Как оплатить налоги, если заблокирован расчетный счет

Как оплатить налоги, если заблокирован расчетный счет

Налоговая заблокировала расчётный счёт. Как разблокировать?

Это случается без предупреждения: государственный орган принимает решение, и вы узнаете, что расчетный счет индивидуального предприятия или ООО заблокирован. Не получается снять средства, рассчитаться с поставщиками, оплатить срочные закупки… Каковы причины и что можно предпринять в подобных ситуациях, действуя по закону?

Причины заблокированного расчётного счёта

Вопросы, касающиеся приостановления действий по банковским расчетным счетам, декларируются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В закрытом перечне, куда нельзя добавлять новые пункты, перечислены 4 причины, дающие фискальному органу предусмотренное законом право для «заморозки» счета:

  1. Не вовремя предоставлена налоговая декларация (абзац 1 п.3 ст. 76 НК РФ).
  2. Есть недоимки по выставленным налоговой требованиям – не произведены обязательные выплаты (п.7 ст. 46, п.1,8 ст. 69, п.2 ст. 76 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Cчет должен быть «заморожен» не весь, а на сумму, соответствующую недоимке.

  • Нарушен порядок электронной отчетности – налоговая не информирована о принятии документов, отправленных ею в электронной форме (п.5.1 ст. 23 НК РФ).
  • Результаты налоговой проверки подразумевают привлечение предприятия к ответственности (п.1 ст. 76 НК РФ).
  • Декларируйте вовремя!

    Закон разрешает фискальной службе арестовывать счета, начиная с 11 дня просрочки от требуемой даты предоставления декларации, в течение 3 лет. Иногда ИНФС допускает ошибочные либо незаконные решения о блокировании счета, которые можно оспорить:

    • сроки подачи декларации нарушены по вине компьютерного сервера или почтовой службы;
    • вовремя поданная декларация не принята налоговой из-за ошибок в оформлении (устаревшая форма, ошибка в указании налогового периода, неправильности на титульном листе);
    • не поданы вовремя другие отчетные документы, кроме налоговой декларации (авансовый отчет, бухгалтерские документы, статистические данные и т.п.);
    • не предоставлены документы, затребованные инспекцией в ходе проверки.

    От уплаты налогов не освобождаетесь

    Из ст. 46 НК следует, что уплата всех налоговых сборов, штрафов и др. обязательна, иначе они будут взысканы с расчетных счетов. Налоговый орган блокирует счета предприятия, а затем взыскивает с них сумму задолженности, отправляя банку инкассовые поручения.

    ВАЖНО! По этой причине на счете будет заблокирована только сумма, подлежащая уплате, другими средствами по-прежнему можно свободно распоряжаться.

    Не игнорируйте требования налоговой

    Это основание для блокировки – самое «свежее» нововведение, оно действует с 1 января 2015 года. В течение 6 суток со дня, когда налоговая отправила требование о предоставлении ей определенных бумаг или пояснений, в ответ необходимо подтвердить прием этих требований, отправив квитанцию.

    Проверка налоговыми органами

    Осуществляя выездную или камеральную проверку, ИНФС может в результате назначить владельцу выплату штрафа, пени и т.п., или другим способом привлечь предприятие к ответственности. Решение о блокировке счетов может и не быть вынесено, но, вероятнее всего, столь жесткая обеспечительная мера будет выбрана, если:

    • владелец и ранее не платил налоги и положенные сборы вовремя;
    • имеются долги по лицевому счету;
    • возникли подозрения в серьезных налоговых нарушениях, например, «двойной бухгалтерии».

    ВНИМАНИЕ! До заморозки счетов налоговым органом должно быть вынесено решение об аресте имущества. Счета блокируются, только если стоимость арестованного имущества предприятия ориентировочно не покрывает сумму, подлежащую уплате.

    Как «замораживают» счета

    Блокировка банковских счетов – мера принуждения либо обеспечения выполнения законных обязанностей предпринимателя, ведь согласно ст. 57 Конституции РФ, он обязан вовремя платить все установленные налоги и сборы и отчитываться о своей деятельности.

    Процедура блокировки

    1. Решение налоговой о приостановлении денежных операций определенного ИП или ООО выносится руководителем или заместителем и направляется в банк.
    2. Копия решения пересылается владельцу счета с уведомлением.
    3. Банк, получив решение налогового органа, незамедлительно и безусловно выполняет его, информируя об остатке средств на арестованном счете. Банк не правомочен проверять законность решения налоговой инспекции.

    ВАЖНО! Правомерно останавливать движение средств только на счетах, открытых на основании договора с банком. Депозиты, ссуды, аккредитивы и другие счета блокировке налоговой инспекцией не подлежат.

    Заблокирован, но не мертв

    «Замороженное» состояние счета не означает автоматический полный запрет на все банковские операции. Абзац 3 п.1. ст.76 НК и ст. 855 ГК разъясняют, какие расчетные операции возможно производить с арестованным счетом.

    Так, пополнять счет можно без ограничений.

    Списывать средства с проблемного счета тоже возможно, но только в порядке, который по очередности опережает требуемые налоговой выплаты.

    1. Первыми принято выплачивать компенсации ущерба здоровью и морального вреда, алименты, установленные судом.
    2. Вторая очередь принадлежит заработной плате или выходным пособиям наемным рабочим.
    3. Третью очередь выплаты по требованиям налоговой делят с плановыми отчислениями в пенсионный и другие фонды.

    УЧТИТЕ! При равной очередности первыми будут списаны те средства, платежные документы на которые были получены раньше.

    Проверка активности своего расчетного счета

    Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.

    Что касается собственных счетов, имеет смысл позаботиться о том, чтобы не узнавать об их блокировке постфактум, а позаботиться о профилактике. Если налоговая направила вам уведомление на уплату пени, штрафа или недоимки по налогу, вы – кандидат на «замораживание». Невыполнение этого требования практически гарантирует «фриз» вашему расчетному счету: налоговая не медлит с такими требованиями в банк.

    Можно ли открыть другой счет взамен блокированного?

    П. 12 ст. 176 строго запрещает банку открывать другие расчетные счета, вклады, депозиты, если в наличии требование налоговой о приостановлении операций. За это банку грозят жесткие штрафные санкции.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! На данный момент в разработке находится интернет-сервис, с помощью которого банкам немедленно будут доступны сведения о решениях налоговой относительно ареста счетов, и открывать новые счета недобросовестные налогоплательщики не смогут ни в одном банке, даже сменив название фирмы и номер расчетного счета.

    Что делать, как разблокировать расчётный счёт?

    Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.

    1. Отмена блокировки возможна через день после подачи просроченной декларации (п. 3. ст. 76 НК).
    2. Если у владельца предприятия на одном или нескольких счетах есть средства для погашения неуплаченной задолженности, он может присовокупить к заявлению соответствующие банковские выписки. Задолженность сможет быть погашена, и налоговая вынесет решение об отмене блокировки не позднее 2 дней или после соответствующей проверки банковских счетов (п.9 ст. 76 НК).
    3. Получив электронную квитанцию либо сами требуемые документы или объяснения, налоговая снимет блокировку в течение следующего дня.
    4. Счет разблокируют в день, когда будут отменены решения об обеспечительных мерах относительно сокрытия имущества предприятия.

    Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.

    Как ускорить разблокировку

    На практике ООО или ИП может столкнуться с ситуациями, мешающими нормальной разблокировке счетов. Если причина замораживания счета устранена, но оказывается, что пользоваться им по-прежнему нельзя, следует помнить о времени «прохождения» средств, которое может составлять три дня. Например, вы погасили недоимку, но средства пока не поступили в налоговую, естественно, ограничения не снимаются. В этом случае можно предпринять ускоряющие меры – доказать налоговикам, что вы выполнили их требования. Для этого нужно доставить в ФНС письменное доказательство, что вы уже уплатили нужную сумму. Такой бумагой может быть платежное поручение (оригинал), на котором есть отметка банка об уплате, либо банковская выписка.

    При незаконной блокировке — в суд

    Если блокировка счета была произведена незаконно, и решить этот вопрос с представителями налоговой инспекции у предпринимателя не получилось, ему остается уповать на суд.

    ИМЕЙТЕ В ВИДУ! При положительном решении суда с фискального органа взыщутся проценты за все дни, пока счет был не полностью активным, рассчитывая из ставки рефинансирования Центробанка.

    Какие ошибки иногда допускает налоговая инспекция, незаконно «замораживая» счета?

    • Блокировка ранее положенных 10 суток после просрочки декларации.
    • Опоздание с вручением требований о налоговых выплатах.
    • Блокировка по причине, не входящей в перечень из НК РФ.
    • Полная блокировка средств по недоимкам, тогда как «заморозить» можно только ту сумму, что подлежит обязательным выплатам.
    • Неправильно заполненное уведомление на взыскание недоимки по налогу, штрафу, пене: неверная сумма, или же она не указана, отсутствие подписи уполномоченного лица – руководителя ИНФС или его заместителя, а также мокрой печати;
    • Счет заблокирован за несдачу декларации, которой не должно быть – например, предпринимателя, работающего на ЕНВД, нельзя наказать за несданные им декларации по НДС и налогу на прибыль, либо выставить требование на декларацию по имущественному налогу, если у предпринимателя нет облагаемых активов.

    В этих случаях ИНФС, даже если заблокирует счет, неминуемо проиграет суд, что обременит бюджет, на который ляжет возмещение издержек и оплата ущерба от блокировки.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На время судебного разбирательства блокировка вашего счета может быть приостановлена. Для этого вместе с иском должно быть подано ходатайство с приложенными к нему документами, доказывающими серьезный ущерб от блокировки, например, невозможность выполнить финансовые обязательства перед контрагентами (ч.3. ст. 199 АПК РФ).

    Читать еще:  Венчурные инвестиции

    Таким образом, если вовремя выполнять требования налогового органа о предоставлении отчётности, верно вести бухгалтерию и уплачивать начисленные налоги, то вы почти на сто процентов защищены от блокирования расчётного счёта. Важно знать не только свои обязанности, но и права, чтобы, в случае ошибочного блокирования счёта, собрать нужные доказательства для суда и как можно скорее исправить недоразумение.

    Налоговая заблокировала счет в банке, а мне надо платить зарплаты и аренду. Что делать?

    Налоговая имеет право заблокировать расчетные и валютные счета компании и даже счета в драгоценных металлах. Как правило, таким образом ФНС наказывает тех, кто вовремя не платит налоги и не сдает отчетность, но иногда счета блокируют по ошибке. В любом случае для компании это чревато срывом сроков по расчетам с поставщиками и подрядчиками, ухудшением репутации, отказом в кредитах и упущенной выгодой. Рассказываем, как этого избежать или быстро решить проблему, если она уже случилась.

    За что могут арестовать счет

    Налоговая вправе заморозить счет по статье 76 Налогового кодекса, если компания:

    • не заплатила налоги, штрафы, пени;
    • не сдала декларацию, расчет по взносам или отчет 6-НДФЛ;
    • не отправила квитанцию о приеме документов, которые поступили от налоговиков в электронном виде.

    Иногда в программах ФНС случаются технические сбои: например, теряются платежи или не отражаются сведения о системе налогообложения предприятия. Тогда могут по ошибке заблокировать счета добропорядочных фирм и предпринимателей.

    Какие счета блокируют

    Под раздачу попадают все счета нарушителя, открытые на основании договора банковского счета: расчетные, валютные, в драгметаллах. Если счета открыты в нескольких банках, блокируют все. А вот ссудные, залоговые, депозитные и транзитные счета не трогают.

    Пока решение налоговой в силе, предприниматель или юрлицо не смогут открыть новый счет, депозит или вклад в другом банке.

    Как работает блокировка счета

    У налоговой нет доступа к счетам, поэтому она отправляет решение в банке — и тот в течение одного рабочего дня обязан выполнить требование. Копию решения инспектор отправляет налогоплательщику. Но если предприятие не подключено к электронному документообороту и письмо с решением идет по почте, то счет заблокируют раньше, чем оно дойдет. Тогда можно запросить у банка номер и дату решение, позвонить в свою инспекцию и спросить, на каком основании арестовали счет. Кстати, сообщать клиенту о блокировке счета банки не обязаны, хотя некоторые из них присылают уведомления.

    Еще можно постоянно мониторить сервис налоговой: зайдите на сайт, выберите пункт о приостановлениях, введите ИНН и БИК и посмотрите, есть ли блокировка.

    Спросите в своем банке, присылает ли он уведомления о блокировке: если нет, то ежедневные проверки на сайте налоговой помогут избежать неожиданностей.

    Если налоговая заблокировала счет, компания не сможет платить зарплаты, оплачивать счета счета поставщиков, платить за офис и совершать другие расходные операции. Разморозят счет только тогда, когда предприятие рассчитается с налоговой.

    Зато принимать оплату на расчетный счет можно без ограничений. Например, клиенты могут расплачиваться за товары или услуги — деньги зачислятся.

    Налоговая может заблокировать счет полностью или частично — это зависит от причины блокировки.

    Частичная блокировка
    Если у предприятия есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то налоговая заблокирует только указанную в требовании сумму задолженности. Остальную часть денег можно тратить по своему усмотрению. Но есть нюанс: сумму долга арестуют сразу на всех счетах. Например, если у компании есть недоимка в 25 тысяч рублей и три расчетных счета, то налоговая заморозит по 25 тысяч рублей на каждом из них.

    Полная блокировка
    Если компания вовремя не сдала налоговую отчетность или не направила квитанцию о приеме документов, налоговая заморозит все деньги на счетах.

    Вот чем это чревато для компании:

    • срыв сроков по расчетам с поставщиками и подрядчиками, арендодателями;
    • ухудшение репутации: долги по налогам и наличие блокировки счетов видно на портале ФНС;
    • отказ в кредитах: банк не станет рассматривать кредитную заявку компании, у которой есть проблемы с контролирующими органами.

    Какие платежи доступны при аресте счета

    Есть ряд платежей, на которые заморозка не распространяется. Во-первых, это налоги, страховые взносы, сборы, штрафы и пени. Во-вторых, выплаты, очередность которых согласно пункту 2 статьи 855 Гражданского кодекса выше, чем у налоговых платежей:

    • возмещение вреда здоровью и алименты, которые выплачиваются по исполнительным документам;
    • выходные пособия, оплата труда бывшим и работающим сотрудникам, авторские вознаграждения – взыскиваемые по исполнительным листам.
    • зарплата сотрудников.

    У требований контролеров на списание недоимки и зарплатных платежей приоритетность одна и та же. Поэтому банк исполнит входящие поручения в порядке календарной очереди:

    • если платежки по зарплате поступили раньше, чем требования из инспекции – они будут исполнены до списания налоговой недоимки;
    • если позже – после погашения требований ИФНС.

    Важно! Социальные выплаты к приоритетным платежам не относятся. Пока арест не снят, предприятие не сможет оплатить работникам больничные, пособия по беременности и родам, уходу за ребенком.

    Как разблокировать счет

    Когда станет известна причина блокировки, надо выполнить требование налоговиков: сдать отчетность, выслать квитанцию, заплатить недоимку. Если счет был арестован по ошибке, нужно написать в инспекцию заявление с описанием ситуации и приложить к нему подтверждающие документы:

    • почтовые квитанции и описи вложения к отправленной отчетности;
    • платежные поручения и банковские выписки об уплате налогов;
    • последние акты сверки и справки об отсутствии задолженностей.

    Как только налоговая убедится, что ее требования выполнены, снимет блокировку.

    Как ускорить снятие ареста со счета

    При наличии долгов перед бюджетом процесс снятия блокировки может затянуться. Даже если компания погасила задолженность как только узнала об аресте счета, платеж через казначейство может идти до трех дней. А пока деньги до налоговой не дойдут, решение о блокировке не отзовут. Выход: подать в налоговую заявление с просьбой снять ограничение по счету и приложить к нему копии платежных документов.

    Если инспекция заморозила несколько счетов на одну и ту же сумму и денег на них хватает на погашения долга, можно написать в ИФНС заявление в свободной форме и попросить снять арест с излишне заблокированных счетов.

    В заявлении нужно указать:

    • номера счетов, на которых достаточно денег для списания недоимки;
    • номера счетов, которые предприятие просит разблокировать.

    Чтобы подтвердить, что денег на оплату требования хватит, к заявлению надо приложить банковские выписки.

    Если денег на счетах недостаточно для оплаты недоимки, можно попросить инспекцию заменить арест:

    • на поручительство третьего лица;
    • на банковскую гарантию.

    Важно! ИФНС согласится снять арест под гарантию только того банка, который включен в перечень Минфина.

    Как возместить убытки

    Если инспекция заблокировала счет неправомерно или нарушила сроки снятия ареста, то она должна компенсировать неудобства налогоплательщику деньгами. Сумма компенсации — это проценты от замороженной суммы, рассчитанные по ставке Центробанка за каждый день просрочки снятия ареста или незаконной блокировки.

    По умолчанию налоговики ничего возмещать не будут. Чтобы получить деньги, нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением. В тексте заявления надо указать реквизиты для перечисления процентов и их подробный расчет. К обращению нужно приложить копию решения об аресте и документы, которые подтвердят незаконность действий контролеров:

    • письмо из банка с датой поступления решения об отмене ареста;
    • почтовые квитанции и описи вложения к отправленной отчетности;
    • платежные поручения и банковские выписки об уплате налогов.

    Более того, налогоплательщик может попытаться взыскать с инспекции упущенную выгоду. Но для этого нужно собирать доказательную базу и отстаивать свою позицию в суде.

    Случай из практики

    Организация регулярно размещала свободные средства на депозитах. В очередной раз она собиралась положить на депозиты три миллиарда рублей и отправила в банки заявления на размещение средств. Но внезапно в тот же день поступило необоснованное решение о блокировке счетов. Из-за ареста счета банки отказали компании в открытии депозитов. За период блокировки организация понесла убытки в размере неполученных процентов, а это почти два миллиона рублей. Суд обязал инспекцию возместить упущенную выгоду (постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18 по делу № А47-11579/2017).

    Итоги

    Блокировка счета — эффективная мера воздействия на компании и ИП со стороны налоговиков. Замороженный счет функционирует в ограниченном режиме и деятельность предприятия парализуется.

    Чтобы снять блокировку и вернуться к нормальной работе нужно:

    1. Выяснить причины, которые привели к аресту счета.
    2. Выполнить требования контролирующего органа.

    Если предприятие не может ждать, пока налоговая сама снимет арест, стоит обратиться в налоговую в заявительном порядке. К заявлению надо приложить документы, которые подтвердят, что предприятие выполнило все требования контролирующего органа.

    За нарушение сроков снятия блокировки или незаконный арест счета с инспекции можно взыскать проценты. Они начисляются за период, в течение которого налогоплательщик не мог пользоваться своими деньгами. При наличии доказательной базы можно через суд взыскать с налоговиков упущенную выгоду.

    Читать еще:  Опись документов для налоговой

    Как оплатить налоги, если заблокирован расчетный счет

    После снятия моратория ФНС начала массово проверять и блокировать счета за нарушения. Мы проанализировали самые частые вопросы о блокировке счетов и собрали их в один материал. Узнайте, кому налоговая заблокирует счета во II полугодии 2020 года, какие компании в зоне риска и что делать, если счет вам все-таки заморозили.

    Мы позаботимся о том, чтобы у вас не было проблем с ФНС: исполним требования налоговиков, защитим ваши счета от блокировки и предоставим страховку от штрафов на любом тарифе.

    Будут ли продлевать мораторий на блокировки счетов?

    Нет. Мораторий закончился 30 июня, дальше его не продлили. С 1 июля налоговики снова вправе блокировать счета.

    ФНС прислала электронное требование сдать документы. Компания не отправила в ответ квитанцию, что получила это требование. ИФНС заблокировала счет. Как добиться разблокировки?

    Отправьте квитанцию о приеме требования. Другой вариант — выполнить требование инспекции, то есть сдать документы. Тогда счет разблокируют и без квитанции.

    Инспекция прислала требование заплатить налоги. Срок для оплаты, который в нем был указан, компания пропустила. Счет заблокируют?

    Да, но не полностью, а только на сумму долга. Ее напишут в решении о блокировке. Если инспекторы вдруг заморозят все деньги на счете, то вы вправе требовать, чтобы вам разблокировали часть суммы.

    Налоговики заблокируют расчетный счет, даже если компания должна бюджету рубль?

    Когда-то это было именно так, но ситуация изменилась. Сейчас решение о взыскании налоговики принимают, только если долг компании превысил 3000 руб. В этот лимит входят недоимка по налогам и взносам, пени и штрафы. Но счет могут заморозить и при долге в пределах 3000 руб., если компания в течение трех лет не исполнила требование инспекции об уплате налога, штрафа и пеней.

    Компания не исполнила требование об уплате налогов, и налоговики заблокировали счет. Что предпринять для разблокировки?

    Можно ничего не делать. Банк спишет недоимку со счета, и налоговики его разблокируют. Другое дело, если надо ускорить разморозку. Для этого узнайте, получил ли банк инкассовое поручение. Если нет, компания вправе заплатить долг самостоятельно. Сделать это можно даже с заблокированного счета. Затем отправьте налоговикам обращение с просьбой разблокировать счет, приложите к нему платежки. Налоговики советуют направлять обращение через личный кабинет, потому что так будет быстрее.

    Можно ли взыскать с инспекторов компенсацию за то, что заблокировали счет?

    Да, за незаконную блокировку компания вправе потребовать с налоговиков проценты исходя из ключевой ставки. Также можно взыскать с проверяющих убытки. К примеру, неустойку за просрочку оплаты, которую не смогли провести из-за блокировки счета.

    Если компании заблокировали счет, сможет ли она открыть новый в другом банке?

    Нет, не сможет. Банкам запрещено открывать новые счета компаниям, если заблокированы старые.

    Счет заблокировали из-за проверки, по итогам которой доначислили налоги и запретили отчуждать имущество. Как поступить?

    Заплатите недоимку, пени и штрафы, которые указаны в решении по проверке. Либо попросите налоговиков заменить блокировку банковской гарантией, залогом или поручительством.

    Инспекция заблокировала счет незаконно из-за технического сбоя в программе налоговиков. Что делать в таком случае?

    Обратитесь в инспекцию. Иногда удается решить проблему по телефону. Бывает, что помогает только письменное заявление о разблокировке. Если счет все же не разблокировали, обращайтесь в УФНС с жалобой. Но помните, что направлять ее нужно в ту инспекцию, которая вынесла решение о блокировке. Инспекторы сами передадут жалобу в региональное управление.

    Инспекция заблокировала счет, так как компания опоздала с 6-НДФЛ. После этого расчет сдали. В какой срок разблокируют счет?

    Формально инспекция должна вынести решение о разблокировке не позднее дня, следующего за датой сдачи отчета. В банк это решение направят в течение суток. На практике разблокировка счета может затянуться на месяцы. Если видите, что налоговики тянут с решением о снятии блокировки, жалуйтесь в УФНС.

    Что делать, если ФНС заблокировала счет в банке

    Обзоры КонсультантПлюс

    Верховный суд опубликовал обзор по коронавирусу № 1 и № 2

    Федеральная налоговая служба имеет право заблокировать или приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика. Ситуации, при которых это возможно, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Однако, как необходимо действовать предпринимателю или организации и как разблокировать счет в банке заблокированный налоговой, в законах не сказано. Итак, что же делать в этой непростой ситуации? Мы подготовили инструкцию с примерами того, как можно быстро и без потерь выйти из подобной неприятности и возобновить деятельность. Ведь, начиная с 2014 года, открыть второй расчетный счет и перевести на него все операции у налогоплательщика не получится.

    Налоговая заблокировала счет: причины и следствия

    Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в статье 76 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены:

    • юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 10 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
    • налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
    • налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
    • налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о представлении пояснений, а также уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

    Кроме того, операции по счету могут приостановить по причинам, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ. Если в ФНС решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества по данным бухгалтерского учета меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако, в этом случае перед блокировкой счета орган ФНС должен вынести решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

    Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать банковские счета организаций и ИП. Равно, как и ФНС во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права примеять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам. Правда, этот момент чиновники намерены изменить в ближайшем будущем: соответствующий законопроект уже находится на рассмотрении.

    Рассмотрим, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой, у организации или ИП в разных ситуациях подробнее.

    Блокировка расчетного счета за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов

    Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС может ограничить банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит может быть превышен.

    Пример : У организации возникла недоимка по налогу на прибыль в сумме 5 тысяч рублей, ей было выставлено требование на оплату 7 тысяч рублей с учетом пени. Был заблокирован расчетный счет налоговой, не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них был остаток в сумме 10 тысяч рублей. Таким образом, под арестом у ФНС оказались не 7 тысяч рублей, заявленные в требовании, а 21 тысяча рублей. Решить эту ситуацию можно только путем направления письменного заявления в ФНС до того момента, как недоимка будет списана со счетов в тройном размере.

    Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации

    Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, более чем на 10 дней, ФНС имеет право ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ, а также пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ. Это право у налоговиков есть только в отношении непредоставления налоговых деклараций, опоздание со всеми остальными отчетами к таким последствиям не приводит. Счет блокируется полностью, его владелец не может им распоряжаться в полной мере. Закон разрешает исключительно проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов. Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.

    Расчетный счет заблокирован налоговой: причины и последствия

    Под понятием «блокировка счета», которое мы применяем в данной статье, понимается приостановление расходных операций по банковскому счету налогоплательщика. То есть, в случае блокировки счета с зачислением средств проблем не возникает, сложности лишь с их списанием (за исключением некоторых сумм, о которых мы расскажем чуть позже).

    Читать еще:  Виды НКО

    6 причин для блокировки расчетного счета

    Оснований для приостановления операций по счетам компании несколько.

    1. Компания не подала налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного для подачи срока (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ). Неподача деклараций (даже если в этот период деятельность не велась) может вызвать блокировку счета. Поэтому не стоит тянуть и с подачей «нулевых» деклараций. Но если налоговая в свое время пропустила факт неподачи декларации, и обнаружила это лишь спустя три года, то заблокировать счет она уже не может.

    Иногда компания может столкнуться с блокировкой счета даже в том случае, когда она подала декларацию вовремя, но ИФНС по веским причинам отказала в приеме. Причины для отказа в принятии декларации приведены в п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 №99н. Это могут быть, в частности, использование неустановленной формы или формата представления декларации, отсутствие подписи руководителя и др. А вот ошибка в указании КПП не является веской причиной, потому как в данном перечне не приводится. Следовательно, она не может явиться основанием для отказа в приеме декларации и, соответственно, причиной для блокировки счета (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).

    Обратите внимание, что все вышесказанное не касается деклараций, которые должны представляться по окончании отчетного, а не налогового периода (например, декларации по налогу на прибыль за I квартал), поскольку в п.3 ст.76 НК РФ говорится именно про налоговую декларацию. А под налоговой декларацией понимается декларация, представляемая по итогам налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663. К такому выводу пришел и Верховный суд в определении от 27.03.17 № 305-КГ16-16245.

    А вот в отношении расчета по страховым взносам (на пенсионное, страховое и медицинское страхование) полной ясности нет, поскольку налоговое и финансовое ведомство не могут прийти к единому мнению. ФНС России считает, что неподача данного расчета может привести к блокировке счета (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), тогда как Минфин РФ в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 приводит прямо противоположные разъяснения.

    Полагаем, что налоговики на местах буду придерживаться позиции своего ведомства, поэтому с подачей расчета по страховым взносам лучше не запаздывать. К тому же в скором времени данное основание скорее всего официально появится в налоговом законодательстве (сейчас законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» проходит публичные обсуждения). Кстати, появление данного проекта подтверждает незаконность позиции ФНС, требующей блокировать счета уже сейчас, когда соответствующие поправки еще не приняты.

    Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

    1. Причины для приостановления расходных операций по счету:

    • Компания не подала налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного для подачи срока (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ). Это не касается деклараций, которые должны представляться по окончании отчетного, а не налогового периода.
    • Компания не исполнила требование ИФНС об уплате налога (пеней, штрафа, страховых взносов) (п.1 ст.76 НК РФ).
    • Компания не обеспечила получение по ТКС от налоговой инспекции документов в электронной форме в течение 10 дней со дня, когда ИФНС выявила факт неисполнения такой обязанности (подп.1.1 п.3 ст.76 НК РФ).
    • Компания, обязанная представлять налоговую отчетность в электронном виде, не отправила вовремя в ИНФС «электронную» квитанцию о приеме документов, которые направила ей налоговая инспекция в рамках налогового контроля.
    • У налоговой инспекции имеются опасения, что решение, принятое по результатам налоговой проверки, не будет исполнено, так как совокупная стоимость имущества фирмы по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.
    • Компания, являющаяся налоговым агентом по НДФЛ, не представила в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока, установленного для его представления (п.3.2 ст.76 НК РФ).

    2. В отношении расчета по страховым взносам (на пенсионное, страховое и медицинское страхование) полной ясности нет. ФНС России считает, что неподача данного расчета может привести к блокировке счет, у Минфина РФ же позиция противоположная.

    3. Непредставление бухгалтерской отчетности не должно явиться причиной для блокировки счета.

    4. О предстоящей блокировке счета налоговики не предупреждают.

    5. Даже в случае полной блокировки счета (например, в связи с непредставлением декларации) есть возможность производить некоторые виды перечислений (например, уплата налогов, расчеты по оплате труда, платежи по которым относятся к третьей очереди).

    6. Для разблокировки расчетного счета достаточно исполнить требование налоговой и сообщить ей об этом. Счет разблокируют в течение суток.

    Что касается бухгалтерской отчетности, то ее непредставление не должно явиться причиной для блокировки счета (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

    Кстати, о предстоящей блокировке счета налоговики предупреждать не будут. В письме от 28.07.2016 № АС-3-15/3463 ФНС России уточнила, что считает нецелесообразным предварительное информирование налогоплательщиков о предстоящем приостановлении операций по их счетам в банках в случае нарушения сроков представления налоговой декларации.

    На какие платежи блокировка счета не влияет?

    Блокировка счета в банке – это приостановление операций. Считается, что прекращаются все расходные операции (доходные – пожалуйста!). Но иногда можно провести платеж и с заблокированного счета. Когда такое возможно?

    Из-за чего инспекция заблокирует счет

    Вспомним, из-за каких прегрешений инспекция заблокирует ваш счет в банке.

    Это произойдет в следующих случаях.

    1. Фирма не выполнила требование об уплате налогового платежа в течение 8 рабочих дней после его получения (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет блокируют в сумме, которая указана в решении инспекции.
    2. В случаях непредставления налоговой отчетности счет фирмы блокируется полностью, если она не представит налоговую декларацию (а также расчет по форме 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам) в течение 10 рабочих дней после установленного срока сдачи (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
    3. В случаях нарушения порядка электронного документооборота с налоговой инспекцией банковский счет фирмы тоже блокируется полностью:
      • если она не уведомила инспекцию в рамках электронного документооборота о получении требования о предоставлении документов, требования о предоставлении пояснений и уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
      • если в случае возникновения обязанности отчитываться в электронной форме (например, при превышении критического значения численности работников), в течение 10 рабочих дней фирма не обеспечила с налоговой инспекцией электронный документооборот (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Какие платежи можно проводить с заблокированного счета

    Фирма вправе распоряжаться деньгами на счете и осуществлять переводы электронных денежных средств в пределах суммы, которая превышает сумму требования, присланного инспекцией на уплату налога, штрафа, пени (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).

    Если же заблокированы все денежные средства, которые есть на счете, то можно проводить только такие платежи (п. 1 ст. 76 НК РФ):

    • списание средств в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
    • очередность исполнения которых в соответствии с пунктом 2 статьи 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

    А очередность платежей по ГК РФ такова.

    Первая очередь – по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью. Это исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебного пристава-исполнителя и др. (ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ).

    Вторая очередь – по исполнительным документам о выплате выходных пособий, заработной платы, а также вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

    • по перечислению зарплаты работникам по трудовому договору (контракту);
    • по поручениям налоговых органов на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, пеней, штрафов, а также, процентов и страховых взносов.

    Четвертая очередь – по исполнительным документам, выписанным для удовлетворения денежных требований по гражданско-правовым спорам, административным нарушениям.

    Пятая очередь – по уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.

    Как видите, в это распределение попали далеко не все платежи, которые бывают в хозяйственной деятельности фирмы.

    Какие же из всего сказанного следуют выводы?

    Во-первых, полное приостановление операций по счету касается платежей четвертой и пятой очереди. А также и выплаты по договорам с контрагентами и другие, которые не попали в перечень очередей.

    Во-вторых, выплата зарплаты имеет приоритет перед обязательными платежами в бюджет. Выплатить ее удастся, если документы на выплату поступят в банк раньше поручения инспекции на перечисление налогов.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    электронное издание
    100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

    Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
    наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
    7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector