода величину взноса по установленным тарифным ставкам.

Существует ряд выплат, которые не подлежат налогообложению. Выходное пособие, назначаемое трудящемуся при расторжении трудового договора по отдельным основаниям, относится к виду выплат, с которым взносы начисляются по особым правилам.

Часть выходного пособия, не превышающая трехкратного (шестикратного для РКС) заработка за месяц, не подлежит обложению.

Если размер выплаты превосходит данный норматив, то вся превышающая сумма подлежит налогообложению.

Данные правила прописаны в п. 2 ст.422 НК РФ, где перечислены виды выплат, освобождаемых от страховых начислений.

Необходимо начислить взносы по следующим ставкам:

  • 22% — на пенсионное обеспечение;
  • 5,1% — на медицинское;
  • 2,9% — на социальное;
  • от 0,2% — на травматизм.

Сроки уплаты

Все виды налогов, уплачиваемых с доходов работников, подлежат перечислению в налоговый орган. Это правило касается и страховых взносов и НДФЛ.

Сроки уплаты различаются.

Перечислить подоходный налог нужно в срок, указанный в п.6 ст.226 НК РФ — не позднее следующего дня за моментом выплаты дохода. Выходное пособие за первый месяц нужно выплатить в день увольнения (последний трудовой день), значит, перечисление налога нужно произвести на следующий день после расторжения трудового договора.

Перечислить страховые взносы нужно в срок, установленный в ст.431 НК РФ — не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца выплаты выходного пособия.

Если размер выходной выплаты не превышает трехкратного месячного заработка (лимит, установленный законодательством РФ), то ее налогообложение не производится. Работнику нужно выдать сумму в полном начисленном размере без удержаний.

Если согласно внутренним актам компании выплачена сумма сверх норматива, то с превышающей суммы следует удержать НДФЛ и начислить взносы.

Перечислить налог нужно в день выдачи денежных средств или на следующий день.

Уплатить взносы нужно в следующем месяце до 15-го числа включительно.

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие

Существует большое количество причин, по которым с работниками разрывают трудовые отношения. При увольнении окончательный расчёт и выплата становятся обязательными условиями.

Часто предполагается, что такие компенсации не облагаются какими-либо видами сборов. Но в законодательстве есть и исключения из этого правила, когда налоговые взносы остаются обязательными.

В статье рассмотрим вопрос — облагается ли страховыми взносами выходное пособие.

Бесплатно по России

Что подразумевает выплата и сколько составляет размер

Выходные пособия назначаются при сокращении вне зависимости от большинства причин. Статья 178 ТК РФ закрепляет основания для выдачи денежных средств, конкретные размеры компенсаций в том или ином случае. Законодательство указывает лишь ряд случаев, когда такие выплаты отличаются повышенными размерами. В контракте или коллективных трудовых договорах о таких условиях пишут в обязательном порядке.

Размер пособий у некоторых категорий специалистов имеет некоторые ограничения. Пример – руководители высшего звена. Трёхкратный размер среднемесячной заработной платы станет максимальной компенсацией, положенной для таких ситуаций.

Увольнение по соглашению сторон – популярная ситуация, которая тоже заслуживает отдельного рассмотрения. Одновременно выплата считается и вознаграждением за соглашение на расторжение соглашений, и компенсацией. Такие начисления запрещены только для руководителей и их заместителей, главных бухгалтеров.

При определении размеров руководителям надо учитывать некоторые нюансы:

  1. На протяжении первых двух месяцев после расторжения договора граждане должны в обязательном порядке получать среднюю заработную плату.
  2. За третий месяц сотрудники получают компенсацию, если возникли проблемы с трудоустройством, даже если человек встал на учёт в службе занятости.

Сумма выплаты зачастую тоже имеет прямую связь с причиной, по которой произошло увольнение. Размер вознаграждения за труд тоже имеет значение. Руководители имеют право составить трудовые договора, в которых заранее оговаривается не только сама материальная помощь, но и ситуации, при которых её выплачивают. Разрешается увеличивать размер выходного пособия.

Подлежит ли обложению

Если работник уволился по соглашению сторон, то страховые взносы не применяются по отношению к части, которая не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка. Размер увеличивают до шестикратного среднемесячного заработка, когда речь идёт о Крайнем Севере и других территориях, приравненных к нему по своему значению. В заключении от Верховного Суда представлены аналогичные выводы.

Удержание НДФЛ

Выходное пособие всегда относится к компенсациям, связанным с увольнением. Поэтому, согласно 217 статье Налогового Кодекса, взносы по налогу на прибыль с этой суммы не уплачиваются. Но один из абзацев устанавливает некоторые ограничения, связанные с суммой. Правило то же, что и в предыдущем случае. От сборов освобождают сумму, составляющую трёх- или шестикратную месячную оплату конкретного сотрудника.

Выход на пенсию или соглашение сторон – ситуации, когда у работодателя могут возникнуть проблемы с тем, к какой разновидности относить те или иные выплаты. Если такие выплаты описаны в трудовом или коллективном договоре, то можно расценивать их как предоставленные согласно закону.

Как отображаются расчёты в РСВ

Такие выплаты попадают в РСВ полностью. Для этого заполняют разделы 1, 2 и 3. После этого формируется база, которая используется в дальнейшем.

Надо учитывать дополнительные выплаты, за которые отвечает работодатель:

  1. При увольнении директоров, главных бухгалтеров.
  2. Средний заработок за трудоустройство в пределах трёх месяцев.
  3. В связи с досрочным увольнением.
  4. Обычные выходные пособия.

Сдача РСВ обязательна для работодателей, представляющих следующие категории:

  • Физические лица, у которых нет статуса ИП.
  • Главы КФХ.
  • ИП.
  • Обособленные подразделения иностранных организаций, работающие на территории РФ.
  • Обособленные подразделения российских организаций, которые самостоятельно выплачивают доход сотрудникам, перечисляют все необходимые средства в бюджет.

Иногда возникает необходимость оформления нулевого РСВ:

  1. Главами КФХ, если нет сотрудников, не ведётся деятельность.
  2. Организации или ИП при выполнении тех же условий.
  3. Единственные учредители, которые одновременно работают генеральными директорами.

Другие особенности выплаты

Есть разновидность выходного пособия в размере среднего заработка за две недели. Обычно это связано с ситуацией, если инициатива исходит не от сторон трудового соглашения. Например, если работника призывают на службу в армии. Есть и другие подобные обоснования, перечисленные в законодательстве.

Работника можно увольнять и в том случае, если он отказывается принимать изменения трудового соглашения.

Обычно противоречия возникают, если документ изначально указывает на условия, напрямую нарушающие действующее законодательство. Надо внимательно изучать сам процесс увольнения и смотреть на то, какие статьи используются. Рекомендуется при возможности обратиться за помощью к юристам, они укажут на особенности конкретной ситуации.

Работодатель обязан перечислить выходное пособие не позднее следующего дня, когда выплачивают и заработную плату. От времени прекращения трудовых отношений зависит дата, начиная с которой назначают различные пособия, в том числе – за учёт в центре занятости.

Если руководители нарушают указанные сроки, их обязывают выплачивать определённые штрафы. Минимальный размер – 1/150 ставки ЦБ от невыплаченных сумм. Проценты назначаются за каждый день, пока существует просрочка. Прокуратура или суд, государственная инспекция труда рассматривают заявления от работников, если предыдущие действия и споры не привели ни к какому результату.

Сумма выходных пособий обычно увеличивается только в том случае, если условие изначально указано в нормативных документах, принятых организацией. При выплатах надо учитывать все дни, когда сотрудник выполнял свои непосредственные обязанности.

Видео по теме статьи

Важная информация о выходном пособии и об налогообложении на выплату:

Заключение

Выходное пособие становится обязательной для всех компенсацией. У руководителей всегда остаётся возможность вообще отказаться от выплаты пособий для специалистов. Но в законодательстве чёткие ограничения в этом плане отсутствуют.

Руководство часто принимает решения самостоятельно, но всегда нужно точно смотреть, насколько они соответствуют текущим условиям, присутствующим в законодательстве. Консультация юриста всегда помогает разобраться, насколько законна та или иная ситуация. Остаётся только посмотреть, в чью пользу будут приниматься решения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector