Налоговый период при закрытии ИП

Налоговый период при закрытии ИП

Налоговый период индивидуального предпринимателя

Для Индивидуальных предпринимателей важно знать, в какой налоговый период необходимо подготавливать и сдавать декларации, так как сроки отчетности устанавливаются Законодательством, а их нарушение имеет отрицательные последствия.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговый период – это календарный год. Отчетный период – это квартал, полугодие, девять месяцев. Если плательщик налога перечисляет в бюджет авансовые платежи, то отчетными периодами считаются: месяц, два месяца, три месяца и так до окончания периода.

Отчетный период зависит от применяемого налогового режима.

Налоговый период ИП на ЕНВД без сотрудников

Для индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения – вмененный доход (ЕНВД), и не зарегистрированного в качестве работодателя, налоговым периодом является квартал.

Существуют три даты, которые необходимо соблюдать:

  • Первая — оплата фиксированных страховых взносов за себя осуществляется в течение квартала до 30 марта, до 30 июня, до 30 сентября, 30 декабря
  • Вторая — подготовка и сдача налоговой декларации ЕНВД, осуществляется ежеквартально до 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января
  • Третья – уплата налога ЕНВД, налоговый платеж необходимо платить ежеквартально до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января

Страховой взнос в размере 1% свыше 300000 рублей от вмененного налога оплачивается ежегодно до 1 апреля.

Налоговый период для ИП на УСН без работников – календарный год.

  • Срок сдачи налоговой декларации УСН – до 30 апреля
  • Срок уплаты авансовых платежей по налогу УСН – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным
  • Срок уплаты налога УСН за год для ИП – до 1 мая

Налоговый период ИП с сотрудниками

Индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате работников, сдают ежеквартально дополнительные отчеты в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, в этом случае налоговым периодом ИП является квартал.

Налоговый период ИП на ОСНО

Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), уплачивают налог на добавленную стоимость ежеквартально и являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Налоговым периодом НДС является квартал. НДФЛ предприниматели оплачивают авансовыми платежами, налоговым периодом является год. ИП сдает налоговую декларацию 3-НДФЛ 1 раз в год до 30 апреля.

Ликвидация ИП, налоговый период

Ликвидация ИП на ЕНВД

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, являющегося плательщиком ЕНВД, декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Ликвидация ИП на ОСНО, сроки уплаты налогов

В случае прекращения деятельности ИП при применении общего режима налогообложения декларация по форме 3-НДФЛ представляется за текущий год в течение 5 рабочих дней с даты внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Уплата налога, начисленного по налоговой декларации, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Налоговая декларация НДС представляется в налоговые органы по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Ликвидация ИП на УСН, налоговый период сдачи отчетности и уплаты налога:

При ликвидации ИП на упрощенной системе налогообложения, декларация по УСН представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Ликвидация ИП на ЕСХН

При прекращении деятельности ИП, применяющего систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, декларация по ЕСХН представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Наша компания составляет декларации для индивидуальных предпринимателей: ЕНВД, 3-НДФЛ, УСН. У нас Вы сможете подключиться к электронной отчетности и больше не посещать налоговую инспекцию.

Код налогового периода при закрытии ИП

Для того чтобы закрыть свое ИП лицо предоставляет в ФНС налоговую декларацию. Для выполнения этого действия бизнесмену дается срок в пять рабочих дней, отсчитываемых от даты внесения в Единый государственный реестр ИП записи о том, что он прекратил свою предпринимательскую деятельность. Налоговая декларация должна содержать в этом случае помимо прочего коды налогового периода.

То, как будет заполнен документ, и какой установлен срок для подачи будет зависеть от того, какая налоговая система выбрана индивидуальным предпринимателем. Он мог выбрать, например, между общей или упрощенной системой налогообложения, ЕНВД, ЕСХН. Если говорить о налоговой декларации, то в ней предполагается использование 2-значного кода налогового периода. Однако платежные поручения тоже должны содержать эту информацию, но здесь требуется применение 10-значного кода. Оба варианта кодировки содержат сведения о периоде, установленного предпринимателю для осуществления выплаты налога.

Отчет ИП во время ликвидации предприятия

Когда физическое лицо решает закрыть ведение своего ИП, то в налоговую службу им должны быть предоставлены следующие документы:

  • заявление о госрегистрации завершения физлицом своей индивидуальной предпринимательской деятельности (форма Р26001). Для предъявления заявления в инстанцию доверенным лицом, требуется нотариально заверить документ;
  • квитанцию, подтверждающую факт оплаты пошлины;
  • Определенную документацию о своих работниках предприниматель также передает Пенсионному фонду РФ и Фонду социального страхования, до того как ИП будет закрыто.
  • Обратившись в Фонд социального страхования, предприниматель должен снять себя с учета. Здесь не такая схема как в Пенсионном фонде, если там снятие с учета происходит автоматически после поступившей информации из ФНС об остановке деятельности ИП.

При прохождении такой процедуры, физическим лицом выплачивается фиксированная страховка в Пенсионный фонд на протяжении 15-ти календарных дней, отталкиваясь от даты госрегистрации ликвидации ИП.

Закрытие может быть осуществлено когда угодно, по усмотрению самого физического лица, при этом декларация подается без учета отчетного периода, он не играет роли.

Применение общей системы налогообложения

Если свое ИП решил закрыть бизнесмен, который воспользовался общей системой налогообложения, то подаваемая в налоговую инстанцию декларация должна быть формы 3-НДФЛ. Она должна содержать данные о доходности ИП, заработанной им в диапазон дат между тем, когда было подано заявление об остановке деятельности и когда ИП было исключено из ЕГРИПа. После чего, на протяжении 15-ти календарных дней, начиная с даты передачи 3-НДФЛ в налоговую службу, предприниматель выплачивает налог. Также в декларации требуется указание кода налогового периода, тождественного 50. Использование такого кодового наименования применяется при остановке деятельности. Код 50 говорит о том, что указаны данные о налогах за период последнего календарного года.

Применение упрощенной системы налогообложения

Налоговый кодекс РФ предусматривает срок предъявления декларации по случаю упразднения ИП, работающего по упрощенной схеме налогообложения. Это должно быть сделано не позже 25 числа месяца, идущего следом за месяцем остановки деятельности. В это же время коммерсантом должны быть уплачены налоговые обязательства. В налоговые инстанции не позже 15 дней со дня закрытия налогоплательщиком предоставляется извещение об остановке работы ИП. Федеральная налоговая служба РФ издала приказ от 04 июля 2014 года, в котором утвердила Порядок внесения конкретных данных в декларацию по упрощенной системе.

В Приложении №1 этого документа указаны следующие коды для ликвидации ИП:

  • 50 – обозначает крайний налоговый период ИП;
  • 34 — обозначает календарный год;
  • 96 – обозначает крайний календарный год при остановке ИП по упрощенной системе;
  • 0 – код ликвидации ИП.

Когда предприятие ликвидируется, коммерсантом должна быть подана нулевая декларация по упрощенной системе (доходность). Налоговые законы обязуют предпринимателей подавать декларацию по месту своей регистрации, в срок не позже 30 апреля после последнего календарного года. В этом случае налоговый кодекс не предусматривает какой-либо альтернативный срок для подачи такой документации (даже если предприятие ликвидируется). Декларационная деловая бумага при остановке работы ИП должна быть подана предпринимателем не позже 3 мая после последнего календарного года. Это означает, что физическое лицо, уже не выступая в роли бизнесмена, может предъявить налоговому органу налоговую декларацию.

В то же самое время Министерство финансов утверждает, что физическое лицо обязано предоставить в налоговый орган декларацию и заплатить налог, установленный на время предпринимательской активности. По такому сценарию, в согласии с указом налоговой службы упомянутом выше, код налогового периода будет 50.

ИП с использованием единого налога на вмененный доход

При таком сценарии, ИП для остановки своей деятельности заполняет для налоговых органов заявление формы ЕНВД-4. Закрыв свое дело, физлицо бывшее индивидуальным предпринимателем передает декларацию налоговому органу и платит налог государству в согласии со стандартными сроками, при этом не выступая в роли бизнесмена. Сделать это требуется до 20 числа месяца, идущего следом за отчетным. В таком случае, предприниматель перестает вести бизнес по такой схеме и уже не является налогоплательщиком по едином налогу на вмененный доход.

ИП с использованием единого налога на вмененный доход

Заявление по такой форме предоставляется в период 5 дней, после указания в ЕГРИПе информации о закрытии ИП. ФНС рекомендует все же предоставить всю отчетность и уплатить все налоговые обязательства, до того как в реестре будет зарегистрировано остановка деятельности ИП. Порядок внесения конкретных данных в декларацию по ЕНВД, утвержденный ФНС РФ, в Приложении №1 для закрытия ИП определяет использование следующих кодов:

  • 50 обозначает последний налоговый период;
  • 55 обозначает третий квартал при закрытии ИП;
  • 56 обозначает четвертый квартал при закрытии ИП;

Процедура по остановке ИП, работающего по такой схеме не аннулирует бюджетных долгов. В такой ситуации предпринимателю следует предоставить в налоговую службу декларацию по случаю ликвидации и выплачивает налог за последний квартал своей работы. Декларация по завершению ИП по ЕНВД подается перед оформлением заявления, либо по окончанию налогового периода. При этом нет возможности подачи «нулевой декларации» по ЕНВД. Однако, если предприниматель решил закрыть свое дело не дождавшись конца квартала, нулевым значением он пользуется за то время, когда ИП не функционировало. Если функционирование деятельности продолжалась лишь часть месяца, то показатель должен отображать то, сколько дней прошло с открытия ИП, либо его закрытия (удаление из реестра данных об ИП)

Читать еще:  Ведение кадрового делопроизводства в ООО

Читайте больше информации в статье про личный кабинет налогоплательщика.

ИП с использованием единого сельскохозяйственного налога

Срок, установленный для предъявления декларации по такой схеме – в срок не позже 25 числа, в месяце, следующим за ликвидацией ИП. Если дата предъявления декларации выпала на выходной или праздничный день, то предпринимателю необходимо представить ее в соответствии с часами работы.

Порядок внесения конкретных данных в декларацию по ЕСХН утвержденный налоговой службой РФ, в Приложении №1 для ликвидации ИП определяет использование следующих кодов:

  • 50 обозначает крайний налоговый период;
  • 96 обозначает последний календарный год при остановке предпринимательской активности по ЕСХН;

В Приложении №2 определено, какие должны быть использованы коды при закрытии ИП:

  • 1 – преобразование предприятия;
  • 2 – слияние предприятий;
  • 3 – разделение предприятия;
  • 5 – присоединение одного предприятия к другому;
  • 6 – разделение и одновременное присоединение одного предприятия к другому;
  • 0 – ликвидация предприятия.

Штрафы за просроченный срок предоставления налоговой декларации

Налоговый кодекс, в статье 119 постановляет наложение государством штрафа на предпринимателя, в случае нарушения рока предоставления декларации. Штраф уплачивается в размере 5-ти процентов от невыплаченных налогов, в дополнение к самим налогам. Чтобы высчитать эту сумму, за основу берутся сведения из деклараций, ежемесячно с момента подачи. Максимальная величина штрафа – 30 процентов от всего налога, минимальная – 1 тыс. руб.

КоАП в свою очередь за нарушение сроков подачи взыскивает с предпринимателя штраф в размере 300-500 руб.

Как закрыть ИП в 2020 году

Если вы решили закрыть ИП, нужно написать заявление, оплатить госпошлину, сдать отчёты и расплатиться с бюджетом. У работодателей хлопот больше, чем у ИП без сотрудников. Рассказываем что и когда нужно сделать при закрытии ИП.

Как закрыть ИП, если нет наёмных работников

Здесь всё просто:

Оплатите госпошлину в 160 рублей. Для этого у ФНС есть сервис. Если отправляете документы в электронном виде, в том числе через МФЦ или нотариуса, госпошлину платить не нужно.

Заполните заявление по форме Р26001. Заполнить форму можно в специальном сервисе ФНС.

Пока действуют «коронавирусные» ограничения, можно отправить через этот сервис заявление даже если у вас нет электронной подписи. Нужно лишь приложить скан паспорта и селфи вместе с открытым паспортом для подтверждения личности.

Заявление можно отнести в налоговую лично, отправить обычной почтой или в электронном виде, через нотариуса или МФЦ. Если отправляете заявление почтой, нужно нотариально удостоверить подпись, а если через представителя — оформить нотариально заверенную доверенность.

Вас снимут с учёта в качестве ИП в течение пяти рабочих дней. На шестой рабочий день вы уже можете получить лист записи ЕГРИП по форме № Р60009.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» есть бесплатный сервис для закрытия ИП, который проведёт вас по всем этапам закрытия, поможет заполнить отчеты, рассчитать и заплатить налоги и взносы. Вам не придётся тратить время на поиск информации и заполнение документов.

Заплатите фиксированные страховые взносы за себя. Для этого посчитайте сумму пропорционально времени, которое вы были в статусе ИП в текущем году. Если уже платили в этом году взносы, заплатите за их вычетом. На оплату взносов у вас есть 15 дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Заплатите налоги и сдайте отчеты за период до закрытия ИП. Сроки зависят от системы налогообложения.

  1. ОСНО. Нужно сдать декларацию 3-НДФЛ в течение 5 дней после исключения из ЕГРИП, а в течение 15 дней после этого заплатить НДФЛ. Декларацию по НДС сдают в обычные сроки — в течение 25 дней после окончания квартала, в котором была прекращена деятельность. НДС также платят как обычно по 1/3 в течение трех месяцев.
  2. УСН. Декларацию по УСН нужно сдать в обычный срок — до 30 апреля следующего года. Тот факт, что ИП уже снялся с учета, значения не имеет. Налог тоже нужно заплатить в обычные сроки. Если вы закрыли ИП в середине года, то до конца года нужно в обычные сроки перечислить авансовый платеж по итогам отчётного периода.
  3. ЕНВД. Декларацию нужно сдать как обычно до 20 числа месяца после квартала, в котором была прекращена деятельность, а заплатить налог — до 25 числа.
  4. ПСН. Декларация на этом режиме не предусмотрена. Если вы закрываете ИП до окончания срока действия патента и уже успели оплатить его полностью, стоимость патента вам пересчитают. Переплату можно вернуть по заявлению или зачесть в счёт других налогов.

Когда будете считать налоги учтите, что страховые взносы, которые вы заплатите после исключения из ЕГРИП, налог на УСН уже не уменьшают (письмо Минфина России № 03-11-11/49540 от 27 августа 2015 г.). То же самое относится к ЕНВД.

Факт, что вы прекращаете деятельность в качестве ИП, автоматически означает, что вы прекращаете применять спецрежим. Поэтому, дополнительно уведомлять налоговую о прекращении деятельности на любом спецрежиме не нужно (письмо Минфина России № 03-11-09/35436 от 18 июля 2014 г.).

Закрытие ИП не освобождает от долгов перед бюджетом и обязанности сдавать отчёты. Налоговики могут провести выездную проверку и привлечь к ответственности за нарушения и после закрытия ИП. Все долги ИП перед бюджетом после закрытия ИП никуда не деваются и становятся долгами физлица.

Закройте расчётный счёт. Для этого обратитесь в банк с заявлением о закрытии расчётного счёта.

Снимите кассовый аппарат с учета (если есть ККТ). Сформируйте в кассе отчёт о закрытии фискального накопителя и отправьте его вместе заявлением в ФНС.

Как закрыть ИП с наёмными работниками

Порядок такой же, как у ИП без работников, но до того, как подавать заявление на закрытие ИП, нужно еще предпринять такие меры:

Сообщите в службу занятости о предстоящем увольнении работников. Это нужно сделать не позднее, чем за две недели до начала расторжения трудовых договоров. В уведомлении нужно указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования, условия оплаты труда каждого сотрудника.

До конца 2020 года действуют Временные правила, согласно которым о высвобождении работников нужно сообщать на портале «Работа России». Инструкцию по работе с сервисом смотрите здесь.

Сообщите о предстоящем увольнении сотрудникам. По закону организации должны уведомлять сотрудников под роспись не позднее, чем за два месяца. Но для ИП такого правила нет. Они уведомляют сотрудников в те сроки, которые прописаны в трудовом договоре. Форма уведомления свободная.

Увольте сотрудников. Оформите приказ и записку-расчёт. Сделайте запись в личной карточке и в трудовой книжке. Выдайте трудовую на руки сотруднику. Если сотрудник уже отказался от бумажной трудовой и у вас её нет, выдайте сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р. Также в день увольнения нужно выдать справку 2-НДФЛ и сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Рассчитайтесь с сотрудниками. Выплатите им зарплату по день увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск. Подробнее о том, какие выплаты положены сотрудникам при увольнении, читайте в этой статье.

Сдайте отчёты за работников:

  • расчёт страховых взносов в ИФНС — в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • расчёт 4-ФСС в ФСС — не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в ПФР — в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • форма СЗВ-ТД в ПФР — не позднее следующего дня после увольнения работников.

Заплатите страховые взносы за сотрудников. Это нужно сделать в течение 15 календарных дней со дня представления расчётов ИФНС и ФСС. Заплатить нужно разницу между суммой взносов по расчётам и суммой уже уплаченных взносов.

Внимание! Закрытие ИП — не повод избавляться от документов. После закрытия вы обязаны хранить все документы столько, сколько положено. Для налоговых деклараций и расчетов срок 5 лет, для документов по сотрудникам — 50 лет.

Подробнее о новых сроках хранения документов читайте в нашей статье.

Когда могут отказать в закрытии ИП

Такие случаи прописаны в статье 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Вам откажут в закрытии ИП, если вы сдали не все документы на закрытие, подали их не в ту налоговую, не заверили документы у нотариуса когда это необходимо, документ подписало неуполномоченное лицо и т.д.

В связи с этим, снимать с учёта кассу или закрывать расчётный счет лучше после того, как узнаете о положительном решении по закрытию ИП.

Налоговый период при закрытии ИП

Налоговый период при закрытии ИП требует от предпринимателя предварительной подготовки по сбору необходимой документации. Декларация о закрытии предпринимательства играет ключевую роль в налоговом периоде при ликвидации предпринимательской деятельности. Она является подтверждением факта закрытия ИП. При этом любой недочет в документах может повлиять на решение государственных органов, и ликвидация ИП отложится «в долгий ящик». На что обратить внимание при подаче отчетностей в налоговую инстанцию?

Документация

  1. Заявление по форме Р26001. Также его можно найти в любом отделении инстанции. Заявление можно сдать как в печатном виде, так и в письменном. Однако помарки и исправления в документе допускать нельзя.
  2. Документ об оплате госпошлины. Сайт ФНС позволяет самостоятельно заполнить и распечатать квитанцию, не выходя из дома. Для этого нужно воспользоваться специальным сервисом. Оплата квитанции осуществляется в банке и составляет 160 рублей.
  3. Справка из Пенсионного фонда России. Наличие данной справки не является обязательным. Если в налоговую службу бумагу не представит сам учредитель, то сотрудники инстанции сделают запрос в ПФ. Но эта процедура затратная по времени, поэтому, если предприниматель ограничен сроками, лучше заранее взять выписку из фонда самому.
Читать еще:  Убыток в декларации по налогу на прибыль

Предприниматель может подать документы лично по месту регистрации, по почте с описью и обозначенной ценностью или через посредника (при наличии нотариально заверенной доверенности). Подачу документации можно осуществить с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС.

Алгоритм действий

  1. Подача заявления в городскую (областную, районную) администрацию – срок рассмотрения заявки колеблется от 2 до 5 рабочих дней.
  2. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации предприятия.
  3. Визит в ПФР и налоговую службу, где на основании приказа осуществляется проверка налоговых задолженностей предпринимателя – сроки ревизии четко обозначаются в нормативном акте и составляют 12 календарных дней.
  4. Получение обходного листа – документ содержит подписи всех необходимых инстанций (при выявлении недочетов и задолженностей учредитель обязан избавиться от них в ближайшее время).
  5. Закрытие расчетных счетов.
  6. Подача отчетностей в Фонд соцстрахования – оплата страховых взносов должна производиться на протяжении 15 дней с момента закрытия учреждения.
  7. Снятие кассового аппарата с учета – за невыполнение этого условия налагается штраф.
  8. Подача декларации – осуществляется после вынесения вердикта о ликвидации ИП.

Тонкости подачи декларации

Форма и сроки подачи декларации напрямую зависят от выбранной ранее учредителем системы налогового обложения.

Если фирма находилась на УСН, декларацию подают до конца месяца после прекращения деятельности предприятия. При этом обязательна оплата налога в установленный госорганами срок.

Чтобы правильно оформить декларацию о закрытии предпринимательства, используйте образец. В строке «Налоговый период» содержатся записи о налогах за целый год, а код меняется с 34 на 50. В строке «Форма реорганизации» необходимо ставить цифру 0, которая свидетельствует о ликвидации организации.

Учредитель обязан сдать отчетности и за неполные налоговые периоды. Заполняя документы по последнему налоговому периоду, используйте код 96.

Подавать декларацию следует в течение 5 дней после присвоения компании статуса ликвидированной и 20-ти со времени окончания квартального периода (НК РФ, статья 346.23). Несоблюдение сроков грозит уплатой налога на доходы физлиц.

При общей системе налогообложения декларацию подают не позднее 5 трудовых дней с момента закрытия ИП (статья 229 НК РФ).

Пользователи системы ЕВНД должны сдать декларацию до 20 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (статья 346.32 НК РФ).

Существуют также специализированные агентства, которые предлагают за плату помощь в сборе и подаче документации необходимым службам при ликвидации ИП. Однако, зная основы подачи отчетностей налогового периода, изложенные в данной статье, прибегать к подобным услугам не придется.

Налоги при закрытии ИП: перечень, порядок расчета, ответственность за неуплату

Прекращение деятельности и закрытие ИП не освобождает предпринимателя от обязательств по уплате задолженности по налогам и сборам. Суммы налогов и страховых взносов, начисленных за период деятельности, нужно уплатить с соблюдением установленных сроков. В противном случае фискальная служба вправе удержать налог и взыскать штрафы с физлица, который ранее был зарегистрирован как ИП. В статье разберем налоги при закрытии ИП: какие налоги оплачивает предприниматель при снятии с учета в ЕГРИП, каков срок погашения налоговых обязательств, какая ответственность предусмотрена для нарушителей, которые не уплатили налог в установленный срок.

Налоги при закрытии ИП на спецрежиме

Так как подавляющее большинство предпринимателей в качестве налоговой систему применяют спецрежимы, для начала разберемся в особенностях расчета и оплаты налогов при закрытии ИП на УСН, ЕНВД и патенте.

Налоги при закрытии ИП

Налоги при закрытии ИП на УСН: как рассчитать и уплатить

При закрытии ИП «упрощенец» рассчитывает и уплачивает налог в общем порядке – в соответствие с используемой налоговой схемой («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15%»)

Расчет налога для отражения в декларации и перечисления в бюджет осуществляется за тот период календарного года, в течение которого предприниматель был зарегистрирован в ЕГРИП. При расчете учитываются суммы авансов, перечисленные ИП по итогам каждого квартала.

Сумма налога, которую предприниматель на УСН должен уплатить при закрытии ИП, рассчитывается по формуле:

Налогзакрытие ИП УСН = НалогУСН год – АвансУСН,

где = НалогУСН год – сумма налога, начисленная за налоговый период (с 1 января текущего года по дату снятия ИП с регистрации в ЕГРИП);
АвансУСН – сумма авансов, перечисленная в течение налогового периода

При закрытии ИП на УСН предприниматель подает налоговую декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с регистрации. Этот же срок предусмотрен для перечисления налога в бюджет.

В случае если предприниматель был снят с регистрации, но не подал декларацию в установленный срок, ФНС вправе начислить штраф в размере от 5% до 30% от суммы налога, указанной в декларации. Согласно ст. 119 НК РФ, штраф за прострочку в предоставлении декларации не может составлять менее 1.000 руб.

Кроме того, за несоблюдение сроков оплаты налога при закрытии ИП фискальная служба начисляет штраф в размере от 20% до 40% от размера неустойки.

Вышеперечисленные меры взыскания не являются взаимоисключающими и могут быть начислены одновременно.

Согласно НК РФ, при закрытии ИП фискальная служба вправе взыскать задолженность по налогам с физлица-бывшего предпринимателя. За долги по налогам бывший ИП может отвечать перед ФНС не только собственными средства, но и имуществом.

Закрытие ИП на «вмененке»: расчет налога, подача декларации, ответственность

В отличие от ИП на УСН, которые подают декларацию и уплачивают налог в течение месяца после закрытия ИП, «вмененщики», прекращающие деятельность, предоставляют отчетность и перечисляют налог в общем порядке – так же, как это было предусмотрено в период деятельности ИП.

При расчете ЕНВД при закрытии ИП отчетным периодом является квартал, в котором ИП был снят с регистрации в ЕГРИП. Налог рассчитывается пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП по формуле:

ЕНВДзакрытие ИП = ЕНВДквартал / КолДнрег *КолДнквартал,

где ЕНВДзакрытие ИП – налог, подлежащий уплате при закрытии ИП;
КолДнрег – период пребывания ИП на учете в ЕГРИП в течение отчетного квартала (с 1-го числа отчетного квартала до даты снятия с учета в ЕГРИП);
КолДнквартал – общее количество календарных дней в квартале снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Процедуру закрытия ИП на ЕВНД, а также порядок уплаты налога и подачи декларации рассмотрим пошагово в таблице:

При нарушении «вмененщиком» порядка подачи декларации и уплаты налога к нему применяются следующие штрафные санкции:

  • согласно ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации или просрочку – штраф 5-30% от суммы налога, указанной в декларации;
  • согласно ст. 122 НК РФ за неуплату налога либо нарушение сроков – штраф от 20% до 40% от суммы неустойки;
  • согласно ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога – пеня за каждый день задержки платежа, рассчитанная как 1/300 ставки рефинансирования.

Налоги при закрытии ИП на патенте

Налогообложение предпринимателей на ПСН осуществляется путем уплаты ИП стоимости патента.

Срок перечисления оплаты за патент зависит от срока его действия:

  1. Патент сроком до 6-ти месяцев оплачивается полной суммой до окончания срока его действия. К примеру, патент сроком на 2 месяца (с 01.03.2020 по 30.04.2020) должен быть оплачен до 30.04.2020.
  2. Патент, действующий от полугода до года, оплачивается в 2 этапа. В течение 90 дней после начала действия патента предприниматель оплачивает 1/3 его стоимости. Остаток задолженности (2/3 стоимости патента) оплачивается до окончания срока его действия.

В соответствие с п. 8 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель, прекративший патентную деятельность до окончания срока действия патента, уведомляет об это ФНС в течение 10-ти дней с момента прекращения деятельности путем отправки в налоговый орган соответствующего уведомления.

Если предприниматель решил прекратить деятельность до окончания срока действия патента, то налог ПСН пересчитывается пропорционально периоду деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП). Для расчета используется формула:

Патентзакрытие ИП = Патентобщ стоимость / КолДнрег *КолДнпатент – Аванс,

где Патентзакрытие ИП – налог, подлежащий уплате при прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента;
КолДнрег – период фактического пребывания ИП на учете в ФНС в качестве плательщика ПСН (количество дней в течение налогового периода – календарного года);
КолДнпатент – общий срок действия патента в календарных дня (в соответствие с первоначальным оформлением);
Аванс – сумма, уплаченная ИП в виде авансирования стоимости патента.

Согласно разъяснениям ФНС, данный в письме №03-11-11/29934 от 25.05.2016 года, срок уплаты стоимости патента при досрочном прекращении патентной деятельности определяется по первоначальному признаку – дате, указанной в патенте.

При нарушении сроков оплаты к ИП применяются следующие меры взыскания:

  • штраф 20-40% от суммы недоплаты по налогу;
  • пеня 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Подача налоговой декларации при закрытии ИП на ПСН не предусмотрена.

Страховые взносы при закрытии ИП

При прекращении деятельности предприниматель рассчитывает страховые взносы за себя пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП.

Формула расчета страховых взносов при закрытии ИП имеет следующий вид:

СтрВзносызакрытие ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес + ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где ФиксПл – размер фиксированного платежа, установленного на основании п. 1 ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых ИП пребывал на учете в ЕГРИП;
КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

Если по итогам года доход ИП превысил 300.000 руб., то предпринимателю также надлежит уплатить дополнительный взнос, рассчитанный по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Читать еще:  Документооборот при факторинге

Согласно ст. 432 НК РФ, срок перечисления страховых взносов при закрытии ИП – в течение 15-ти календарных дней с момента снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Отчетность по страховым взносам ИП за себя действующим законодательством не предусмотрена.

Налоговый период при закрытии ИП

Предприниматель вправе принять решение о закрытии в любой момент. Подача налоговой декларации может осуществляться как до официальной ликвидации ИП, так и после снятия предпринимателя с учёта.

На основании 2 части 346.23 статьи НК РФ, отчётность предоставляется в налоговый орган не позднее 25 числа того месяца, который должен следовать после месяца, в котором было выдано соответствующее свидетельство об окончании предпринимательской деятельности лица. В этот же срок лицо обязано заплатить налог (при его начислении).

При этом гражданин обязуется официально оповестить отделение ФНС по месту регистрации предпринимателя о своём решении по закрытию ИП, согласно 8 части 346.13 статьи НК РФ, в течение 15 суток с момента прекращения деятельности.

Если гражданин всегда сдавал отчётность в ФНС вовремя, налоговая декларация подаётся только за последний период. Если же по каким-либо причинам отчёты не сдавались, декларация подаётся за всё время существования бизнеса, то есть с начала образования ИП.

Советуем почитать: Закрытие ИП с долгами в ПФР.

Как заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП?

Документ не должен содержать помарок и опечаток при заполнении. Оформление возможно в письменном и электронном виде (в последнем случае отправление бумаг осуществляется только при наличии у предпринимателя цифровой электронной подписи, удостоверяющей его личность).

Декларация должна заполняться в соответствии с требованиями и правилами, указанными в 26.2 главе НК РФ и Приказе ФНС от 2016 года 26 февраля.

Чтобы грамотно оформить налоговую отчётность и избежать назначения штрафов за пропуск срока для подачи бумаг, следует ознакомиться с указанными ниже рекомендациями или обратиться за помощью квалифицированного специалиста.


Сколько хранить документы после закрытия ИП?

Как закрыть ИП с долгами в налоговую — https://urmozg.ru/biznes/zakrytie-ip-s-dolgami/.

Как правильно составить заявление на закрытие ИП читайте в этой статье.

Основные рекомендации по заполнению декларации

  • в зависимости от вида налога оформляются титульный лист и отдельные страницы;
  • суммы прописываются исключительно в рублях (значения меньше 50 копеек не учитываются, а больше – округляются до 1 рубля);
  • документ можно заполнить на компьютере и распечатать либо вносить данные ручкой с синими или чёрными чернилами;
  • при отсутствии каких-либо сведений в поле ставится прочерк;
  • на самом верху титульного листа указывается номер ИНН;
  • все буквы должны быть заглавными и печатными;
  • в документе не может быть ошибок, помарок и корректировки (в этом случае лучше использовать новый бланк, так как документ с исправлениями не принимается);
  • декларацию нет необходимости прошивать или скреплять другим способом;
  • в местах, где сумма равняется нулю, также указывается прочерк;
  • если документ сдаётся впервые (то есть без внесения поправок), в графе «номер корректировки» ставится «0»;
  • в области КПП предприниматели прописывают прочерк;
  • в документе указывается тот год, за который подаётся отчётность;
  • код ФНС возможно узнать на официальном сайте налогового органа;
  • в графе «по месту нахождения» для ИП указывается код «120»;
  • ликвидационный код предприниматели не ставят (он требуется только для фирм);
  • обязательно указание нумерации страниц и их общее количество.

Скачать типовой образец декларации по УСН при закрытии ИП .

После предоставления отчётности в налоговом органе осуществляется расчёт налога, который предприниматель (даже после закрытия ИП) обязуется оплатить. Погашение платежа возможно в любом из отделений банка при наличии квитанции. Льготы в данном случае законом не предусмотрены.

Интересно почитать: закрытие ИП пошаговая инструкция.

Виды налоговых периодов:

  • месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Когда в декларации ставить коды 50, 95 или 96?

Код 50 ставится в декларации по УСН в случае ликвидации или реорганизации фирмы или при закрытии ИП. Срок подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность была прекращена (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Например, если в ЕГРИП (ЕГРЮЛ) внесены сведения о прекращении деятельности предпринимателя (юрлица) 05.06.2017, то последнюю декларацию по УСН следует подать до 25 июля 2017 года.

Налоговый период 95 в декларации по УСН фиксируется при переходе на иной режим налогообложения. Срок подачи формы в данном случае зависит от ситуации или пожеланий налогоплательщика:

  • Если упрощенец переходит на другую систему налогообложения по собственной инициативе, то декларация подается в обычном режиме (до 31 марта предприятиями или 30 апреля предпринимателями), но уже не с кодом 34, а с кодом 95.
  • Если налогоплательщик утратил право применять спецрежим, то форму с кодом 95 следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором данное право было утеряно.

Код 96 фиксируется при прекращении деятельности, подпадающей под УСН. Он ставится, например, в ситуации, если налогоплательщик совмещает 2 режима (ОСНО и УСН) и закрывает вид деятельности, подпадающий под спецрежим. Декларация с кодом 96 подается в инспекцию до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения вида деятельности по УСН.

В подавляющем большинстве случаев в поле «Код налогового периода» УСН-декларации фиксируется значение «34», обозначающее календарный год, за который подана форма. Однако в данном поле могут отображаться и иные коды, информирующие налоговиков о следующих событиях: смене режима налогообложения, прекращении деятельности, подпадающей под спецрежим, или ликвидации (реорганизации) хозсубъекта. В каждом из перечисленных случаев важно не пропустить сроки подачи декларации.

Как ИП заполнить декларацию по УСН при «закрытии»?

Цитата (Ксанаб):Нет Вы не правильно заполнили декларацию, Вы должны указать только первый квартал 2018 года
и сумму к доплате то же только за 1 квартал 2018 года. За полугодие и 9 месяцев строки остаются пустые.Давайте почитаем Порядок заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».
VI. Порядок заполнения Раздела 2.1.1 «Расчет
налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения (объект налогообложения —
доходы)» Декларации

В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 110, 111, 112) повторяется по коду строки 113.

В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значения показателей за последний отчетный период (коды строк 120, 121, 122) повторяется по коду строки 123.

В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131, 132) повторяется по коду строки 133.

В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
Цитата (Ксанаб):На титульном листе должен стоять код 96 в графе налоговый период.Ошибаетесь. Этот код применяется в случае, когда ИП снимается с учета в качестве плательщика налога УСН, но продолжаются иные виды деятельности, осуществляемые в рамках иных систем налогообложения, например, ЕНВД или ПСН.
В данной ситуации в соответствии с упомянутым выше Приказом ФНС должен проставляться код 50.>Код ликвидации ип в декларации по усн за 2019 год

Налоговая декларация по УСН для ИП без работников

Если в течение года у предприятия не было никаких доходов, налоговая декларация все равно должна быть заполнена и сдана в срок. Нулевая декларация (ее называют нулевкой) подается так же в случае недавней регистрации предприятия и в случае сезонности работы предпринимателя. Чтобы не допустить ошибок, нужно внимательно изучить образец заполнения нулевого отчета в налоговую по УСН для ИП за 2019 год.

  • Все суммы проставляются в рублях, округляются математически.
  • Авансовые платежи вносят в той сумме, в которой они были начислены, а не оплачивались.
  • Взносы по страхованию заполняют в виде фактически уплаченной суммы.
  • Если значение в какой-либо ячейке равно нулю, ставится прочерк «-«, если в строке больше ячеек, чем нужно для заполнения, во все оставшиеся клетки тоже проставляют прочерки.
  • Страницы должны сдаваться пронумерованными.
  • На каждом листе ставится дата и подпись. Даты на всех разделах должны быть идентичными.
  • Если ИП имеет печать, она должна стоять на первой странице.
  • Страницы нужно скрепить, но не сшивать или пробивать степлером, а при помощи канцелярской скрепки.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector