Факторинг в бухгалтерском учете

Факторинг в бухгалтерском учете

Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1

По данным АФК, оборот рынка факторинга в России во втором полугодии 2012 года превысил 617 млд. рублей. Все больше компаний обращаются к услугам Факторов, успев оценить за 14 лет существования отрасли те возможности безопасного роста, которые дает бизнесу факторинг и финансовая логистика. Тем не менее, вопросов у Клиентов по-прежнему много, и сегодня ifactoring расскажет читателям о таком важном вопросе, как бухгалтерский учет и налогообложение факторинговых операций.

В сети интернет и деловой литературе можно найти публикации по данной теме, но большинство из них датируются 2002 – 2004 годами и уже, естественно, не актуальны.

Как правило, Фактор консультирует Клиента в начале работы по юридическому и бухгалтерскому оформлению факторинговых операций, предоставляя методические рекомендации, как это делает, например, НФК.

Главный бухгалтер крупной производственной компании, работают с НФК по факторингу без регресса с 2010 года:«Честно говоря, сообщение директора о начале работы по факторингу и бухгалтерия и юридическая служба восприняли без особого энтузиазма. Много вопросов вызывал документооборот и установка электронной системы е-факторинг. Было совершенно неясно, каким образом отражать работу по факторингу в налоговом учете. Попытки найти информацию в открытых источниках не привели к успеху. Тогда мы попросили выслать какую-либо информацию представителей факторинговой компании. Сотрудники НФК откликнулись сразу же. Мы получили подробную инструкцию по электронной почте, а с системой е-факторинг нас научил работать клиентский менеджер, приехав к нам в офис. Первая же подача отчетности не вызвала никаких сложностей».

Чтобы разобраться с тем, что же все-таки представляет из себя бухгалтерский учет и налогобложение факторинговых операций, мы обратились в НФК за информацией.

Итак, рассмотрим, каким образом организован налоговый учет самых популярных факторинговых продуктов:факторинга без регресса и факторинга с регрессом.

Факторинг без регресса

Схема факторингового обслуживания выглядит следующим образом:

Рекомендации по бухгалтерскому учету операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса) при условии оплаты комиссионного вознаграждения на основании выставленного счета:

Обращаем внимание, на такой немаловажный факт, как то, что при использовании факторинга без права регрессасумма дебиторской задолженности в бухгалтерском учете не отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», так как риск неисполнения обязательства Покупателем несет Фактор. Т.е. фактически дебиторка списывается с баланса в момент продажи ее Фактору.

Налоговый учет операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса)

1.1. Налог на прибыль

Основание: статьи 269, 279 НК РФ

Вознаграждение Фактора по договору факторинга без регресса является в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ничем иным как отрицательной разницей между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), которая признается убытком для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 279 НК РФ.

1.2. Налог на добавленную стоимость

1.2.1. Налоговая база

Основание: статьи 154, 155 НК РФ

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

1.2.2. Момент определения налоговой базы

Основание: статья 167 НК РФ

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

1.2.3. Налоговые вычеты

Основание: статьи 171, 172 НК РФ

Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке.

В следующий раз мы рассмотрим, каким образом организован налоговый учет операций по продукту факторинг с регрессом.

​Факторинг проводки

Чтобы избежать финансовой сложности и защитить компанию от риска неуплаты со стороны клиентов, многие владельцы бизнеса отдают предпочтение факторингу проводки. Для этого заключается договор с фактор-фирмой на обслуживание поставок клиента с отсрочкой платежа. Главной особенностью является уступка дебиторской задолженности.

Факторинг бухгалтерской проводки представляет собой сочетание нескольких частей: финансовых, управленческих. Под первой подразумевается финансирование поставок продуктов, различных услуг с отсрочкой внесения суммы за них. Управленческая составляющая включает профессиональное управление операциями, сбор долга.

Особенности факторинга проводки

По договору поставщик передает товар с возможностью отсрочки платежа. При этом право требовать долг передает фактору, выплачивая за это ему комиссию. Такой подход позволяет фирмам продавать продукцию, вкладывать деньги в совершенствование своей системы. Однако после уступки на клиенте остаются первоначальные обязательства, поэтому они продолжает нести риски. Он выступает в качестве поручителя должника.

По законодательству (ст. 128 ГК РФ). Такое требование является частью имущества организации. Продажа уступки отражается во всех бухгалтерской документации в качестве активов. Поступления от продажи будут прописаны в качестве операционных доходов.

Основные бухгалтерские проводки

Денежный поток организации от агента, учитывается в доходах, произошедших в дату заключения контракта факторинга. При отражении манипуляций по договору безрегрессивного факторинга осуществляется несколько основных проводок с учетом:

  1. права требования по цене покупки.
  2. номинальной стоимости всех прав (проценты, штрафы…).
  3. ДТ счетов по учету финансов. Учитывается реализация новых прав. Принимается во внимание совокупность прав, который рассчитывается пропорционально к сумме части платежа и номинальной цены.

Списание денег происходит с внебалансового счета при соблюдении очереди, оговоренной в первичном соглашении. Происходит отнесение результата на счета учетов от проведения факторинговых манипуляций.

Расчет основных параметров

Все расчеты лучше проводить с применением отдельного субсчета «Расчеты по договору факторинга». Подписывая его, фирма продает свою задолженность. Происходит выбытие актива. Поэтому на дату перехода сначала отражаются денежные потоки от:

  • продажи долга;
  • расходы, связанные с осуществлением расходных операций, продаж.
Читать еще:  Анкеты и тесты по мотивации персонала

Если клиент не выполняет условия контракта, фактор имеет возможность сделать взыскание.

Все манипуляции облагаются НДС. Банковские сделки, освобожденные от уплаты НДС приведены в ст. 149. П.3, в которой факторинговые действия не обозначены.Факторинг бухучета может быть рассчитан с помощью программы 1С: Управление.

При расчете основных параметров необходимо начислить НДС по сделке. Налог есть и на вознаграждение фактору. После сбора бумаг происходит уступка прав требований, а задолженность в пользу агента списывается с клиента. Об этом делается запись в Дебет 51. Поставщик обозначает комиссию и делает это с помощью указанных выше проводок. Комиссия также облагается НДС. Поэтому отображается налог.

Учет факторинга в бухгалтерском учете рассмотрим на примере. Представим, что продавец выдал покупателю товар на 450 тыс. руб. Покупатель должен внести деньги в течение 60 суток. Предприятие подписало с агентом соглашение на предоставление факторинга. По соглашению агент выплачивает продавцу сразу 90% от имеющейся задолженности, а остальные деньги после внесения их покупателем. Комиссия составляет 0,3 процента.

Факторинг в учете поставщика

Базовые виды факторинга

Факторинг позволяет компаниям пополнить оборотные средства и избежать кассовых разрывов. Поставщик может пустить их в оборот, купить новые товары, продать и получить выручку или снизить кредиторскую задолженность. Низкая кредиторская задолженность делает компанию привлекательной для инвесторов.

Поставщику не нужно следить за сроками задолженности. Так как факторинговая компания мониторит задолженность самостоятельно.

Существуют две базовые схемы факторинга: без регресса и с регрессом. Обе схемы помогут поставщику получить большую часть платежа сразу после отгрузки товара.

Факторинг без регресса. Все риски несвоевременной оплаты несет факторинговая компания. То есть, если покупатель не оплатит товар, взыскивать долг фактор будет самостоятельно.

Факторинг особенно выгоден тем компаниям, которые выходят на неизвестный рынок или начинают работу с новыми покупателями. Сделка при факторинге без регресса проходит в несколько этапов. Сначала поставщик отгружает товар покупателю и передает факторинговой компании отгрузочные документы. Фактор перечисляет поставщику до 100 процентов суммы по накладной. Поставщик получает отсрочку до 365 дней на оплату вознаграждения фактору. Покупатель переводит 100 процентов стоимости товара на счет факторинговой компании. Поставщик выплачивает вознаграждение фактору.

Факторинг с регрессом. Если покупатель не оплатит вовремя товары, погасить задолженность перед факторинговой компанией придется поставщику. Поставщик после отгрузки товара передает отгрузочные документы фактору. После чего тот перечислит 90 процентов от суммы по накладной поставщику. Вознаграждение поставщик может оплатить в течение 365 дней. Покупатель оплачивает товар переводом на счет факторинговой компании. Фактор перечисляет оставшиеся 10 процентов поставщику за вычетом своей комиссии.

Бухгалтерский учет

Поступления от продажи требований учитывают в составе прочих доходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99). Доход от уступки требования признают на дату перехода требования к факторинговой компании (п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Стоимость требования учитывают в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99). Так же учитывают комиссию факторинговой компании на дату подписания акта об оказании услуг.

Для учета факторинговых операций поставщики использует отдельный субсчет «Расчеты с факторинговой компанией» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим пример, в котором поставщик после отгрузки товара покупателю заключил договор факторинга (п. 1 ст. 826 ГК).

Пример. Бухгалтерский учет регрессного факторинга

Поставщик по договору поставки отгрузил покупателю товары на 236 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 процентов. Покупатель согласно договору поставки должен оплатить товары в течение одного месяца с момента отгрузки.

Поставщик после отгрузки уступил право требования долга покупателя факторинговой компании. По условиям договора поставщик получает сначала 85 процентов суммы поставки. А после получения долга покупателя факторинговая компания перечислит поставщику оставшиеся 15 процентов за вычетом комиссии. По договору комиссия равна 1 проценту от долга покупателя, что составляет 2360 рублей (236 000 Р х 1%). Рассмотрим, какими проводками поставщик отразит операции.

Дебет 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

отразили доход от уступки права требования долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

списали стоимость уступленного требования;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

факторинговая компания перечислила 85 процентов от суммы долга;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

236 000 Р х 15% — 2360

факторинговая компания перечислила остаток долга за вычетом комиссии;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

2360 – (2360 х 18/118)

отразили в составе прочих расходов комиссию факторинговой компании без НДС;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

отразили НДС с комиссии;

Дебет 68 Кредит 19

приняли к вычету НДС с комиссии.

Так как доход от уступки требования равен размеру требования, то налоговая база по НДС равна нулю. Поэтому при передаче имущественного права НДС не начислили.

Если покупатель не оплатит долг, поставщик погашает задолженность перед факторинговой компанией. В этом случае проводки будут такие:

Дебет 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией» Кредит 51

перечислили долг за покупателя;

Дебет 76 «Расчет по претензиям» Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

отразили долг покупателя в расчетах по претензиям.

Бухгалтерский учет факторинговых операций

Важным показателем, характеризующим уровень финансовой устойчивости организации, является наличие или отсутствие в компании дебиторского долга. Несмотря на тот факт, что по своей сути дебиторский долг является активом организации, в тех случаях, когда деятельность сопровождается большой величиной дебиторской задолженности, возникают определенные риски.

Несмотря на это, существует полезный финансовый инструмент под названием факторинг, позволяющий свести на нет риски возможной неуплаты.

Что такое факторинг простыми словами, и в каких случаях он полезен компании

Сущность факторинга сводится к следующему: организация, называемая фактором, осуществляет финансирование дебиторских долгов. В качестве таких компаний чаще всего выступают банковские организации.

Еще одной сферой применения факторинга является кредитование, то есть, когда организация принимает решение привлечь большой объем кредитных ресурсов под залог.

Как операции факторинга реализуются на практике

Схему организации факторинговой операции для наглядности можно представить в виде цепочки следующих операций:

  1. Организация, выступающая в роли поставщика, передает своему контрагенту ценности (товары, услуги);
  2. Организация, являющая дебитором, частично оплачивает поставку;
  3. Посредник при этой сделке – организация – фактор – осуществляет доплату до полной суммы по заключенному договору на поставку ценностей;
  4. Организация, которая приобрела ценности, оплачивает фактору не только сумму доплаты по договору, но и величину комиссии за совершение сделки и предоставленный период рассрочки.
Читать еще:  Образец решения об увеличении уставного капитала ООО

Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга

Операции факторингового сопровождения сделки должны найти свое отражение в бухгалтерском учете компании.

В соответствии с принятой практикой бухгалтерского учета факторинговых операций, а также на основании ПБУ 10/99, комиссионное вознаграждение должно быть включено в состав операционных расходов фирмы. Данное требование актуально для целей бухгалтерского учета. Что касается учета налогового, то величину вознаграждения необходимо включить в состав внереализационных расходов

Факторинг: проводки

Рассмотрим, какими записями на счетах бухгалтерского учета следует отразить факторинговые операции.

  1. Д62 К90 – в учете отражено возникновение непогашенного дебиторского долга;
  2. Д90 К68 – с произведенной реализации начислен НДС;
  3. Д76 К91/1 – денежные требования были переданы организации – фактору;
  4. Д91/2 К62 – произведено списание требования, которое передано организации-фактору;
  5. Д51 К76 – организацией-фактором были перечислены на расчетный счет денежные средства;
  6. Д91/2 К76 – в пользу организации-фактора начислена комиссия за оказываемые услуги;
  7. Д19 К76 – с величины комиссии учтен НДС;
  8. Д68 К19 – НДС был принят к вычету.

Организации могут быть также оказаны услуги факторинга с регрессом, то есть возвратом денег фактору. В этом случае, необходимо сделать такие записи на счетах учета:

  1. Д76 К51 – операция возврата денежных ресурсов организации-фактору;
  2. Д76/2 К76 – в связи с непогашением задолженности, выставлена претензия в адрес контрагента.

Таким образом, взаимоотношения с организацией-фактором осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а главной особенностью факторинга является то, что он является своего рода куплей-продажей дебиторской задолженности.

Плюсы и минусы факторинга

Операции факторинга представляют собой важный финансовый инструмент, позволяющий компании контролировать уровень имеющейся дебиторской задолженности. Тем не менее, его применение сопряжено, как с преимуществами, так и с недостатками. Среди положительных особенностей факторинга можно выделить следующие:

  1. Позволяет осуществлять контроль над дебиторским долгом фирмы, что по своей сути является соблюдением требований налогового законодательства РФ, которое обязывает компании периодически проводить ревизии дебиторских долгов;
  2. Минимизировать риски, связанные с неоплатой долга;
  3. Отсутствие необходимости изымать средства из оборота по причине заключения факторингового договора.

Несмотря на множество преимуществ, имеются и существенные недостатки. Среди них, самыми существенными являются высокий размер комиссионных, выплачиваемых организации-фактору, а также тот факт, что финансировать можно не более 90 процентов от величины задолженности.

Кагда нужен факторинг

Как работает факторинг

Основной деятельностью факторинговой компании (банка) является кредитование поставщиков путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей 180 дней.

Между факторинговой компанией (банком) и поставщиком товара заключается договор о том, что ей по мере возникновения требований по оплате поставок продукции предъявляются счета-фактуры или другие платёжные документы.

Факторинговая компания (банк) осуществляет дисконтирование этих документов путём выплаты клиенту 60-90 % стоимости требований.

После оплаты продукции покупателем факторинговая компания (банк) доплачивает остаток суммы поставщику, удерживая процент с него за предоставленный кредит и комиссионные платежи за оказанные услуги.

Схема факторинга

Наиболее простая схема — факторинг закрытого типа.
Закрытый факторинг — разновидность фактоинга при которой покупателя не ставят в известность о наличии договора факторингового обслуживания, и он продолжает осуществлять платежи поставщику, который, в свою очередь, направляет их в пользу фактора.

Схема закрытого факторинга
(фактор проводит расчеты только с кредитором):

  1. Клиент-продавец ( Кредитор ) факторинговой компании оказывает услуги или предоставляет покупателю товары и услуги с отсрочкой платежа.
  2. Клиент-продавец ( Кредитор ) передает фактору документы, подтверждающие факт появления дебиторской задолженности.
  3. Фактор покрывает большую часть задолженности (вплоть до 95%).
  4. Покупатель товара ( Дебитор ) производит оплату за товар или услуги.
  5. Кредитор и Фактор проводят окончательные расчеты между собой:
    банк получает обратно свои деньги с дополнительной комиссией за услуги, продавец получает остаток полагающихся ему средств (5-30%).
Основные отличия факторинга от кредита
Налогообложение факторинговых операций

1. Договор факторинга, заключаемый в соответствии с главой 43 ГК РФ, нельзя рассматривать в качестве кредитного или аналогичного ему договора, и, следовательно, вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к процентам по долговым обязательствам, перечисленным в п. 1 ст. 269 НК РФ.
То есть, вознаграждение факторинговой компании по операциям факторинга для целей налога на прибыль должно признаваться клиентом в качестве расхода в полном объеме.

2. Ограничение вычета в отношении суммы убытка от переуступки, предусмотренное статьей 279.1. НК РФ, также не должно быть применимо, так как по договору факторинга убытка от переуступки прав требований не возникает, поскольку факторинговая компания перечисляет клиенту денежные средства в размере 100% переуступаемой задолженности.

Налог на добавленную стоимость.
При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (не освобождаемых от НДС по ст. 149 НК), или при переходе требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК (ст. 155 НК РФ).
То есть, клиент обязан начислить НДС в обычном порядке при первоначальной реализации. При перечислении факторинговой компанией денежных средств клиенту в оплату уступленных требований у клиента не возникает дополнительной обязанности исчисления и уплаты НДС в Бюджет.

Факторинговые услуги подлежат обложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ) НДС. Таким образом, факторинговое вознаграждение включает НДС. Возможность зачета, а также сумма зачитываемого НДС будут зависеть от наличия облагаемых НДС операций у самого клиента и/или соотношения облагаемых и необлагаемых НДС операций.

История факторинга в России

В статье 824 ГК РФ даётся следующее описание факторинга как финансирования под уступку денежного требования,
(само определение факторинга в ГК РФ отсутствует): «По договору финансирования под уступку долгового требования одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.» Иными словами, фактические долги (денежные требования) могут быть проданы кредитором определённому лицу, обладающему свободными денежными средствами (финансовому агенту), который обязуется выплатить клиенту (кредитору) причитающийся ему долг третьего лица, за вычетом собственных интересов и комиссии. Когда наступит срок платежа по указанным суммам, финансовый агент взыщет их с должника. Комиссия факторинговой компании обычно складывается из нескольких составляющих — комиссия за сервис, процент за деньги, комиссия за кредитный риск и регистрацию поставки.

Читать еще:  Как прописана должность ИП в документах

Закон различает два вида денежных требований, которые могут быть предметом уступки: срок платежа по которым уже наступил, то есть реально существующая задолженность, и платёжные обязательства, срок платежа по которым ещё не наступил (будущие требования).

С 1 марта 2015 Россия является участником Конвенции о международном факторинге

(Федеральный закон от 05.05.2014 г. N 86-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям»).
УНИДРУА — Международный институт унификации частного прав (создан в Риме в 1926 году).

Пример факторинговых операций

ООО «Продавец» отгрузило товары ООО «Покупатель» на сумму 3 540 000 рублей (в том числе НДС 18% – 540 000 руб.).
По условиям договора поставки покупатель обязуется оплатить товары не позднее 45 рабочих дней со дня их отгрузки.

Через 4 календарных дня продавец заключает с ОАО «СберБанк» договор факторинга об уступке дебиторской задолженности ООО «Покупатель».

Согласно договору факторинга после перечисления 65% от общей суммы долга ООО «Покупатель» финансовому агенту (ОАО «СберБанк») будет начислено вознаграждение в размере 10% от суммы отгрузки (354 000 руб. в том числе НДС 18% – 54 000 руб.), которое удерживается последним при перечислении оставшихся 35% задолженности дебитора.

Оставшиеся 35% задолженности дебитора агент ОАО «СберБанк» перечисляет ООО «Продавец» после поступления оплаты от ООО «Покупатель».

Факторинг в бухгалтерском учете

В шапке документа указываются:

  • реквизиты накладной поставщика;
  • дата поступления товаров;
  • поставщик товаров (элемент справочника «Контрагенты»);
  • договор на поставку товаров (элемент справочника «Договоры»);
  • склад, на который оприходованы товары (элемент справочника «Склады»).

В табличной части указываются:

  • «Номенклатура» – поступивший товар (элемент справочника «Номенклатура»);
  • «Количество» – количество товара;
  • «Цена» – цена товара;
  • «% НДС» – ставка НДС;
  • «Счёт учёта» – 41.01 «Товары на складах»;
  • «Расходы (НУ)» – «Принимаются».

В форме документа также указываются реквизиты счёта-фактуры поставщика.

Для отражения операции в бухгалтерском учёте и налоговом учёте и для целей
налога при УСН документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерского и налогового учёта вводится проводка, отражающая поступление товаров, на стоимость товаров с учётом НДС.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении
документа в регистр накопления «Расходы при УСН» вводится приходная запись по
расчётному документу «Поступление (акт, накладная)» со статусом оплаты расходов
УСН «Не списано, не оплачено».

В шапке указываются:

  • «Перенести» – «Задолженность поставщику»;
  • дата документа – дата уведомления об уступке права требования по договору факторинга;
  • «Поставщик (кредитор)» – поставщик, задолженность которого переносится (элемент справочника «Контрагенты»);
  • «Новый поставщик» – факторинговая компания согласно уведомлению об уступке права требования (элемент справочника «Контрагенты»);
  • валюта расчётов.

В табличной части на вкладке «Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)» указываются:

  • «Договор» – договор, задолженность по которому переносится (элемент справочника «Договоры»);
  • «Новый договор» – договор, на который переносится задолженность (элемент справочника «Договоры»);
  • «Документ расчётов» – документ расчётов, задолженность по которому переносится (субконто по счёту учёта задолженности перед поставщиком);
  • «Сумма» – переносимая сумма;
  • «Сумма расчётов» – сумма по договору факторинга;
  • «Счёт учёта» – счёт, на котором была учтена задолженность перед поставщиком;
  • «Новый счёт» – счёт, на который переносится задолженность.

Табличная часть может быть заполнена по команде «Заполнить» – «Заполнить
остатками по взаиморасчётам».

Для отражения операции в бухгалтерском учёте и для целей налога при УСН
документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка, отражающая перенос задолженности.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении
документа вносятся записи в регистр налогового учёта «Расходы при УСН»:

  • расходная – с учёта списывается расход по расчётному документу «Поступление (акт, накладная)» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено» на сумму переносимого расхода;
  • приходная – к учёту принимается расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено».

В документе указываются:

  • дата документа – дата списания денежных средств;
  • номер и дата платёжного поручения;
  • получатель денежных средств (элемент справочника «Контрагенты»);
  • сумма платежа;
  • договор, на основании которого осуществляется платёж (элемент справочника «Договоры»);
  • ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются товары;
  • статья движения денежных средств с видом «Оплата товаров, работ, услуг и иных оборотных активов» (элемент справочника «Статьи движения денежных средств»);
  • счёт расчётов – 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счёт авансов: 60.02 «Расчёты по авансам выданным»;
  • погашение задолженности – «По документу» и указывается оплачиваемый документ поступления.

Для отражения операции в бухгалтерском учёте и для целей налога при УСН
документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерского и налогового учёта вводится проводка, отражающая оплату за товары.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учёта «Расходы при УСН»
и «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)».

В регистр накопления «Расходы при УСН» вносятся записи:

  • расходная – с учёта списывается расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено» на сумму оплаченного расхода;
  • приходная – к учёту принимается оплаченный расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано».

Списание с учёта расходов на приобретение товаров со статусом «Не списано» в
программе производится при отражении реализации товаров.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector