Уведомление о КИК

Уведомление о КИК

Заполняем Уведомление о контролируемых иностранных компаниях по-новому

С 2016 года были поданы первые уведомления о так называемых КИК – контролируемых иностранных компаниях. Еще в 2014 году обязанность декларировать нераспределенную прибыль иностранной компании была установлена поправками в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ; далее – Закон № 376-ФЗ). А это значит, что прошло больше 3 лет с появления обязательства у физических и юридических лиц уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях и о самих контролируемых иностранных организациях. За столь долгое существование данного обязательства тяжело говорить положительно как об удобстве самого порядка подачи данного уведомления, так и о форме уведомления, предоставленной Минфином России (Приказ ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@). Каждый, кто подавал форму Уведомления о КИК, сталкивался с рядом вопросов по их заполнению, на которые не могли ответить даже сотрудники налоговой службы, принимающие эти самые уведомления. Приходилось разбираться с мануалом Приказа ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме», который все же не отвечал на все вопросы, возникающие у заполняющего форму лица. Сама форма имела неиндуктивные формулировки, множество так называемых «кодов», а ее структурирование и оформление оставляли желать лучшего, что доказывалось практическим пользованием данной формой. На мой взгляд, основная проблема была и в самой форме Уведомления.

Но с 1 января 2020 года Уведомление о контролируемых иностранных компаниях необходимо представлять по новой форме. Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-13/422@ обновлены сами порядки заполнения и представления указанной формы, а также введено множество улучшений в само Уведомление.

В этой колонке я рассмотрю все изменения, которые ждут с 2020 года контролирующих лиц, подающих данное Уведомление, а также дам рекомендации по заполнению.

Первое, о чем стоит сказать, так это об основных изменениях. Так, с 2020 года заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения, в то время как в старой форме необходимо было оформить все страницы уведомления. Напомню, всего в новой форме 10 страниц. Также сокращен объем сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании, например теперь нет необходимости указывать место жительства физического лица, контролирующего иностранную компанию. Ну, и, конечно же, изменены порядок и сроки подачи уведомления, которые теперь прописаны в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 5 июня 2019 г. № ММВ-7-3/279@.

Однозначно можно сказать, что теперь подача Уведомления станет более гибкой и не привязанной к определенной дате, как это было ранее каждый год (например, в 2018 году Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Рассмотрим детально все изменения по заполнению Уведомления постранично.

1 страница (титульная)

Изменения затронули пункты «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и»ИНН/КПП».

Так же Минфин России уточнило,что приложения добавлять доверенность представителя, так как это было неочевидно ранее.

2 страница

Убрали выбор пола в сведениях о физическом лице.

Убрали раздельное заполнение места жительства на территории РФ и место постоянного жительства, так как данная и формация не является обязательной.

Добавили ряд пояснений, например,были внесены разъяснения по выбору кода страны.

3 страница (Лист А)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании, в которой, если компания не имела изначально никакой транскрипции на кириллице, было очень просто допустить ошибки, что часто приводило к несоответствию русской и английской транскрипций. Как результат – неверное заполнение уведомления, возврат уведомления и, чаще всего, штраф.

Добавили графу «дата регистрации юридического лица».

4 страница(Лист А1)

5 страница (Лист Б)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

6 страница (Лист Б1)

7 страница (Лист В)

Добавлен в пункт 7 «Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» новый код «1009», который добавляет следящее основание освобождения: «Контролируемая иностранная компания на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса, признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 Кодекса (подпункт 9 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)». А из пункта «1006» был удален следующий критерий: «организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям». Очень важное изменение, которого многие ждали. По форме до 2020 года одно и то же юрлицо могло подпадать под два кода или не подпадать вообще ни под один код, что вызывало путаницу как у налогового органа, так и у лиц, подающих уведомление.

8 страница (лист Г)

9 страница (лист Г1)

10 страница (лист Г2)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

Проведя анализ новой формы Уведомления о контролируемых иностранных компаниях, нового порядка и срока, можно сделать вывод о том, что данная инициатива Минфина России по внесению изменений является необходимой мерой. Все изменения, грядущие в 2020 году для контролирующих лиц, носят исключительно положительный характер. Да, данное Уведомление все равно останется неудобным инструментом выполнения своих обязательств перед государством, но все же более практичным и понятным для заполняющих их лиц.

Уведомление о КИК 2018

Уведомление о КИК (образец заполнения)

Если организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, контролируют иностранную организацию, не являющуюся налоговым резидентом РФ, либо иностранную структуру без образования юридического лица, такая иностранная организация (структура) признается контролируемой иностранной компанией (КИК) (п.п.1,2 ст. 25.13 НК РФ).

Что значит контролировать в целях признания КИК, указано в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включает, к примеру, возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией по распределению полученной прибыли.

Например, контролирующим лицом иностранной организации признается организация, доля участия которой в «иностранце» составляет более 25%, при этом такая доля не предусматривает исключительно прямое или косвенное участие через публичные российские организации.

Наличие у организации или физлица КИК обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких «иностранцах» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма уведомления о КИК 2018

Уведомление об участии в КИК подается по форме, утв. Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Скачать бланк Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма по КНД 1120416) в формате PDF можно здесь.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Приведенную выше форму уведомления не нужно путать с Уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (форма по КНД 1120411) (утв. Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@).

Организации должны представлять Уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронке или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК: срок сдачи

Уведомление о КИК когда подавать? А нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно?

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок заполнения Уведомления о КИК приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

К общим требованиям по заполнению Уведомления можно отнести следующие:

  • заполняется в одном экземпляре от руки чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • заполнение текстовых полей производится заглавными печатными символами;
  • при распечатке Уведомления на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице», а также листов А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Если информация в каких-либо листах не имеет отношения к отчитывающимся организации или физлицу, эти листы сдаются, но не заполняются.

Если нужно заполнить информацию о нескольких иностранных организациях или структурах, заполняются, соответственно, несколько листов А – Г2.

Подробный порядок заполнения каждого листа Уведомления приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Уведомление о КИК 2018: образец заполнения

Приведем для Уведомления о КИК пример заполнения в отношении контролируемой иностранной компании, в которой доля прямого участия российской организации составляет 75%.

Дополнение правил налогообложения КИК: индульгенция и усиление давления

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Государственная Дума приняла федеральный закон[1] о внесении изменений в правила контролируемых иностранных компаний.

1. Фиксированная прибыль КИК

Принятый закон предусматривает введение нового режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК» для контролирующих лиц – владельцев КИК. Этот режим позволяет уплачивать НДФЛ в размере 5 млн рублей с «фиксированной прибыли» КИК без учёта фактических финансовых результатов. Одобренный законодателем режим является российским аналогом режима так называемого паушального налогообложения, существующего в зарубежных правопорядках.

Читать еще:  Списание лекарственных средств с истекшим сроком годности

Для перехода на новый режим[2] контролирующее лицо получает право представить в налоговые органы уведомление о переходе на новый режим до 31 декабря 2021 г., если контролирующее лицо планирует перейти на новый режим по налогу за 2021 г. Если контролирующее лицо примет решение перейти на новый режим уже по итогам 2020 года, то уведомление должно быть подано не позднее 1 февраля 2021 г.

Согласно нововведениям, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливается в размере 38 460 000 рублей за 2020 год и 34 000 000 рублей за следующие налоговые периоды[3] по всем КИК одновременно. Иными словами, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливает общую вменённую налоговую базу для всех КИК контролирующего лица, вне зависимости от фактического финансового результата каждой отдельной КИК в соответствии с ее финансовой отчётностью.

Переход на новый режим означает его применение контролирующим лицом с учётом следующих особенностей:

  • режим должен быть использован не менее чем на протяжении трех налоговых периодов подряд (если уведомление о переходе будет подано в 2020 или 2021 гг.) или
  • не менее, чем на протяжении пяти налоговых периодов подряд (в случае перехода с 2022 г. или повторного применения режима после отказа от его применения).

Если контролирующее лицо утратит контроль над всеми КИК в течение периода нахождения на новом режиме налогообложения «фиксированной прибыли КИК», такое контролирующее лицо будет освобождено от уплаты налога за последующие налоговые периоды. Однако если контроль будет утрачен лишь частично, за контролирующим лицом сохраняется обязанность уплаты фиксированного налога в прежней сумме.

Контролирующее лицо не вправе произвольно досрочно отказаться от нового режима в период его применения, кроме случая изменения условий данного режима налогообложения по инициативе органов публичной власти РФ. Отказ от применения режима возможен исключительно по истечении трех либо пяти летнего срока и только при подаче соответствующего уведомления до 31 декабря года, начиная с которого налогоплательщик планирует отказаться от применения режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК».

Переход на новый режим может представлять интерес для владельцев большого количества прибыльных КИК, поскольку позволяет не учитывать финансовые показатели отдельных КИК и не представлять в налоговые органы финансовую отчётность. Такая возможность предполагает ежегодную уплату фиксированной суммы налога
(5 млн. рулей).

Применение данного режима также позволит существенно сократить административные издержки контролирующих лиц на подготовку финансовой отчётности КИК и прохождение аудита (при необходимости).

Однако данный режим предусматривает и некоторые существенные обременения для контролирующих лиц. Например, при распределении прибыли КИК контролирующее лицо будет уплачивать НДФЛ:

  • со всей распределенной суммы (на него не будет распространяться освобождение, установленное п. 66 ст. 217 НК РФ);
  • без возможности ее уменьшения на уплаченные фиксированные платежи по новому режиму, а также уплаченные за рубежом налоги (как самой КИК, так и контролирующим лицом)[4] и без учета сформированного убытка,

что де-факто приведёт к дополнительному налоговому бремени и многократному налогообложению. Более того, если у КИК формируется убыток, то такая КИК не освобождается от обязанности ежегодной уплаты фиксированного платежа до момента отказа.

Также на режим «фиксированной прибыли КИК» не будет распространяться предусмотренная ст. 25.13-1 НК РФ возможность освобождения прибыли КИК от налогообложения.

2. Изменение сроков представления уведомления о КИК

Физические лица, являющиеся контролирующими лицами, смогут представить уведомление об участии в КИК не до 20 марта, как в настоящее время, а до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход/убыток в виде прибыли/убытка КИК. Изменение срока не коснется контролирующих лиц – организаций.

Изменение срока представления уведомления о КИК для физических лиц гармонизировано со сроком представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, что призвано упростить налоговое администрирование физических лиц.

3. Дополнение правил КИК в части истребования и представления финансовых документов

Согласно принятым изменениям, контролирующее лицо будет обязано представлять документы, подтверждающие размер прибыли/убытка КИК. Такими документами являются:

  • финансовая отчетность КИК;
  • при отсутствии финансовой отчетности КИК – иные документы, подтверждающие прибыль/убыток КИК за финансовый год (например, управленческая отчетность или бухгалтерские регистры);
  • аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (при обязательном или добровольном аудите).

Эти документы представляются независимо от финансовых показателей КИК (в том числе при наличии убытка и нулевом финансовом результате):

  • для юридических лиц – совместно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
  • для физических лиц – совместно с уведомлением о КИК.

Непредставление данных документов повлечет для контролирующего лица ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. рублей[5].

Также согласно новой ст. 25.14-1 НК РФ налоговый орган получает право по своему усмотрению истребовать любые дополнительные документы, но не более, чем за три прошедших налоговых периода. Данная возможность истребования не распространяется на контролирующих лиц – участников нового режима налогообложения на основании «фиксированной прибыли КИК».

В случае получения требования о предоставлении финансовых документов контролирующее лицо будет обязано в течение одного месяца представить необходимые для обоснования освобождения документы с переводом на русский язык (в части, подтверждающей освобождение, или в части размера прибыли КИК).

Непредставление истребуемых документов или представление документов, содержащих недостоверные сведения, повлечет наложение штрафа в размере 1 млн рублей[6].

При представлении (после получения требования об истребовании документов) уточненного уведомления о КИК без указания на применение освобождения прибыли КИК от налогообложения контролирующее лицо будет освобождаться от ответственности за непредставление документов, поскольку предыдущее уведомление будет считаться недействительным

4. Увеличение штрафных санкций за несоблюдение правил КИК

Поправками предполагается изменение и дополнение штрафных санкций, связанных с правилами КИК. Помимо введения вышеуказанных штрафов повысится размер штрафа за непредставление уведомления о КИК в установленные сроки. Теперь совершение данного правонарушения ведет к наложению штрафа в размере 500 тыс. рублей за каждую КИК (а не 100 тыс. рублей, как сейчас).

5. Другие изменения

  • При определении эффективной и средневзвешенной налоговых ставок для целей освобождения от налога прибыли КИК не учитывается удержанный у источника выплаты налог на дивиденды от российских компаний, а сами дивиденды не учитываются в составе прибыли для целей такого расчета. Указанные корректировки возможны только при условии подтверждения наличия у контролирующего лица фактического права на доход.
  • Изменяется определение «иностранной холдинговой компании» и «иностранной субхолдинговой компании», а также дополняются критерии определения их «активности» для целей освобождения прибыли КИК.

Иностранной холдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, если доля участия контролирующего лица в ней составляет не менее 75 %, а сама иностранная компания участвует в другой иностранной компании не менее, чем на 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в остальных иностранных организациях (при их наличии). Также важным условием является срок участия (владениями долями), а именно не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом иностранной организации. Все условия должны выполняться одновременно.

Иностранной субхолдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, доля участия иностранной холдинговой компании в которой составляет не менее 75 %, а собственное участие в иных иностранных организациях также составляет не менее 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в других. Условие о сроке участия аналогично условию для холдинговой компании.

При определении критерия «активности» в части критерия 5 % «пассивных» доходов вышеуказанных иностранных компаний не учитываются:

  • дивиденды от активных иностранных компаний или активных иностранных субхолдинговых компаний при условии участия получателя дивидендов не менее 50 % на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
  • дивиденды от иностранных компаний, удовлетворяющих хотя бы одному критерию для освобождения от налогообложения прибыли КИК, кроме критерия международной холдинговой компании, также при условии участия получателя дивидендов не менее 50% на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
  • доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) в вышеуказанных организациях.

Помощь консультанта

Команда «Пепеляев Групп» имеет обширный опыт в консультировании и представлении интересов клиентов по правилам КИК и готова предоставить помощь контролирующим лицам в рамках перехода на новый режим, а также в сопровождении администрирования КИК (включая анализ возможности освобождения прибыли КИК от налогообложения) во избежание увеличенных штрафных санкций.

[2] Порядок перехода закреплен в новой ст. 227.2 НК РФ.

КИК, уведомление налоговой

Здравствуйте. Открываю компанию в стране ОЭСР (аналог российского ООО). Компания зарегистрирована в местном аналоге ЕГРН, открыт временный счет (по местному законодательству открывается счет исключительно для одной операции — внесения уставного капитала, больше никаких операций совершать нельзя), постоянный («нормальный») счет пока не открыт

Какие уведомления и в какие сроки надо подать в российскую налоговую?

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Уведомление подается в течение 3х месяцев с момента учреждения компании.

Форма уведомления — Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»

Также, если эта компания будет признаваться контроллируемой, вам нужно будет подавать до 20 марта каждого года уведомление об участии в КИК.

Читать еще:  Журнал учета проверок ИП

Форма — Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

Основание — ст.25.14 НК РФ.

Уведомление об участии в иностранных организациях подайте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству).

Консультация юриста бесплатно

Наталья, добрый день! Согласно ст. 25.14 НК РФ

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организацияхб учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

уведомление об учреждении иностранной компании подается не позднее 3 месяцев с даты учреждения (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)

поскольку такая организация будет являться КИК, уведомление также направляется не позднее

20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ

т.е. согласно п. 1.1. ст. 223 НК РФ

Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

Андрей, а если не налоговый резидент РФ была в 2018г — надо ли подавать уведомление о своем участии в иностранной организации? И второй вопрос — надо ли подтверждать свое налоговое резидентство ( пофантазирую — какую то форму отдельную заполнять для налоговой)?

нет, это требование к налоговым резидентам РФ поскольку в силу п. 3 ст. 208 НК РФ прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ а по таким доходам в силу ст. 209 НК РФ налоговые нерезиденты НДФЛ в РФ не платят.

При изменении резидентства порядок и сроки уведомления определены в абз.2 п.3ст. 25.14 НК РФ

Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 настоящего Кодекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица. Сведения и информация, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, указываются в уведомлении об участии в иностранных организациях по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.

Здравствуйте. Если Вы стали учредителем иностранной компании, то уведомление Вам следует направить в налоговый орган по месту своей регистрации в течение 3 месяцев с момента ее регистрации. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@).

Кроме того, Вам впоследствии придется направить еще одно уведомление. Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Порядок заполнения этого уведомления:

Утвержден
приказом ФНС России
от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ
ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ

С ним можно ознакомиться вот тут:

Уважаемая Наталия! Здравствуйте! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:

если Вы будете лично сами открывать счет в банке — не резиденте (к примеру для заимствований своей компании или иное), в силу абзаца 1 п.2 ст.12 федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ

(ред. от 25.12.2018) «О валютном регулировании и валютном контроле»

за исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также (абзацы 1 и 2 п. 7 ст.12 Закона):

Резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ)

Физические лица — резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Уведомления об участии в иностранных компаниях

Для того чтобы разобраться, какие уведомления, как, кому и когда должны составлять контролируемые иностранные компании, давайте в первую очередь разберёмся с определениями, касающимся КИКов.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
Налоговый резидент– любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течение календарного года. Гражданство тут роли не играет.
Становясь собственником иностранной компании или получая долю владения в ней больше чем 25%, Вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, Вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС и составить ряд уведомлений о контролируемой иностранной компании.

Вы можете скачать брошюру и изучить более подробную информацию об этих документах ниже:

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» могут оказать помощь в заполнении указанных уведомлений или заполнить их за Вас.

Для заполнения Уведомления об участии необходимо будет предоставить сведения и информацию, указанные в п. 5 ст. 25.14 НК РФ, а именно:

— дата возникновения основания для представления уведомления;

— наименование иностранной организации (структуры);

— регистрационный номер (номера) иностранной организации, код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

— организационная форма иностранной структуры, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) (или их аналоги);

— доля участия налогоплательщика в иностранной организации;

— информация о том, является ли налогоплательщик — учредитель (основатель) иностранной структуры контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представляется в отношении иностранной структуры);

— порядок участия в иностранной организации, если оно косвенное. Нужно указать информацию по всем организациям (структурам), через которые реализовано участие:

Через кого участвует

Сведения, которые нужно отразить в уведомлении

Регистрационный номер, код в качестве налогоплательщика, адрес

1. Наименование каждой последующей организации (структуры).

2. Доля участия в каждой последующей организации (структуре), через которую реализовано косвенное участие

Контролируемая иностранная структура

Организационная форма, наименование и реквизиты документа об учреждении, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации)

Для заполнения Уведомления о КИК нам потребуются сведения и информация, указанные в п. 6 ст. 25.14 НК РФ, а именно:

— для КИК — организации: регистрационный номер (номера) КИК, код (коды) КИК в качестве налогоплательщика и адрес в государстве резидентства;

— для КИК — иностранной структуры: организационную форму, наименование и реквизиты документа об учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации);

— последний день периода, за который составляется финансовая отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону;

— дату составления финансовой отчетности КИК за финансовый год по ее личному закону;

— дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК;

— долю участия налогоплательщика;

— основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом;

— способ определения прибыли КИК (по правилам гл. 25 НК РФ или по финансовой отчетности);

— основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения;

— порядок участия, если оно косвенное. Нужно указать информацию по всем организациям (структурам), через которые реализовано участие:

Через кого участвует в КИК

Сведения, которые нужно отразить в уведомлении

Регистрационный номер, код в качестве налогоплательщика, адрес

1. Наименование каждой последующей организации (структуры).

Читать еще:  Компенсация за неиспользованный отпуск инвалидам

2. Доля участия в каждой последующей организации (структуре), через которую реализовано косвенное участие

Организация — резидент РФ

Контролируемая иностранная структура

Организационная форма, наименование и реквизиты документа об учреждении, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации)

Напомним, что при косвенном участии в КИК через резидента Российской Федерации налогоплательщик может не представлять документы, подтверждающие освобождение от налогообложения, если они поданы другим лицом, контролирующим эту КИК. Тогда в листе Г уведомления о КИК необходимо указать сведения об этом лице.

Стоимость услуг по подготовке Уведомления об участии – 10 000 руб. + НДС.

Стоимость услуг по подготовке Уведомления о КИК – 15 000 руб. + НДС.

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» также проконсультируют по возникающим вопросам, связанным с участием в иностранных компаниях, в том числе:

Является ли физическое или юридическое лицо контролирующим лицом иностранной организации или структуры без образования юридического лица?

Есть ли обязанность у конкретного лица представлять Уведомление об участии и Уведомление о КИК?

Можно ли рассчитывать, что суды учтут смягчающие обстоятельства в споре с налоговым органом, если лицо привлечено к ответственности по ст. 129.6 НК РФ?

Есть ли основания для освобождения от ответственности?

Основания для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании?

Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении?

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» оказывают консультации в письменной или устной форме.

При письменной форме консультирования представители клиента формируют устный или письменный запрос с подробным описанием возникшей проблемы, четкой постановкой вопроса. Возможен вариант, когда задача формулируется при выезде нашего консультанта в офис клиента. Специалисты нашей компании анализируют ситуацию и составляют письменный ответ (заключение, рекомендацию), при необходимости обращаясь к сотрудникам клиента за дополнительными разъяснениями относительно исходных данных. Как правило, вопросы решаются и ответ на запрос предоставляется в течение трех–пяти дней.

При устной форме консультирования предусматривается обсуждение вопросов в режиме «горячая линия» по телефону или при личной встрече с выездом в офис клиента (или в нашем офисе — по усмотрению клиента).

Стоимость услуг ООО «Интерэкспертиза» базируется на совокупности фактических и прогнозируемых затрат, поэтому наши расценки объективны и разумны.

Ставка за 1 час работы 1 специалиста составляет 4 000 руб. + НДС.

При этом трудозатраты по подготовке ответов (заключений, рекомендаций) объявляются клиенту до начала работы, сразу после поступления запроса и предварительного обсуждения всех существенных аспектов и исходных данных. То есть, несмотря на то, что оплата почасовая, клиент имеет возможность контролировать стоимость консультационных услуг (работа начинается после согласования с клиентом стоимости).

Благодарим Вас за проявленный интерес!

По вопросам оказания услуг в области уведомлений о контролируемых иностранных компаний, Вы можете обратиться к ведущему юристу департамента налогов и права Тюриной Анастасии turina@interexpertiza.ru

Тел.: +7 (495) 777-1270 или +7 (495) 777-1271, доб. 1619

КИК, уведомление налоговой

Здравствуйте. Открываю компанию в стране ОЭСР (аналог российского ООО). Компания зарегистрирована в местном аналоге ЕГРН, открыт временный счет (по местному законодательству открывается счет исключительно для одной операции — внесения уставного капитала, больше никаких операций совершать нельзя), постоянный («нормальный») счет пока не открыт

Какие уведомления и в какие сроки надо подать в российскую налоговую?

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Уведомление подается в течение 3х месяцев с момента учреждения компании.

Форма уведомления — Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»

Также, если эта компания будет признаваться контроллируемой, вам нужно будет подавать до 20 марта каждого года уведомление об участии в КИК.

Форма — Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

Основание — ст.25.14 НК РФ.

Уведомление об участии в иностранных организациях подайте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству).

Консультация юриста бесплатно

Наталья, добрый день! Согласно ст. 25.14 НК РФ

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организацияхб учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

уведомление об учреждении иностранной компании подается не позднее 3 месяцев с даты учреждения (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)

поскольку такая организация будет являться КИК, уведомление также направляется не позднее

20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ

т.е. согласно п. 1.1. ст. 223 НК РФ

Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

Андрей, а если не налоговый резидент РФ была в 2018г — надо ли подавать уведомление о своем участии в иностранной организации? И второй вопрос — надо ли подтверждать свое налоговое резидентство ( пофантазирую — какую то форму отдельную заполнять для налоговой)?

нет, это требование к налоговым резидентам РФ поскольку в силу п. 3 ст. 208 НК РФ прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ а по таким доходам в силу ст. 209 НК РФ налоговые нерезиденты НДФЛ в РФ не платят.

При изменении резидентства порядок и сроки уведомления определены в абз.2 п.3ст. 25.14 НК РФ

Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 настоящего Кодекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица. Сведения и информация, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, указываются в уведомлении об участии в иностранных организациях по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.

Здравствуйте. Если Вы стали учредителем иностранной компании, то уведомление Вам следует направить в налоговый орган по месту своей регистрации в течение 3 месяцев с момента ее регистрации. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@).

Кроме того, Вам впоследствии придется направить еще одно уведомление. Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Порядок заполнения этого уведомления:

Утвержден
приказом ФНС России
от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ
ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ

С ним можно ознакомиться вот тут:

Уважаемая Наталия! Здравствуйте! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:

если Вы будете лично сами открывать счет в банке — не резиденте (к примеру для заимствований своей компании или иное), в силу абзаца 1 п.2 ст.12 федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ

(ред. от 25.12.2018) «О валютном регулировании и валютном контроле»

за исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также (абзацы 1 и 2 п. 7 ст.12 Закона):

Резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ)

Физические лица — резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector