Анализ прибыли от продаж

Анализ прибыли от продаж

Анализ прибыли организации от продаж: показатели и динамика прибыли + методы аналитики

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про анализ прибыли от продаж.

Сегодня вы узнаете:

  • Как и зачем производить анализ выручки от реализации;
  • Что такое факторный анализ и как он проводится;
  • Способы маржинального изучения.

Что такое прибыль

Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

П = Общий объем выручки в ценовом выражении — себестоимость товара, который был реализован за настоящий период — расходы на коммерцию и управление.

Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

Факторный анализ выручки от реализации товара

Предполагает изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли на ее повышение и убыль.

По формуле прибыли, которую мы приводили ранее, видно, что она зависит от того, сколько товара и по какой цене вы реализовали за определенный период, сколько вы потратили на его приобретение или производство, а также на его продажу и продвижение.

Однако, данные условия влекут за собой вторичные, которые также влияют на результат деятельности предприятия.

Таким образом, большее влияние оказывают:

  • Объем проданной продукции;
  • Потребительская стоимость;
  • Затраты на процесс производства и продажу, в том числе маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
  • Ассортимент, специфика товара, сезонность;
  • Уровень конкуренции на рынке, а также сила влияния товаров-заменителей;
  • Тенденции рынка.

Аналитик обязательно должен учитывать все перечисленные моменты. Прежде всего, деятельность маркетолога предполагает выявление главного фактора, а также характер его влияния: положительный или отрицательный.

Пример. Снижение стоимости может вызвать как рост выручки, так и ее снижение. Если скидка обоснована снижением издержек, появлением прибыльного товара или исключением убыточного, то оно с большей вероятностью приведет к росту эффективности деятельности организации.

Такие показатели, влияющие на получаемую выручку, как конкуренция на рынке, сила товаров-заменителей и тенденции рынка относятся к внешним. На них мы напрямую повлиять не можем, но можем своевременно подстроиться под изменения.

Таким образом, наша деятельность начинается с выявления отклонения выручки от планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).

Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:

(П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с которым мы сравниваем отчетный)*100%.

Если полученный процент меньше 100, то результативный показатель показал спад в настоящем периоде, если больше – то, наоборот, возрос.

Следующий шаг – определение влияния каждого фактора. Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый доход.

Как правило, изучению поддаются:

  • Сумма проданной продукции;
  • Стоимость;
  • Себестоимость;
  • Ассортимент.

В результате факторной методики, вы получите пути повышения эффективности деятельности компании. Давайте перейдем к расчету влияния каждого фактора на прибыль. Мы предложим вам инструкцию по расчету и приведем небольшой пример.

Для начала следует определить, насколько изменилась прибыль. Для этого рассчитываем разницу прибыли текущего и базового периода. Теперь мы можем переходить к анализу влияния каждого показателя.

Определим воздействие изменения числа проданного на совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема реализации. Рассчитывается она следующим образом: отношение отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на 100%, а затем из этого выражения вычитается 100.

Теперь рассчитываем численное значение воздействия. Для этого базовую прибыль умножаем на полученное нами изменение объема проданного товара и делим все это на 100. В результате мы получим определенный процент, который и будет отображать изменение прибыли, которое произошло под влиянием изменения исследуемого параметра.

Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой взаимосвязи. Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ влияния, так и структурный. Для этого для расчета берем цифры за каждый интересующий нас элемент себестоимости.

Чтобы определить степень влияния изменения структуры продаж компании, необходимо из общей дельты прибыли вычесть полученные в результате предыдущих расчетов изменения этого показателя.

Давайте разберем факторный анализ на примере.

Электронная библиотека

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, выз­вавших изменение этого показателя.

В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы:

· объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем больше она получает прибыли);

· структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом зависит величина прибыли организации);

· цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повыщение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет ограничения в условиях высо­кой конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую политику ис­ходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколь­ко из среднего уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги);

· уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).

Для оценки влияния этих факторов помимо информации Отчета о прибылях и убытках используются данные специального расчета, в результате которого натуральные объемы продаж отчетного периода пересчитываются в средние цены и затраты предыдущего периода (табл. 3.3).

Методика факторного анализа прибыли от продаж включает следующие расчеты:

1) расчет общего изменения прибыли от продаж ( Р):

где Р1 – прибыль отчетного года, тыс. р.; Р – прибыль предыдущего года, тыс. р.;

2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж ( Р1):

где – прирост объема продаж в процентах рассчитывается по формуле:

Здесь – выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего периода; – выручка от продаж предыдущего периода;

1) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на про­данную продукцию ( Р2):

где – выручка от продаж отчетного периода;

2) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продук­ции ( Р3):

где – полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего периода; – полная себестоимость проданной продукции отчетного периода. Такой расчет можно провести не только в целом по общей сумме расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг, но и оце­нить влияние производственных, управленческих и коммерческих расходов отдельно;

3) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж ( Р4). Для этого из общего изменения прибыли ( Р) вычитают влияние трех предыдущих факторов (сальдовый метод):

4) расчет совокупного влияния факторов, равного общему изме­нению прибыли от продаж ( Р):

Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг

Значение показателя, тыс. р.

по базису на фактический объем продаж отчетного года

на отчетный год

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг

Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг

Прибыль (убыток) от продаж

Факторный анализ позволяет выявить резервы увеличения при­были от продаж за счет:

· оптимизации структуры (ассортимента) продаж;

· разработки гибкой ценовой политики;

· поиска новых рынков сбыта;

· улучшения качества продукции, работ, услуг.

По данным табл. 3.3 получаем следующие результаты:

1) расчет общего изменения прибыли от продаж ( Р):

Р = 2585 – 5328 = -2743 тыс. р.;

2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (ΔP1):

1) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на про­данную продукцию ( Р2):

Читать еще:  Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности

Р2 = 41673 – 31850 = +9823 тыс. р.;

2) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продук­ции ( Р3):

Р3 = 29588 – 39088 = -9500 тыс. р.

Полученный результат охватывает совокупное влияние производственных, управленческих и коммерческих расходов. Для более глубокого анализа следует провести оценку влияния на прибыль от продаж каждого вида расходов в отдельности:

5.1) расчет влияния на прибыль изменения производственных расходов, отраженных в показателе «Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг» ( Р3 пр ):

Р3 пр = 24235 – 31857 = -7622 тыс. р.;

5.2) расчет влияния на прибыль изменения коммерческих расходов ( Р3 КР ):

Р3 КР = 4710 – 6316 = -1606 тыс. р.;

5.3) расчет влияния на прибыль изменения управленческих расходов ( Р3 ур ):

Р3 ур = 656 – 915 = -259 тыс. р.;

3) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж ( Р4):

Р4 = -2743+1376-9823+9500 = -1690 тыс. р.;

1) расчет совокупного влияния факторов, равного общему изме­нению прибыли от продаж ( Р):

Р = -1376 + 9823 – 9500 – 1690 = -2743 тыс. р..

Результаты факторного анализа позволяют увидеть, что в отчет­ном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж снизилась на 2 743 тыс. р. Этому способствовало, прежде всего, снижение объемов продаж производимой продукции и ухужшение ее струк­туры. Влияние названных факторов на прибыль составило -1 376 и -1 690 тыс. р. соответственно. Однако решающим фактором повышения финансового результата от обычной деятельности стало повышение в отчетном году цен на продаваемую продукцию, за счет чего прибыль возросла на 9 823 тыс. р. Вместе с тем у организации есть резервы увеличения прибыли за счет снижения всех видов расходов (произ­водственных, коммерческих и управленческих).

Как уже отмечалось, прибыль от продаж отражает общий финан­совый результат от различных видов (операционных сегментов) обыч­ной деятельности организации. Исходя из предъявляемых к бухгал­терскому учету требований существенности, полноты и других, рекомендуется в Отчете о прибылях и убытках выручку от продаж и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг отражать развернуто – с выделением величины этих показателей в разрезе отдельных видов деятельности (например, производство продукции, выполнение работ (строительных, научно-исследователь­ских), оказание услуг (транспортных), аренда основных средств). Это позволяет в процессе анализа выявить влияние результата от дея­тельности каждого сегмента в виде валовой прибыли от продаж на общий показатель прибыли от продаж.

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

  1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.

Цель факторного анализа прибыли от продаж — выявление резервов ее повышения.

В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы:

я объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем больше она получает прибыли);

  • ? структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом зависит величина прибыли организации);
  • ? цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет ограничения в условиях высокой конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую политику исходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из среднего уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги);
  • ? уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).
Читать еще:  Аренда муниципального имущества

Для оценки влияния этих факторов помимо информации Отчета о прибылях и убытках используются данные специального расчета, в результате которого натуральные объемы продаж отчетного периода пересчитываются в средние цены и затраты предыдущего (табл. 3.4).

Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.

Предыдущий (базисный) год

По базису на фактический объем продаж отчетного года

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3. Коммерческие расходы

4. Управленческие расходы

5. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п. 2 + и. 3 + п. 4)

6. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п. 5)

Методика факторного анализа прибыли от продаж включает следующие расчеты:

1) расчет общего изменения прибыли от продаж (АР):

где Р — прибыль отчетного года, тыс. руб.;

Ро — прибыль предыдущего года, тыс. руб.;

2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (APt): где AN% — прирост объема продаж в процентах, рассчитываемый по формуле

где М.о — выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего, тыс. руб.;

М> — выручка от продаж предыдущего периода, тыс. руб.; gi — объем продукции г-го вида в натуральном выражении; pi — цена на продукцию /-го вида; п — количество видов продаваемой продукции;

3) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию (АР>):

где Лц — выручка от продаж отчетного периода, тыс. руб.;

4) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (Д Рз):

где ,9i.o — полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего, тыс. руб.;

,9i — полная себестоимость проданной продукции отчетного периода, тыс. руб.;

Si — полная себестоимость проданной продукции г-го вида, руб. Такой расчет можно провести не только в целом но общей сумме расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг, но и оценить влияние производственных, управленческих и коммерческих расходов отдельно;

5) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж (АР’,). Для этого из общего изменения прибыли (ДР) вычитают влияние трех предыдущих факторов (сальдовый метод):

Можно также для расчета четвертого фактора использовать другую формулу:

где Pi.о — прибыль от продаж, полученная при объеме и структуре проданной продукции отчетного периода и ценах и затратах предыдущего, тыс. руб.;

6) расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж (АР):

Факторный анализ позволяет выявить резервы увеличения прибыли от продаж за счет:

  • — снижения расходов;
  • — оптимизации структуры (ассортимента) продаж;
  • — разработки гибкой ценовой политики;
  • — поиска новых рынков сбыта;
  • — улучшения качества продукции, работ, услуг и др.

По данным табл. 3.4 получаем следующие результаты:

1) расчет общего изменения прибыли от продаж (АР):

2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (АР):

3) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию (АР>):

4) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (аРл):

Полученный результат охватывает совокупное влияние производственных, управленческих и коммерческих расходов. Для более глубокого анализа следует провести оценку влияния на прибыль от продаж каждого вида расходов в отдельности:

4.1) расчет влияния на прибыль изменения производственных расходов, отраженных в показателе «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (Дft 111 ’):

4.2) расчет влияния на прибыль изменения коммерческих расходов (ДР:) КР ):

4.3) расчет влияния на прибыль изменения управленческих расходов (ДР3 УР ):

5) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж (ДPi):

6) расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж (ДР):

Результаты факторного анализа позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж увеличилась на 44 910 тыс. руб. Этому способствовало, прежде всего, увеличение объемов продаж производимой продукции и улучшение ее структуры. Влияние названных факторов на прибыль составило 12 610 и 10 096 тыс. руб. соответственно. Однако решающим фактором роста финансового результата от обычной деятельности стало повышение в отчетном году цен на продаваемую продукцию, за счет чего прибыль возросла на 307 926 тыс. руб. Вместе с тем у организации есть резервы увеличения прибыли за счет снижения всех видов расходов (производственных, коммерческих и управленческих).

Как уже отмечалось, прибыль от продаж отражает общий финансовый результат от различных видов (операционных сегментов) обычной деятельности организации. Исходя из предъявляемых к бухгалтерскому учету требований существенности, полноты и других, рекомендуется в Отчете о прибылях и убытках выручку от продаж и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг отражать развернуто — с выделением величины этих показателей в разрезе отдельных видов деятельности (например, производство продукции, выполнение работ (строительных, научно-исследовательских и др.), оказание услуг (транспортных и др.), аренда основных средств и т.п.). Это позволяет в процессе анализа выявить влияние результата от деятельности каждого сегмента в виде валовой прибыли от продаж на общий показатель прибыли от продаж.

Данные Отчета о прибылях и убытках позволяют рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации. Важным условием точности их определения является обязательное выделение из общей суммы расходов по обычным видам деятельности управленческих и коммерческих расходов, носящих с определенной долей условности постоянный характер. В этом случае рассчитанная в Отчете валовая прибыль (Рвал) может быть отождествлена с известным показателем маржинального дохода (маржинальной прибыли), г.е.

где 5п — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включающая производственные (условно-переменные) расходы (стр. 020);

МД — маржинальный доход.

Известно, что маржинальный доход рассчитывается по формуле

где 5пер — условно-переменные затраты;

5пост — условно-постоянные затраты;

Р — прибыль от продаж.

Таким образом, маржинальный доход представляет собой сумму покрытия условно-постоянных расходов (управленческих и коммерческих) и формирования прибыли от продаж.

На основе показателя маржинального дохода рассчитываются показатели порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Порог рентабельности, или точка безубыточности (критический объем продаж) (К) — характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат, связанных с их производством и продажей, и рассчитывается по формуле

где УР — управленческие расходы;

КР — коммерческие расходы;

МД : N — доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Запас финансовой прочности (ЗФП) — характеризует тот объем продукции, в пределах которого организация может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности, и рассчитывается но формуле

В процессе анализа эти показатели рассчитываются в динамике (за отчетный и предыдущий период). Кроме того, целесообразно рассчитать запас финансовой прочности в процентах от общей величины выручки от продаж, что позволит более наглядно оценить процент безрискового снижения объема продаж.

В целом названные показатели позволяют оценить уровень эффективности продаж. Их расчет представлен в табл. 3.5.

Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

Факторный анализ прибыли от продаж

На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость. Выделяют следующие методики факторного анализа прибыли от продажи.

Методика маржинального анализа (факторный анализ маржинальной прибыли)

Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Рост объемов продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. Если же ситуация складывается наоборот (товары убыточны) то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.

Причинами образования плохо реализуемой продукции (неликвидов) могут быть:

  • снижение спроса в связи с усилением конкуренции (появление непосредственного конкурента либо снижение спроса на этот вид продукции на рынке в результате появления аналогичного товара);
  • снижение спроса в связи с потерей клиентов (проанализируйте текучесть ваших клиентов, их доли, тогда можно будет сделать вывод о риске ухода (перехода) вашего клиента к конкуренту);
  • ошибочные закупки излишнего количества товара (бывает трудно «угадать», особенно если этот процесс полностью зависит от человеческого фактора);
  • ошибочные закупки устаревших товаров (каждый товар имеет свой «жизненный цикл», и закупщику не следует опираться исключительно на предыдущий опыт – это может привести к образованию неликвидов);
  • другие причины, связанные со складской деятельностью (порча товаров из-за повреждений, повышенной влажности; брак, не замененный поставщиком по рекламациям; оприходование по ошибке; пересортица в поставках; потери на складе из-за небрежности в указании адресов, обнаруженные при инвентаризации).
Читать еще:  Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Себестоимость товаров, работ или услуг и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.

Российская методика факторного анализа прибыли от продаж

где К — количество проданной продукции, ед.; Ц — цена реализации, руб.; С — себестоимость единицы продукции, руб.

Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:

в том числе изменение прибыли за счет:

изменения объема продаж: ΔПк = (Кф — Кпл)*(Цпл — Спл);

изменения цены реализации: ΔПц = Кф * (Цф — Цпл);

изменения себестоимости: ΔПс = Кф * (Спл — Сф).

где ф, пл — плановые и фактические значения показателей.

Методика маржинального анализа (директ-костинг: CVP)

Ее преимущество заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:

П = К * (Ц — Зпер) — Зпост

где,
К — количество проданной продукции;
Ц — цена реализации;
Зпер — удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);
Зпост — сумма постоянных затрат.

Постоянные затраты не зависят от объема производства (проценты по кредитам, амортизация при линейном методе начисления, расходы по аренде и др.).

Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема производства товаров (работ, услуг) (затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата). Степень реагирования издержек на изменение объема производства можно найти делением изменения затрат за период на изменение объема производства. Если результат равен нулю, то в организации характер затрат – постоянные, равен единице – пропорциональные затраты, меньше единицы – дигрессивные и больше единицы – прогрессивные.

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Однако не всегда все затраты можно разделить на постоянные и переменные. Существуют так называемые условно постоянные или условно переменные затраты. Например, оплата электроэнергии (используется и в технологическом процессе, и на нужды организации), зарплата продавцов (состоит из оклада и процентов от выручки).

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:

Пусл1 = Кф * (Цпл — Зперпл) — Зпостпл
Пусл2 = Кф * (Цф — Зперпл) — Зпостпл
Пусл3 = Кф * (Цф — Зперф) — Зпостпл

Изменение прибыли за счет факторов:

объема продаж: ΔПк = Пусл1 — Ппл;

цены реализации: ΔПц = Пусл2 — Пусл1;

удельных переменных затрат: ΔП3пер = Пусл3 — Пусл2;

суммы постоянных затрат: ΔПЗпост = Пф — Пусл3.

Пример факторного анализа прибыли от продажи условного товара по российской методике и методом директ-костинг находит отражение в таблице.

Факторный анализ прибыли от продаж: практический пример

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

  • изменение объема продаж;
  • изменение ассортимента реализованной продукции;
  • изменение себестоимости продукции;
  • изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 54 190 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (54 190/1,15), который составил 47 122 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,5% (47 122/57 800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,5%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 8 540 * (-0,185) = −1 578 тыс. рублей.

Основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна.

В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

  • выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
  • фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
  • коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
  • управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
  • прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 — (8 540*0,81525) = −1 373 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) — 39780 = −5 679 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1 140 тыс. рублей (1 475 — 2 615), а за счет снижения размера управленческих расходов — на 1 051 тыс. рублей (3 765 — 4 816).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 54 190 — 47 122 = 7 068 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж −1 578 тыс. рублей;

2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции −1 373 тыс. рублей;

3. влияние себестоимости −5 679 тыс. рублей;

4. влияние величины коммерческих расходов 1 140 тыс. рублей;

5. влияние величины управленческих расходов 1 051 тыс. рублей;

6. влияние цен реализации 7 068 тыс. рублей;

7. общее влияние факторов 630 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции.

Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector