Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты

Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты

Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы

НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами ( денежной компенсацией ). Размер компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Следовательно, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Такие разъяснения приведены и в письмах Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096, от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526 и др., ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209.

Если коллективным или трудовым договором установлен порядок расчета денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку ЦБ РФ, суммы превышения также не облагаются НДФЛ. При отсутствии указания о порядке расчета компенсации в коллективном или трудовом договоре и ее выплате в большей сумме, чем предусмотрено ст. 236 ТК РФ, доходом, освобождаемым от налогообложения, является только сумма, рассчитанная исходя из ставки ЦБ РФ (минимальный размер процентов), а сумма превышения подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247 и др.

Отметим, что в ряде случаев представители налоговых органов высказывают иное мнение: проценты за задержку выплаты заработной платы не являются компенсацией, связанной с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и подлежат обложению НДФЛ в полном объеме в общеустановленном порядке. Об этом свидетельствует наличие судебной практики, которая, тем не менее, складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2010 N Ф09-9756/10-С2).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.

НДФЛ за задержку зарплаты

На практике часто встречаются ситуации несвоевременной выплаты организациями заработной платы своим сотрудникам. В этом случае фирма должна выплатить им «зарплатную» компенсацию. Возникает вопрос: нужно ли платить НДФЛ с такой компенсации? Рассмотрим нюансы расчета на практических примерах.

Как известно, все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компенсацию не учитывают и при расчете налога на прибыль, так как она не связана с режимом работы или условиями труда (письмо Минфина России от 12 ноября 2003 г. № 04-04-04/131). На эту выплату не начисляют ЕСН и пенсионные взносы (п. 2 ст. 238 НК РФ). Кроме того, проценты за задержку заработной платы не учитывают и при расчете взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

внимание Работодатель обязан выплатить «зарплатную» компенсацию, даже если он не виновен в задержке зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Ставки сделаны! Если работодатель нарушает установленный срок выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся сотруднику выплат, он обязан выплатить их с начислением процентов (денежной компенсации).

Размер компенсации не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Рассчитывают компенсацию со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).

При этом минимальный размер выплаченной денежной компенсации (из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России) является доходом, освобождаемым от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), независимо от того, предусмотрена выплата денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре или нет.

Пример 1 ОАО «ЛесПромСбыт» задержал выплату зарплаты работникам (лесорубам) за июнь 2007 года в общей сумме 210 000 руб. Срок задержки — 2 месяца. Таким образом, вместо 1 июля, зарплату выплатили только 1 сентября 2007 года. При этом никакими локальными документами фирмы размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты не утвержден.

В этом случае расчет будет произведен по формуле:
компенсация за несвоевременную выплату зарплаты = сумма зарплаты × 1/300 × ставка рефинансирования Банка России × количество дней задержки зарплаты.

В нашем примере общая сумма компенсации составит 4340 руб. (210 000 руб. × 1/300 × 10% × 62 дн.).

Заметим, что данная компенсация НДФЛ облагаться не будет (ст. 217 НК РФ).

Компенсация «без границ» При этом в коллективном или трудовом договоре фирма может установить больший размер денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку рефинансирования Банка России.

В этом случае суммы превышения размера денежной компенсации над минимальными суммами, рассчитанными исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России, также не будут облагаться НДФЛ.

Пример 2 ООО «Лаура-Фитнес» задержало выплату зарплаты за июль 2007 года менеджеру по развитию В. Сотникову в размере 42 000 руб. Срок задержки — 16 дней. Таким образом, вместо 1 августа зарплату выплатили только 17 августа 2007 года.

При этом коллективным договором предусмотрена выплата работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты в размере 0,1 процента за каждый день просрочки.

В этом случае размер компенсации составит 672 руб. (42 000 руб. × 0,1 % × 16 дн.).

Если бы коллективным договором фирмы выплата компенсации за задержку зарплаты не устанавливалась, то компенсацию исчислили бы из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России, а не 0,1 процента за каждый день просрочки.

Тогда размер компенсации составил бы 224 руб. (42 000 руб. × 1/300 × 10% × 16 дн.). Так, 224 руб. — минимальный размер выплачиваемой компенсации за задержку зарплаты.

Читать еще:  Налоговая проверка при ликвидации ООО

В нашем примере сотрудник получит компенсацию в размере 672 руб. При этом сумма превышения в размере 448 руб. (672 руб. – 224 руб.) минимальной необлагаемой налогом суммы (224 руб.) НДФЛ не облагается.

Нет порядка — плати налоги. Если в коллективном или трудовом договоре не указывается порядок расчета денежной компенсации, то от налогообложения НДФЛ освобождается только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (минимальный размер денежной компенсации). Часть денежной компенсации, которая превышает указанный размер, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Пример 3 Условия те же, что и в примере 2. Добавим только, что в коллективном или трудовом договоре фирмы отсутствует утвержденный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты.

Тогда с суммы превышения размера денежной компенсации (448 руб.) необходимо исчислить НДФЛ, который составит 58 руб. (448 руб. × 13 %).

Если трудовым или коллективным договором фирмы размер компенсации не установлен, то она будет выступать в качестве налогового агента и, согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

При этом организация обязана удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых выплачиваемых ему денежных средств: при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не стоит забывать, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Ответственности не избежать! Напомним, что Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 203-ФЗ в Уголовный кодекс внесены поправки, которые увеличили ответственность работодателя за несвоевременную выплату заработной платы.

Так, статьей 145.1 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты в течение более чем двух месяцев в виде штрафа в размере 120 000 рублей или в размере его годового заработка. (Об ответственности за несвоевременную выплату зарплаты читайте в Приложении к журналу «Практическая бухгалтерия» за сентябрь 2007 года).

Отметим, что под понятие «работодатель» подпадают теперь не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, а также работодатели — физические лица.

Автор — ведущий консультант отдела консалтинга аудиторско-консалтинговой группы «ФинЭкспертиза»

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы. Какими налогами облагается?

По ст. 236 ТК РФ, если предприятие не выплачивает зарплату в установленный срок, оно дополнительно обязано выдать компенсацию за задержку сотрудникам размером не менее 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ.

Отсюда возникает вопрос, облагается ли она налогом с доходов и нужно ли платить с нее страховые взносы в бюджет?

Налогообложение неустойки при невыплате заработной платы

Практически все получаемые работником доходы от работодателя облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Нужно ли начислять и удерживать данные налоги с начисленной компенсации при невыплате заработной платы?

Чтобы разобраться с налогообложением компенсации за задержку выплаты зарплаты, необходимо внимательно изучить некоторые статьи Налогового кодекса.

Рассчитать размер компенсации в онлайн калькуляторе.

Удерживается ли подоходный налог?

Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Из этого пункта можно сделать выводы:

  • Сумма компенсации 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, а также большие неустойки при невыплате (если они определенных трудовым или коллективным договором) не облагаются налогом с доходов. НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
  • Если в трудовом или коллективном договоре работодатель не установил конкретный размер компенсации, но выплачивает ее в сумме больше, чем 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, придется удержать НДФЛ с величины, превышающей норму по закону.

Сотруднику выплачена компенсация в размере 1 / 100 от ставки рефинансирования ЦБ. В договорах с работником нет пункта с указанием размера неустойки за задержку зарплаты.

Тогда, налогообложению будет подлежать только часть выплаты, свыше установленной нормы: 1 / 150 — 1 / 100 = 1 / 50 ставки рефинансирования ЦБ — с суммы неустойки, исчисленной по указанной ставке нужно будет удержать НДФЛ.

Важно! Размер компенсации свыше превышения нормы облагается подоходным налогом в общем порядке.

Облагается ли страховыми взносами?

Порядок обложения страховыми взносами с 2017 года определен гл. №34 НК РФ. Ст. №422 указанного нормативного акта не содержит в перечне необлагаемых взносами сумм компенсационной суммы за несвоевременную уплату заработной платы. Поэтому по кодексу облагать такие выплаты взносами нужно.

Однако при судебных разбирательствах судьи придерживаются противоположного мнения.

Этот вид компенсации относится к материальной ответственности организации, выплачивается на основании ТК РФ и обеспечивает защиту трудовых прав персонала при исполнении физического труда.

Исходя из этого, представители судебного органа принимают решение, что платить страховые взносы работодатель не должен.

С целью избежать разбирательств многие организации платят взносы в бюджет, опираясь на кодекс по налогам.

Сроки уплаты

Чтобы не вступать в споры с налоговым органом многие организации выплачивают страховые взносы с компенсационной выплаты за задержку зарплаты.

По ст. 431 НК РФ, перечисление взносов должно происходить не позднее пятнадцатого числа следующего за отчетным месяцем.

Когда выплаченная сумма неустойки за невыплату заработной платы превышает норму и не оговорена договорами, работодатель несет обязательство оплатить НДФЛ с суммы превышения. Оплату налога с доходов по ст. 226 НК РФ необходимо произвести не позднее дня фактической выплаты денежной суммы работнику.

Пример обложения

Рассмотрим на конкретных примерах, как компенсационная сумма облагается налогами и взносами.

Как удерживается НДФЛ:

Предположим, работодатель не установил с помощью нормативных актов размер компенсации при невыплате зарплаты.

Фактически он выплачивает ее в размере 1 / 50 от ставки ЦБ.

Задержка выплаты произошла на 3 дня, сумма задолженности по заработной плате составляет 15 000, ставка – 7,25 %.

Обложение подоходным налогом:

  • Сначала рассчитаем размер компенсационной выплаты, с которой берется НДФЛ:
  • 1 / 150 – 1 / 50 = 1 / 100;
  • 15000 * 1 / 100 * 7,25% * 3 = 32,63.
  • Рассчитываем НДФЛ: 32,63 * 13 % = 4,24.
  • Сотрудник получит на руки сумму компенсации:
  • 15000 * 1 / 50 * 7,25% * 3 = 65,25.
  • 65,25 – 4,24 = 61,01.

Как облагается взносами:

Если работодатель решил выполнить страховые отчисления с целью избежать судебных разбирательств, размеры ставок будут идентичны зарплате: 22% — ОПС, 5,1% — ОМС, 2,9% — ВНиМ.

Для расчета возьмем компенсацию из предыдущего примера, она равна 65,25:

  • ОПС = 65,25 * 22% = 14,36.
  • ОМС = 65,25 * 5,1% = 3,33.
  • ВНиМ = 65,25 * 2,9% = 1,89.

Сделаем основные выводы:

  • Облагать компенсацию по задержке зарплаты НДФЛ нужно, если в трудовом или коллективном договоре ее размер не оговорен, а фактически работодатель выплачивает ее в размере, превышающем установленную законом норму.
  • В перечне сумм, не облагаемых взносами нельзя найти такой вид компенсации. Поэтому рекомендуется уплачивать их, чтобы избежать судебных споров с налоговым органом.
  • Периоды оплаты налогов установлены Налоговым кодексом и соответствуют сроком оплаты с зарплаты.

Начисляют ли зарплатные налоги на компенсацию за задержку зарплаты?

Компенсацию за задержку зарплаты работодатель выплачивает при фактической выплате зарплаты. А нужно ли с суммы этой компенсации удерживать НДФЛ и облагать ее страховыми взносами?

Компенсация за задержку зарплаты – не плата за труд

Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.

Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.

Читать еще:  Уголовная ответственность бухгалтера

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре. Он не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России.

ТК РФ разрешает устанавливать компенсацию за задержку выплаты зарплаты в повышенном размере.

Есть доплаты и надбавки (их тоже часто называют компенсационными выплатами), которые входят в систему оплаты труда и являются вознаграждением за труд. Это доплаты за ночные часы, оплата сверхурочных и др. Компенсации за задержку выплаты зарплаты не входят в систему оплаты труда работников и не признаются вознаграждением за труд. Они являются мерой ответственности работодателя за нарушение прав работников на своевременное получение платы за труд.

Обязанность по выплате этой денежной компенсации возникает во всех случаях задержки, независимо от наличия вины работодателя.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

К таким компенсационным выплатам относится и выплата компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы. Применение этой нормы к выплачиваемым суммам не вызывает нареканий со стороны проверяющих (см. письмо Минфина от 28 февраля 2017 г. № 03-04-05/11096). Причем даже к компенсации за задержку зарплаты, выплачиваемой в повышенном размере (см. письмо Минфина от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450).

Страховые взносы

А вот что касается страховых взносов, то вопрос долгое время оставался и остается спорным.

Мнения разные. На сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты страховые взносы не начисляют. Это позиция судов, включая высших (см., например, Определение ВС РФ от 10 января 2019 года № 303-КГ18-22489). Компенсация, которую выплачивают работнику на основании статьи 236 ТК РФ — это материальная ответственность работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают сотрудникам по закону, и ее назначение – не плата за труд, а защита трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают. Вполне убедительное обоснование.

У Минфина и ФНС позиция категорически противоположная. И ее тоже нельзя не признать убедительной. Она заключается в следующем.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы должна облагаться страховыми взносами, так как:

  • выплата этой денежной компенсации не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей;
  • перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведен в статье 422 НК РФ и является исчерпывающим;
  • специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы НК РФ не предусматривает (см., например, письма Минфина от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161, от 24 сентября 2018 г. № 03-15-05/68049 и др.).

Добавим, что еще в качестве обоснования того, что взносы начислять нужно, проверяющие приводят то, что это выплата в рамках трудовых отношений. А такие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Облагать или не облагать взносами?

Какой можно сделать практический вывод? Если вы не хотите судиться (а шанс выиграть дело достаточно велик), то облагайте компенсацию за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами. Тем более что суммы, как правило, бывают несущественными.

Кроме того, начисленные на сумму компенсации страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (см. письмо Минфина от 15 марта 2011 г. № 03-03-06/1/138).

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение

Обзоры КонсультантПлюс

Ответственность работодателя за задержку перечислений сотрудникам

Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Страховые взносы с заработной платы

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ . Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2020 г. установлены в статье 426 НК РФ .

Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.

Нужно ли облагать страховыми взносами компенсацию за задержку заработной платы

Контролирующие органы категоричны в этом вопросе. Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в ст. 422 НК РФ .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

Бухгалтерский учет и налогообложение

НДФЛ возмещение за задержку выплаты зарплаты не облагается, в соответствии со статьей 217 НК РФ . С этим согласен и Минфин (Письмо от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

Компенсация не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Начисленные страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В бухгалтерском учете начисленные компенсацию и платежи на соцстрахование следует отразить в прочих расходах на счете 91.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается ндфл

Какими налогами облагается пеня по заработной плате

Предлагаем статью на тему: «Какими налогами облагается пеня по заработной плате» с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2020 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.

Читать еще:  Арбитражный управляющий

Вопрос: На какую сумму начисляются проценты за задержку выплаты заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ? На сумму, включая НДФЛ, или на сумму после удержания НДФЛ? Согласно НК РФ, полученные проценты не облагаются НДФЛ и положены к выплате без каких-либо удержаний. А вот на какую сумму они начисляются не могут точно ответить ни в одной из организаций. С одной стороны, налоговым агентом физического лица является работодатель, соответственно, работник получает на банковскую карточку или наличными сумму за вычетом НДФЛ. Этим многие работодатели мотивируют свое решение начислять проценты за задержку выплат зарплаты на сумму, которая. (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», март 2016 г.)

На какую сумму начисляются проценты за задержку выплаты заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ? На сумму, включая НДФЛ, или на сумму после удержания НДФЛ? Согласно НК РФ, полученные проценты не облагаются НДФЛ и положены к выплате без каких-либо удержаний. А вот на какую сумму они начисляются не могут точно ответить ни в одной из организаций. С одной стороны, налоговым агентом физического лица является работодатель, соответственно, работник получает на банковскую карточку или наличными сумму за вычетом НДФЛ. Этим многие работодатели мотивируют свое решение начислять проценты за задержку выплат зарплаты на сумму, которая фактически положена к выплате работнику. Но, ведь в трудовых договорах и иных финансовых документах доход указан с включенным НДФЛ, соответственно на сумму с НДФЛ и должны начисляться проценты. Так ли это?

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяется без учета НДФЛ, т.е. начисляется на сумму, которая будет выдана работнику на руки.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику. НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности.

Компенсацию за задержку выплачивается вместе с погашением задолженности по зарплате.

Согласно ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. При этом в указанный период работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Как разъяснено в «Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2009 года» (утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010) право работников на отказ от выполнения работы является мерой вынужденного характера, предусмотренной законом для цели стимулирования работодателя к обеспечению выплаты работникам определенной трудовым договором заработной платы в установленные сроки. Это право предполагает устранение работодателем допущенного нарушения и выплату задержанной суммы. Таким образом, материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Названная мера ответственности работодателя наступает независимо от того, воспользовался ли работник правом приостановить работу. При этом, поскольку ТК РФ специально не оговорено иное, работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки ее выплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей.

На основании изложенного работнику, вынужденно приостановившему работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней, работодатель обязан возместить не полученный им средний заработок за весь период ее задержки с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере, установленном ст. 236 ТК РФ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», март 2016 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Текст материала опубликован на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ» и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2020 году

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2020 году подробно указано в действующем законодательстве. Зная это, можно исключить вероятность возникновения различного недоразумения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

По многочисленным ситуациям в компаниях могут наблюдаться перебои в графике начисления заработной платы.

По этой причине сотрудники могут испытывать определенный дискомфорт, который напрямую связан с нарушением их прав.

Российское законодательство включает в себя конкретные правила назначения компенсационных выплат в вопросе задержки заработной платы в нынешнем году.

Наличие базовых познаний в области права предоставляет возможность застраховаться от таких ситуаций, как несвоевременное погашение задолженности по заработной плате.

Что нужно знать

В связи с нестабильной экономической ситуацией на территории России, многие работодатели могут задерживать заработную плату для своего штата сотрудников.

Как следствие, это влечет ухудшение финансового благосостояния, и в некоторых ситуациях — непогашение долговых обязательств по кредитам, коммуналке и так далее.

Для возможности отстоять персональные интересу, трудовое российское законодательство предусмотрело компенсационные выплаты за задержку зарплаты.

Благодаря этому многие работодатели стараются всеми силами начислять оплаты сотрудникам в установленные сроки.

Основные моменты

Как уже отмечалось ранее, нестабильность экономической ситуации в стране, формирует многие негативные тенденции, среди которых и задержка либо вовсе игнорирование начисление заработной платы наемному штату сотрудников работодателями.

Подобные моменты четко описаны в федеральном законодательстве, в котором также предусмотрена необходимость начисления оплаты за любую разновидность деятельности в соответствии с достигнутыми ранее договоренностями.

В случае наличия у российских граждан документа, способного подтвердить наличие официального трудоустройства у конкретного работодателя, то имеются все шансы рассчитывать на установленные законодательством РФ компенсационные выплаты.

Процесс оформления подобного рода дополнительной денежной помощи напрямую связан с обретением юридической силы новых Положений в российское законодательство.

Как следствие, это повлекло за собой:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector