Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Обзоры КонсультантПлюс

Нормативная база удержаний

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Виды удержаний из заработной платы

Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

  • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
  • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
  • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
  • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
  • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

Общие правила и ограничения

Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

  1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
  2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
  3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
  4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
  5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
  6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
  7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

Порядок взыскания: таблица

Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

Вопрос: Организация, забронировавшая номер для проживания командированного работника, в соответствии с договором перечислила гостинице сумму ущерба, причиненного постояльцем. Может ли работодатель взыскать ущерб с работника, если по решению суда у него и так производится удержание 70% заработной платы в виде алиментов на содержание детей?
Посмотреть ответ

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка с выплат, произведенных работнику в виде заработной платы и по больничному листу?
В расчетном месяце работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13 808,28 руб. (из которых 3 452,07 руб. выплачивается за счет средств организации, 10 356,21 руб. — за счет средств бюджета ФСС РФ) и заработная плата в сумме 19 090,91 руб. У работника единственный несовершеннолетний ребенок. Соглашение об уплате алиментов между родителями ребенка не заключалось, алименты взыскиваются с работника на основании решения суда и судебного приказа. Они перечисляются на счет взыскателя (матери ребенка) в банке. Выплата сумм, начисленных работнику, производится путем перечисления денежных средств на счет работника в банке. Пособие по временной нетрудоспособности выплачено одновременно с заработной платой за расчетный месяц. Затраты на перечисление алиментов взыскателю, а также последующее возмещение этих затрат работником в данной консультации не рассматриваются.
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Посмотреть ответ

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Вопрос: Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении бывшей жене работника алиментов на ребенка, удержанных из заработной платы работника?
Посмотреть ответ

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Читать еще:  Конверсия в интернет-маркетинге

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  • Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  • Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
  • При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

    • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
    • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
    • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

    К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

    Когда могут быть произведены удержания из зарплаты работника

    Своевольно из заработной платы работодатель не имеет право удержать ни копейки – даже если сотрудник имеет задолженности и штрафы.

    Однако законодательством предусмотрен ряд случаев, когда удержания должны быть произведены обязательно. Это не только налог на доход, но и погашения излишне уплаченных сумм, добровольных отчислений и т.д.

    Обязательные виды удержаний

    Таких видов всего два:

    Налог удерживается только из того дохода, который получил работник –то есть его зарплаты. В ее состав входят:

    Законодательством предусмотрены определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан, которые воплощаются в виде налоговых вычетов. Они делятся на две категории:

    • стандартные (на «себя», на детей и т.д.);
    • имущественные (например, на покупку квартиры).

    Стандартные вычеты предоставляется «по умолчанию», т.е. бухгалтер должен учитывать их самостоятельно.

    Также работник может подать на вычет после истечения календарного года и получить сумму удержанных ранее налогов непосредственно себе на счет.

    Сумма налоговых удержаний рассчитывается по формуле:

    Сумма налога = (Доход – Налоговые вычеты) * налоговая ставка

    Для резидентов России ставка равна 13%, для нерезидентов (иностранцев, работающих по патенту) – 30%.

    Сумма налога высчитывается так:

    (25 000 – 3000 – 3*1400) * 0,13 = 2 314 рублей.

    Что касается удержаний по исполнительным листам, то их бывает несколько видов:

    • алименты;
    • возмещение материального ущерба;
    • возмещение морального ущерба;
    • возмещение вреда здоровью;
    • возмещение вреда лицам, потерявшим кормильца, и т.д.

    Порядок и условия таких удержаний регулируются законом «Об исполнительном производстве», более подробно можно прочитать здесь.

    Удержания по инициативе работодателя

    Эти виды удержаний возможны только в строго оговоренных Трудовым кодексом случаях. Всего их ограниченное количество. Важно учесть, что статья 137 Кодекса предусматривает, что работник должен в письменной форме дать согласие на удержание средств из заработной платы, а все манипуляции с изъятием средств должны подкрепляться соответствующим приказом.

    Для возмещения неотработанного аванса

    Это возможно лишь в том случае, если работнику был выдан аванс, но он ушел в отпуск раньше, чем успел его отработать.

    Бухгалтер имеет право вычесть из его отпускных всю сумму аванса, так как сотрудник не успел отработать положенное время.

    Удержания для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой.

    В статье 168 перечислены расходы, которые работодатель должен возмещать сотруднику в связи с его служебной командировкой:

    • на проезд;
    • на аренду жилья;
    • на питание и другие бытовые расходы (суточные).

    В некоторых случаях по согласованию могут быть оплачены и другие расходы, например, на канцтовары, бензин и пр.

    Обычно расходы оплачиваются заранее, и перечисляются работнику в виде аванса. После завершения командировки он должен отчитаться перед бухгалтерией о затраченных средствах, предоставив справки, платежные поручения, чеки и т.д. и вернуть остаток.

    Если командированный сотрудник израсходовал не все средства, но не вернул их в кассу, то работодатель имеет право удержать эти средства из его последующей зарплаты.

    При излишне выплаченных суммах вследствие счетных ошибок

    Здесь следует строго разграничить, в каких случаях сумма начислена вследствие счетной ошибки, в каких – по иной причине. Несмотря на то, что в трудовом законодательстве не прописано, что именно считать «счетной ошибкой», таковыми считают ошибки, связанные именно с арифметическими вычислениями.

    Так, в соответствии с законом, работодатель не имеет права удерживать средства, если:

    • бухгалтерия ошибочно начислила зарплату одному и тому же сотруднику дважды;
    • ошибка допущена непосредственно бухгалтером: начислена большая премия, чем
    • указано в приказе, использованы не те повышающие коэффициенты, неправильно исчислена ставка и т.д.;
    • ошибка «вкралась» в Табель рабочего времени, например, дни отгула отмечены как полноценно отработанные дни.

    Это же относится к тем случаям, когда зарплата начисляется женщинам в декрете или лицам, находящимся на больничном.

    В случае признания вины работника в невыполнении норм труда или для возмещения ущерба

    В случае, если сотрудник был признан виновным в невыполнении норм труда комиссией по трудовым спорам или судом, то из его зарплаты будет удерживаться сумма, установленная в постановлении компетентного органа.

    Аналогично, если работник был признан в причинении материального ущерба работодателю. Материальная ответственность наступает:

    • если ущерб причинен вследствие действия или бездействия сотрудника;
    • если существует явная связь между противоправным деянием и нанесением ущерба;
    • если вина в причинении ущерба не оспаривается работником.

    В заключении суда или комиссии должна быть прописана полная сумма ущерба, причиненного работником (или несколькими). Ее и только ее имеет право удержать работодатель. Если полученная сумма превышает размер зарплаты, то отчисления производятся постепенно до полной выплаты долга – но не более 20% от суммы дохода.

    При увольнении работника

    Они возможны, если сотрудник брал ежегодный оплачиваемый отпуск, но не успел отработать эти дни. Например, брал отпуск в январе, а в феврале уже уволился.

    Количество неотработанных дней вычисляется по формуле:

    Количество использованных дней для отдыха за этот год – (продолжительность отпуска / 12 * количество отработанных месяцев).

    Получившаяся сумма умножается на среднюю заработную плату и делится на 30. Получившаяся сумма и есть долг работника.

    Если его очередной зарплаты хватает для покрытия долга, то она изымается. Если нет или если изымаемая сумма превышает 20% от дохода, то у работодателя есть варианты:

    • получить от сотрудника согласие на удержание более 20% от дохода;
    • договориться с работником о внесении нужной суммы в кассу из личных средств;
    • подарить их работнику;
    • обратиться в суд для принудительного взыскания.

    Удержания по инициативе работника

    Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:

    • отчисления в профсоюзную организацию;
    • добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
    • суммы в погашении займа, взятого у организации;
    • суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
    • благотворительность;
    • любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.

    Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.

    Когда стоит вводить на своем предприятии повременную оплату труда? Полезные советы и рекомендации описаны в нашей статье.

    Задерживают вашу зарплату? Можно заставить руководителя компенсировать вам это! По ссылке есть вся нужная вам информация!

    Из каких доходов не может быть взыскания?

    Эти виды доходов перечислены в статье 101 закона «Об исполнительном производстве». Вдобавок эти суммы освобождены от налогообложения. Так, к ним относятся:

    • средства, выплачиваемые в качестве возмещения вреда здоровью или в связи со смертью кормильца;
    • средства, выплачиваемые лица, получившим увечья при исполнении своих служебных обязанностей;
    • средства, выплачиваемые родственника лица, погибшего при исполнении служебных обязанностей;
    • выплаты, произведенные в связи со служебной командировкой;
    • выплаты, произведенные для приобретения или ремонта изношенного инструмента;
      пособия на детей;
    • пособие на погребение;
    • компенсация за санаторно-курортное лечение;
    • единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи, рождением ребенка.

    Также на эти суммы не может быть произведено любое исполнительное взыскание, за исключением алиментов и компенсаций вреда здоровью.

    Удержания из заработной платы

    Выделим следующие допускаемые удержания из оплаты труда:

    1. По обязательным платежам, предусмотренным законодательством (таким платежом прежде всего является НДФЛ — налог на доходы, предусмотренный НК РФ). Важно помнить: платежи в Пенсионный фонд РФ и фонд ОМС из зарплаты не вычитаются — их за работника платит работодатель, получая за это вычет по налогам.
    2. Выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства.
    3. Удержания, осуществляемые самим работодателем.
    4. Удержания, осуществляемые по инициативе работников.

    Образец заполнения заявления

    на удержание из заработной платы

    Последний вариант встречается тогда, когда работник своим заявлением дает работодателю полномочия осуществлять от имени работников перечисления по страховым платежам, членские взносы в профсоюз и т. д.

    Подробнее о том сколько можно удержать из заработной платы работника читайте в нашей статье: «Сколько можно удержать из зарплаты работника».

    Какими бывают удержания по исполнительному листу (и кто их инициирует)

    Удержание по исполнительному листу — документу, выданному судом, который принял решение в пользу истца, в целях принудительного взыскания задолженности с ответчика — может быть произведено по различным причинам:

    • ввиду принудительного взыскания с должника алиментов;
    • из-за принудительного взыскания с работника сумм погашения долга по налогу, кредиту (или иному гражданско-правовому обязательству либо неисполненному в полном объеме обязательству, обусловленному когда-либо заключенным трудовым договором, при котором ответчик сам был работодателем);
    • при взыскании с должника компенсации за причиненный им вред и ущерб.

    Исполнительный лист может быть предъявлен работодателю истцом или судебным приставом. Истец предъявляет исполнительный лист, если сумма задолженности не превышает 100 000 рублей (ч. 1 ст. 9 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом лист должен быть дополнен заявлением с реквизитами счета получателя и иными данными, перечисленными в ч. 2 ст. 9 закона № 229-ФЗ.

    Судебный пристав вправе предъявить исполнительный лист работодателю, если (ч. 1 ст. 98 закона № 229-ФЗ):

    • речь идет о взыскании периодических сумм задолженности, например алиментов;
    • сумма долга не превышает 10 000 рублей;
    • у должника нет иного имущества, за счет которого возможно погашение задолженности.

    Удержания из заработной платы по исполнительным листам могут быть произведены только с тех видов трудовых выплат, по которым взыскания не запрещены. Ознакомимся подробнее с перечнями законных источников дохода для осуществления принудительных списаний по долгам (и теми, за счет которых задолженность погашать нельзя).

    Откуда можно и откуда нельзя удерживать долги по исполнительному листу

    Задолженность по исполнительному листу списывается с заработной платы, которую сотрудник получает «на руки» — то есть с сумм, выданных за минусом налогов, если они исчислялись (ч. 1 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Если применялся налоговый вычет, например имущественный, то с суммы такого вычета (фактически включенного в расчет зарплаты — в виде неудержанного НДФЛ) задолженность списать нельзя (апелляционное определение Челябинского областного суда от 17.11.2015 по делу № 11а-14277/2015). Отметим, что плательщик алиментов на ребенка сохраняет возможность получать стандартный налоговый вычет (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

    В расчет берутся все типы начислений, связанных с исполнением работодателем трудового договора (основная зарплата, аванс, отпускные, больничные). Что касается алиментов, то полный перечень доходов, с которых могут быть удержаны долги по исполнительным листам, приведен в постановлении Правительства РФ «О перечне видов заработной платы. » от 18.07.1996 № 841.

    При этом взыскание не может быть ни при каких условиях обращено на выплаты, определенные в ч. 1 ст. 101 закона 229-ФЗ, например:

    • командировочные (либо выплаты при переводе работника в другую местность или при приеме его из другой местности);
    • суммы, получаемые сотрудником в счет возмещения вреда его жизни и здоровью;
    • алименты;
    • пенсии по случаю потери кормильца;
    • социальное пособие на погребение;
    • компенсацию работнику при изнашивании используемого им собственного рабочего инструмента;
    • выплаты при рождении ребенка, уходе из жизни родственника, регистрации брака;
    • компенсацию отпускных путевок в санаторные учреждения.

    Сумма задолженности, списываемая работодателем с того или иного разрешенного источника, не должна превышать установленных законом процентных лимитов, соотносимых с размерами доходов должника. Ознакомимся со спецификой применения таких лимитов подробнее.

    Как устанавливаются сумма и очередность удержаний по исполнительному листу

    При определении суммы удержаний из зарплаты работодатель может учитывать следующие правила.

    1. В случае если взыскиваются алименты, то их сумма должна быть исчислена за все время с момента возникновения у должника обязанности их выплачивать. Если в какие-либо периоды наличия такой обязанности у должника не было доходов, то задолженность за соответствующие периоды исчисляется исходя из величины средней зарплаты в России на момент взыскания задолженности (ч. 3 ст. 102 закона 299-ФЗ).

    Обязанности по расчету суммы задолженности возлагаются на работодателя. Исключение — сценарий, при котором размер долга исчисляется судебным приставом. Он определяет ее на основе судебного постановления (ч. 2 ст. 102 закона 229-ФЗ).

    2. Исчислять суммы удержаний следует исходя из очередности платежей по исполнительным листам, если взыскателей несколько.

    Положениями ч. 1 ст. 111 закона 299-ФЗ установлено, что:

    • в первую очередь погашаются алименты, суммы возмещения вреда;
    • во вторую очередь погашаются требования, связанные с исполнением должником обязательств по оплате труда;
    • в третью очередь погашаются налоговые требования;
    • в четвертую очередь погашаются прочие требования.

    Следующая по очереди задолженность начинает погашаться только в случае полного погашения долга по предыдущей очереди.

    А если доступной суммы не хватает на одновременное погашение двух разных долгов одной и той же очереди, то эта сумма распределяется между долгами пропорционально их величине (ч. 3 ст. 111 ФЗ № 229). Ознакомимся далее с примером расчета такого распределения с учетом очередности.

    Пропорциональное распределение долгов, взыскиваемых на основании исполнительных листов по их очередности: пример

    ООО «Трейдинг-Консалтинг» получило на сотрудника Иванова А. А. три исполнительных листа:

    • первый — на 14 000 рублей (долг по кредиту на ипотеку);
    • второй — на 20 000 рублей (долг по кредиту на машину);
    • третий — на 30 000 рублей (алименты в твердой сумме на троих детей).

    Месячный оклад Иванова за минусом НДФЛ составляет 100 000 рублей.

    В первую очередь погашаются долги по алиментам. Исходя из максимального процента удержания из зарплаты по исполнительному листу, доступная сумма для погашения алиментов — 70 000 рублей. Очевидно, что сумму алиментов в 30 000 возможно погасить полностью.

    После уплаты алиментов остается неиспользованная сумма в 70 000 рублей. Из нее Иванов обязательно должен получить 50 000 — как условие соблюдения лимита по долгам, не относящимся к алиментам, в 50% от исходной зарплаты.

    Получается, что на погашение двух долгов по кредитам останется только 20 000 рублей.

    Исходя из пропорционального соотношения долгов, работодатель Иванова перечислит:

    1. На погашение задолженности по ипотеке:

    20 000 ? 14 000 / 34 000 = 8235 рублей 29 копеек.

    2. На погашение долга по кредиту на автомобиль:

    20 000 ? 20 000 / 34 000 = 11 764 рубля 71 копейку.

    Сумма исчисленных алиментов может быть увеличена за счет индексации и пеней, о чем мы расскажем далее.

    Как начисляются индексации и пени по удержаниям на основании исполнительного листа

    Сумма задолженности по исполнительному листу может быть увеличена за счет:

    Федеральным законодательством установлены правила индексации:

    • сумм в счет возмещения вреда (ст. 1091 ГК РФ);
    • алиментов (ст. 117 СК РФ, ч. 1 ст. 102 закона 229-ФЗ).

    Индексация по указанным типам выплат осуществляется по одним и тем же принципам. Платежи по исполнительным листам увеличиваются пропорционально росту прожиточного минимума, установленного регионом в отношении той социально-демографической группы граждан, к которым относится получатель выплат. При этом индексации подлежат только те алименты, которые исчислены в твердой сумме, а не в процентах от заработка должника.

    2. Пеней за просрочку исполнения обязательства вовремя.

    Правила начисления пеней на сумму долга зависят от конкретного типа обязательств должника. Например, если долг имеет гражданско-правовую природу, то порядок исчисления пеней по факту просрочки погашения обязательств должника может устанавливаться законом или договором. В случае с налогами пеня исчисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени по алиментам, исчисляемым по исполнительному листу, составляют 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки их уплаты (п. 2 ст. 115 СК РФ).

    Сколько по исполнительному листу удерживается с зарплаты (какой процент)

    То, сколько удерживают с зарплаты по исполнительному листу, зависит от типа задолженности.

    На основании исполнительного листа, одного или нескольких, работодатель вправе осуществлять списания, не превышающие:

    1. Суммы в 70% от трудовых выплат, с которых такие списания осуществлять разрешено, если задолженность представлена алиментами на несовершеннолетнего ребенка или нескольких детей либо если удержания производятся в целях (ч. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ):

    • возмещения вреда здоровью;
    • возмещения вреда в связи с гибелью кормильца;
    • возмещения ущерба вследствие преступных действий.

    2. Суммы в 50% от трудовых выплат — в иных случаях, в том числе если это алименты на совершеннолетних граждан (ч. 2 ст. 99 закона 229-ФЗ).

    Если на зарплатном счете работника имеются какие-либо остатки, то задолженность может быть списана за счет них, без учета вышеуказанных ограничений, за исключением остатка, образовавшегося за счет последнего перечисления заработной платы (ч. 4 ст. 99 закона 229-ФЗ).

    Удержание алиментов из заработной платы

    В тех случаях, когда родитель добровольно не участвует в расходах на ребенка, по Семейному кодексу на несовершеннолетних детей через суд может быть взыскано:

    • на 1 ребенка — 25% заработка;
    • на 2 — 33,3%;
    • на 3 и более — 50%.

    Алименты взыскиваются не только с зарплаты, но удержание из заработка является наиболее эффективным способом получить хоть что-то. Именно поэтому исполнительный лист чаще всего направляется по месту работы родителя.

    Помимо алиментов с работника могут быть удержаны платежи по исполнительным документам (листам, судебным приказам и т. д.), которые выдаются судом. Взыскания могут производиться в связи со взысканием через суд долга, компенсации ущерба (в том числе причиненного преступлением), а также по другим основаниям.

    Когда работодатель может удерживать часть зарплаты

    По закону удержания из зарплаты работника может производить и сам работодатель. Это допустимо:

    • если сотрудник не отработал полученный аванс;
    • если работнику в счет зарплаты была выплачена завышенная сумма вследствие ошибки в расчетах либо в связи с его неправомерными действиями (обманом и т. д.), установленными судом или органом, который рассматривал трудовой спор;
    • при увольнении в год, за который работник уже отбыл отпуск.

    В последнем случае удержание не применяется, если работник увольняется:

    • по сокращению;
    • в связи со сменой владельца фирмы (для директора, его заместителей или главбуха);
    • из-за призыва в армию или на альтернативную службу;
    • в связи с полной утратой трудоспособности;
    • в связи со смертью работодателя-гражданина либо из-за признания работодателя через суд безвестно отсутствующим.

    Список этот исчерпывающий, ни в каком другом случае удержание работодатель производить не может. Более того, даже в этом случае он может удерживать зарплату только при 2 условиях:

    • прошло не больше месяца;
    • работник согласен на удержание.

    В противном случае взыскивать придется уже через суд.

    Еще больше материалов по теме в рубрике: «Зарплата».

    Учет удержаний из заработной платы работников

    Выплата зарплаты и прочих вознаграждений в пользу работника осуществляется с учетом производимых удержаний. Виды удержаний и порядок из взимания регламентируются действующими законодательными актами. В статье расскажем про учет удержаний из заработной платы в 2020 году, а также разберем распространенные ошибки и ответим на основные вопросы по теме.

    Виды удержаний из заработной платы

    Согласно действующему законодательству, зарплата, которую сотрудник получает «на руки», при выплате уменьшается на сумму удержаний. Порядок и сумма взыскания зависит от вида производимого удержания.

    Обязательные удержания из зарплаты

    Данный вид взысканий осуществляется работодателем в обязательном порядке, без наличия согласия работника. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника:

    • сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента;
    • алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении. Читайте также статью: → «Заявление на удержание из зарплаты алиментов + скачать образец».
    • прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений. На практике нередко случаются ситуации, когда работодателю поступают исполнительные листы, утверждающие сумму и порядок удержаний сумм на основании судебных решений. В частности, это могут быть удержания по оплате услуг за пользование энергоресурсами и эксплуатационными услугами, суммы задолженности по которым впоследствии перечисляются в пользу коммунальных служб. Также суд может обязать работника выплачивать компенсацию пострадавшем лицу, различного рода штрафы, возмещения, т.п. Вне зависимости от сути удержания, работодатель обязан исполнить распоряжение, поступившее на основании исполнительного листа.

    Удержания по инициативе работодателя

    Данный вид взысканий предусматривает обязательное согласование порядка и суммы удержания работником. Как правило, работодатель инициирует следующие виды взысканий:

    • остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных;
    • погашение сумм недостачи в случае, если работник является МОЛом;
    • возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена);
    • прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия.

    Так как данный вид взысканий не является обязательным, то удержание сумм осуществляется только на основании письменного согласования работодателя. В общем порядке сотрудник получает письменное уведомление с описанием причины, суммы и порядка взысканий. Основанием для удержания является подпись работника в графе «Ознакомлен и согласен».

    Удержания по инициативе работника

    В некоторых организациях, помимо основных удержаний, работодателем взыскиваются суммы на основании личной инициативы работника. В частности, при выплате зарплаты, бухгалтерия может удерживать сумму кредитных средств, ранее полученных сотрудником, и процентов по ним, после чего перечислять сумму в пользу банковского учреждения. Важно отметить, что подобные удержания осуществляются только на основании письменного согласования сторон (работника и работодателя), в случае, если порядок взысканий предусмотрен внутренними нормативными актами.

    Помимо кредитных средств, работодатель может удерживать и перечислять получателю сумму алиментов в случае, если их оплата осуществляется на основании добровольного соглашения, а также иные виды взысканий при наличии письменного заявления сотрудника, согласованного работодателем. Читайте также статью: → «Размер удержаний из заработной платы».

    Законодательная база и документы

    Общим механизм удержаний, осуществляемых работодателем из заработной платы сотрудника, регламентируется действующими законодательными актам, основные из которых представлены в таблице ниже:

    Удержания из заработной платы

    Все удержания из заработной платы официально трудоустроенного гражданина контролируются надзорными инстанциями. Чтобы не возникало трудовых споров и проблем, работодатели — да и сами специалисты — должны быть в курсе, каковы условия и правила для удержания средств из доходов.

    Рассмотрим их, а также определим, какие выплаты могут отчислять россияне, в какие организации, и узнаем, как проводится удержание денежных средств.

    Содержание статьи:

    Виды удержаний из заработной платы – за что могут удерживать средства из зарплаты?

    Из трудового дохода могут быть сделаны вычеты в пользу работодателя, самого специалиста или третьего лица.

    На законодательном уровне выделяют такие типы удержаний:

    1. Обязательные. К ним относят: подоходный налог, административные штрафы, алиментные выплаты и суммы, которые гражданин должен выплатить по исполнительным листам.
    2. Необязательные. Они могут быть произведены по инициативе работника или работодателя. Пример необязательных вычетов: оплата суммы за причиненный вред компании, оплата убытков, возмещение переплаченной суммы.
    3. Добровольные. К таким можно отнести выплаты третьим лицам — например, банковской организации, благотворительному фонду или физическим лицам. Обычно добровольное удержание проводится по желанию самого работника, а также при подаче письменного заявления в бухгалтерию.

    Мы обозначили распространенные примеры вычетов из зарплат. Они могут меняться, в зависимости от обстоятельств жизни гражданина.

    Например, к добровольному удержанию могут отнести выплату задолженности по алиментным платежам, которая имеется у работника.

    Конечно же, вычет будет производиться по желанию специалиста.

    Порядок удержаний из зарплаты по инициативе работодателя

    Вычеты из заработной платы по инициативе работодателя являются необязательными, поэтому любое удержание, осуществленное работодателем, можно оспорить через суд.

    Безусловно, судья встанет на сторону работника, если порядок удержания не был соблюден, или были нарушены права и интересы сотрудника.

    Порядок удержаний из зарплаты по инициативе работодателя таков:

    1. Начальник или бухгалтер оформляет приказ, в котором прописывает, сколько будет удержано денег из зарплаты, на что необходимы средства, кого коснется данный приказ. Форма приказа может быть любой, но ее должно утвердить руководство.
    2. При начислении денежных средств на счет или карту сотрудника производится вычет. Деньги направляются на счет работодателя или попросту не списываются с его счета.
    3. В случае оспаривания суммы вычета, работодатель будет решать вопрос в судебных органах. Исковое заявление может быть подано им самим или работником, если, по его мнению, были удержаны денежные средства с нарушением действующих законов в РФ.

    Решить вопрос мирным путем всегда проще. Работодатель может удержать деньги из зарплаты по своей инициативе, но он всегда должен обосновать свое решение.

    Например, денежные средства можно вычесть при таких условиях:

    1. Сотруднику был выплачен аванс, но он не отработал его.
    2. Работнику выплатили зарплату в большем размере по причине ошибки.
    3. Специалист не потратил деньги, выданные под отчет, и не вернул их вовремя. Например, это может касаться командировочных.
    4. Работник уходил в отпуск, оформив аванс, но не проработал при выходе из отпуска положенного времени.
    5. Гражданин выплачивает профсоюзные взносы, согласно заключенному коллективному или трудовому договору. Другие взносы также должны быть прописаны в договоре.

    Заметьте, что денежные средства могут быть удержаны в том месяце, в котором они выплачивались работнику. По-другому деньги можно вычесть — но только через суд.

    Приведем несколько примеров удержания средств из зарплаты работников по желанию работодателя.

    Пример 1. Порча имущества и вещей, принадлежащих компании

    Работник испортил оборудование, находясь в состоянии алкогольного опьянения. Согласно пункту 4 статья 243 ТК РФ, гражданин нанес ущерб компании. У работодателя имелась видеозапись с камеры наблюдения, на которой было видно, что во время проведения корпоратива гражданин Петров наклонился на стоящую рядом технику. В результате падения оборудование пришло в негодность.

    С Петрова работодатель может взыскать, либо полную стоимость оборудования, либо сумму за ремонт техники. Начальник, в свою очередь, должен собрать комиссию, которая определит сумму причиненного ущерба. Затем руководство должно предоставить сотруднику на рассмотрение не только приказ, но и квитанцию о приобретении оборудования.

    Если работник будет против выплачивать вред, то вопрос решается через суд.

    Обязательно: работодатель должен взять письменные объяснения с работника.

    Пример 2. Недостача ценностей

    С гражданином Соколовым был подписан специальный договор, согласно которому, ему передавалось оборудование стоимостью 10 000 руб. Спустя год в компании проводилась ревизия, и оказалось, что техника пропала. Так как Соколов отвечал за неё, то и отвечать в материальном плане пришлось ему. Работодатель вычел стоимость оборудования из его зарплаты.

    Заметьте, размер ущерба был менее среднемесячной зарплаты гражданина, поэтому начальник удержал сумму ущерба из заработной платы даже без согласия. Это право зафиксировано в статье 248 ТК РФ.

    Если бы сумма ущерба была больше среднемесячной зарплаты специалиста, то взыскивать сумму пришлось бы через суд.

    Порядок осуществления обязательных удержаний из заработной платы

    Обязательные вычеты из зарплаты сотрудника работодатель может осуществлять без согласия и предупреждения.

    Но оповещать сотрудника о том, что с него будут списаны определенные суммы, он должен. Об этом гласит статья 136 ТК РФ.

    Порядок удержания выплат предусмотрен очередностью и разработан федеральным законодательством.

    Помните, что прежде всего взыскиваются алименты, а затем работодатель может списать все остальные выплаты.

    Например, такие как присужденные выплаты за моральный вред, выходные пособия, задолженности по кредитам, долги по услугам ЖКХ и т.д.

    Таким образом, порядок удержаний обязательного типа из зарплаты осуществляется так:

    1. Работодатель письменно уведомляет работника обо всех обязательных вычетах

    В документе он прописывает причину удержания.

    2. Начальник или бухгалтер рассчитывает общий месячный заработок специалиста, исключая из него доходы, указанные в статье 101 ФЗ-№229

    Напомним, что работодатель не может вычесть средства из таких доходов гражданина (они могут быть включены в зарплату):

    1. Командировочные расходы.
    2. Подотчетные средства.
    3. Материальная помощь, перечисленная работнику в связи со смертью родственникам, либо в связи с пополнением в семье, заключением брачного союза.
    4. Средства, выплачиваемые для возмещения вреда, причиненного на производстве.
    5. Социальные пособия.
    6. Выплаты из внебюджетных фондов.

    3. Далее вычитывается 13% налог

    4. Затем определяется, можно ли удержать еще какие-либо средства

    В соответствии с действующим российским законодательством, общий размер удержаний не может быть более 50% (для обычных работников, на которых не наложены обязательства по выплатам), и не более 70% (если гражданин должен выплатить задолженность по алиментам, либо административный штраф, либо причиненный моральный вред в результате совершенного преступления).

    5. Если имеются другие удержания, вычитываются и они

    Например, алименты в размере ¼ доли от суммы зарплаты.

    Пример обязательных удержаний:

    Гражданин Иванов работал на предприятии «Космос» инженером и получал зарплату в 20 000 руб.

    Он имел алименты в размере 25%. Так как процентный вычет не превышает 50%, то он в данном случае возможен.

    Рассмотрим, как будут производиться удержания с Иванова:

    1. Вычитаем подоходный налог: 20 000 руб. — ( 20 000 руб. х 0,13) = 17 400 руб.
    2. Вычитаем алименты из оставшейся суммы: 17 400 руб. — (17 400 руб. х 0,25) = 13 050 руб.

    Таким образом, зарплата Иванова составила 13 050 руб., а сумма удержаний — 6 950 руб. (налог в 2 600 руб. + алименты в 4 350 руб.).

    Итак, мы разобрались и поняли, как удерживаются суммы с зарплаты. Если вы столкнулись с тем, что работодатель вам не выплачивает вообще зарплату, читайте нашу статью о том, что делать, а также обращайтесь к юристам — они помогут решить вопрос.

    Остались вопросы? Просто позвоните нам:

    Санкт-Петербург
    8 (812) 627-14-02;
    Москва
    8 (499) 350-44-31

    Последние новости

    Принят закон, который обязывает родителей после развода обеспечить детей жильем

    Новый Закон об обязанности родителей после развода обеспечить детей жильем внесет изменения в статью 86 Семейного кодекса РФ, в которой до этого были прописаны лишь обязательства по выплате алиментов на лечение и реабилитацию ребенка после развода.

    Индексация пенсий работающим пенсионерам в 2020 году — свежие новости

    Пенсии работающих пенсионеров наконец-то будут тоже проиндексированы – об этом сообщила Сопредседатель профильной рабочей группы по Конституции России Талия Хабриева. Напомним, что пенсии трудящихся пенсионеров, в том числе имеющих инвалидность, не индексировались с 2016 года. Это было обусловлено сложной экономической ситуацией в стране, но вовсе не было справедливо – об этом говорили и сами пенсионеры, и эксперты из ПФР и соцзащиты.

    Изменения в ОМС в 2020 году – новые анализы в списке бесплатных, новые правила лечения

    Финансирование медицинского обслуживания каждого застрахованного россиянина с января 2020 года увеличено до 12699 рублей — с 11800 рублей в 2019 году, а территориальные фонды ОМС будут получать финансирование, исходя из числа застрахованных граждан. С 1 января 2020 года вступили в силу новые правила лечения и обследования по полису ОМС, которые утверждены правительством России в конце 2019 года. Какие анализы можно сделать бесплатно, какие правила нахождения в стационаре и поступления на лечение введены в действие?

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector