Учетная политика ИП на ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определять в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

Учетная политика ИП: образец

Похожие публикации

Предприниматели бухгалтерский учет могут не вести. От этой обязанности их освобождает п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Налоговый учет для ИП заключается в ведении книг учета – по ОСН, УСН, патентной системе. Однако учетная политика для ИП нужна – для обозначения методов расчета налоговой базы и, при необходимости, ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Обязательно ли составлять учетную политику

В настоящее время ни в одном нормативном акте нет прямого указания на то, что ИП должны иметь учетную политику. Порядок определения налоговой базы строго регламентирован:

при патентной системе надо руководствоваться положениями гл. 26.5 НК и региональным законодательством.

Но факт того, что документ надо составлять и предпринимателям, косвенно подтверждает п. 2 ст. 11 НК – в нем говорится о том, что в учетной политике налогоплательщик определяет способы учета доходов и расходов. А к налогоплательщикам относятся и ИП (в соответствии со ст. 19 НК).

Кроме того, есть ряд моментов, по которым надо закрепить выбранный вариант учета – для обоснованности включения затрат в налоговую базу, чтобы защитить предпринимателя в случае налоговой проверки.

Состав учетной политики ИП на 2020 г.

Что включать в состав учетной политики, зависит не только от применяемой системы, но и от целей, для которых она будет использоваться – для бухучета, налогового или управленческого учетов. В любом случае прежде всего в документе надо отразить:

применяемые формы учета – самостоятельно разработанные или унифицированные (для бухучета дополнительно – применяемый план счетов), ведение в электронном виде ли на бумажных носителях, с помощью программных средств или без них.

Желательно указать ответственного за ведение учета (сам ИП или другое должностное лицо, например, бухгалтер).

Точного перечня вопросов, подлежащих отражению в учетной политике, не существует – ИП может самостоятельно очертить круг необходимых сведений, помогающих досконально разобраться в методах ведения расчетов.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Учетная политика ИП на УСН

Учет доходов

Полностью указывать формирование доходной части налоговой базы в соответствии с НК нет необходимости. Учетная политика ИП УСН «доходы», образец может включать в себя:

что относят к доходам от основных видов деятельности, что к прочим (при раздельном учете разных режимов, например УСН и ЕНВД, нужен порядок их распределения);

прочие необходимые моменты (например, порядок корректировки налоговой базы — исправление ошибок, возврат авансов и ошибочных платежей и т.п.).

Для учетной политики ИП на УСН «доходы», предусматривающей налоговый учет, достаточно дополнительно прописать пункты о списании расходов, уменьшающих базу (особенно важно при наличии раздельного учета метод их распределения) – взносов, больничных за счет работодателя и учет торгового сбора. Так как расходы при УСН 6% не влияют на налоговые обязательства, дальнейшие пункты есть смысл вводить в документ только при ведении полноценного бухгалтерского учета.

Поэтому далее за основу возьмем учетную политику ИП «доходы минус расходы».

Учет основных средств

В учетную политику включаются сведения об учете основных средств. Что указывают:

какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие – в составе основных средств;

учитывается ли срок эксплуатации у прежнего собственника, или норма амортизации определяется по классификатору;

порядок списания стоимости, в том числе при частичной оплате имущества.

Указывают метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), а также применяются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот раздел важен и в учетной политике ИП на ОСНО, так как амортизация основных средств уменьшает налоговые обязательства.

Учет материалов

Описывают порядок определения стоимости сырья и материалов. Включаются ли в себестоимость транспортно-заготовительные расходы (или учитываются отдельно). Как списываются:

по средней стоимости;

по себестоимости каждой единицы;

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Можно указать, какие документы служат основанием для списания.

Учет товаров

В документе указывают, как формируется стоимость товаров, учитываются ли транспортные расходы. Как списываются:

по средней стоимости;

по стоимости единицы;

Можно подробно описать методику определения сумму расходов по товарам, включаемую в налоговую базу.

В разделе можно указать, как формируются прочие затраты (например, по ГСМ). При раздельном учете обязательно нужно расписать, как именно налогоплательщик распределяет расходы (в том числе по зарплате персонала, взносам, больничным) между разными режимами.

Так как при УСН 15% убытки прошлых лет могут уменьшать налогооблагаемую базу, можно прописать порядок их учета (ведение отдельного регистра, если таковой есть). Далее указать, как они учитываются при получении годовой прибыли. Учетная политика ИП на УСН, образец для «доходов минус расходы», можно скачать ниже.

Читать еще:  Факторинг это

Учетная политика ИП на ОСНО

Предпринимателям на общем режиме стоит как можно более подробно описывать, какие затраты берутся в уменьшение налоговой базы. Учетная политика может предусматривать вариант применения профессионального вычета (в каких случаях применяется и как рассчитывается).

Сформированная учетная политика ИП на 2020 г. должна быть утверждена приказом предпринимателя не позднее декабря 2019. Если в предыдущих годах документ уже составлялся, и никаких изменений в нем не предполагается, то можно продлить срок его действия на следующий период, не оформляя новый. При смене режима налогообложения замена учетной политики обязательна.

Скачать образец учетной политики ИП можно ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Учетная политика ИП на ОСНО (образец заполнения)

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения. Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО. Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации. В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается. Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов. ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ). Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО. Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Онлайн-школа «Стань Главбухом»

Учетная политика ИП на ОСНО — кассовый метод

16.10.2020г.

Перед использованием материала прочите, пожалуйста, важную информацию по данной теме .

А также имейте в виду следующее:
— В силу п. 4 ст. 227 НК РФ ИП при получении убытка в текущем налоговом периоде ИП не имеет права на уменьшение доходов будущих периодов на сумму этого убытка. Это надо учитывать при выборе метода учета доходов и расходов,
— На основании п. 1 ст. 273 НК РФ кассовый метод не применяется в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила 1 млн. руб. за каждый квартал, Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2019г. № 06АП-1695/2019 по делу № А37-828/2017, Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2019 N 06АП-1873/2019 по делу N А04-3940/2018).

В рассматриваемых случаях наиболее применимым является метод начисления.

В Образце учетной политики мы в подтверждение каждого существенного положения ссылаемся на судебные акты или разъяснения уполномоченных органов. А также приводим максимум информации по учету с тем, чтобы Вам не приходилось искать ее в нормативных актах.
Структура учтеной политики:
1. Общие положения об организации учета,
2.1. Учет доходов,
2.2. Учет расходов,
2.3. Формы первичных учетных документов, регистры налогового учета,
3. Учет основных средств и НМА,
4.Учет лизинговых операций,
5. Учет материальных расходов и товаров,
6. Расходы на оплату труда,
7. НДС,
8. Порядок ведения кассовых операций

Приложение к Приказу
«Об утверждении Учетной политики
в целях налогообложения»
от «_____» 2020 г. № 1

Учетная политика

ИП Иванов Иван Иванович
(ОГРН ________________, ИНН ______________)

для целей налогообложения

ИП применяет общий режим налогообложения и осуществляет учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Соответственно, на основании пп.1 п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП не ведет бухгалтерский учет. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2012г. № 03-11-11/257).

1. Организация учета

1.1. Настоящая учетная политика предусматривает порядок налогового учета предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя (далее — ИП).
1.2. Налоговый учет финансово-хозяйственной деятельности ИП ведет лично либо с привлечением сторонней организацией в соответствии с договором.
1.3. С даты регистрации по всем видам деятельности ИП применяет общую систему налогообложения.
В случае начала осуществления новых финансово-хозяйственных операций, налогообложение которых осуществляется по иным режимам, соответствующие изменения отражаются в учетной политике ИП.
1.4. Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц[1], уплачиваемому ИП на основании Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации[2], ведется в Книге учета доходов и расходов по форме, утв. Минфином РФ N 86н, МНС России № БГ-3-04/430 МНС России № от 13.08.2002 (далее — Книга учета). (п.2 ст. 54 НК РФ).
1.5. Книга учета ведется автоматизированным способом с применением программного продукта (программы) 1С. По окончании налогового периода (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным) Книга учета выводится на бумажный носитель. На последней странице пронумерованной и прошнурованной ИП Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления.
1.6. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) заполняется с учетом положений гл.гл. 23 и 25 НК РФ и Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей[3].
1.7. Записи в Книге учета осуществляются в разрезе каждого вида деятельности и отдельных операций на основании первичных документов.
1.8. В Книге отражается имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период (календарный год).
1.9. Настоящая учетная политика подлежит применению непрерывно и последовательно из года в год, начиная с даты регистрации в качестве ИП, до даты закрытия предпринимательской деятельности (снятия с учета) включительно. Изменения и дополнения учетной политики ИП вносятся и применяются в случаях и в сроки, которые установлены действующим законодательством.

2. Учет доходов и расходов

ИП самостоятельно исчисляет НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных ст.ст. 218-221 НК РФ. (пп. 1 п.1, п. 2 ст. 227, п. 1 ст. 225, п. 3 ст. 210 НК РФ).

Читать еще:  Должен ли ИП платить НДФЛ за себя

(Продолжение (основную часть статьи) Вы можете приобрести, кликнув по кнопке ниже)

Будем благодарны за рекомендацию Вашим коллегам нашей
Онлайн школы «Стань Главбухом!»

Наша миссия — наставничество для начинающих бухгалтеров.

Учетная политика ИП — что такое, как составить и нужно ли

Законодательство РФ обязывает многих субъектов предпринимательской деятельности вести бухучет. Методы ведения коммерческой деятельности также закрепляются в документальной форме, как и учетная политика (УП). Но не всем понятно, что такое УП предприятия и нужно ли представителям малого бизнеса ее вести.

Нужна ли учетная политика ИП?

Прежде чем ответить, необходимо понять, для реализации каких целей предусмотрена УП. Учетная политика – это совокупность методик осуществления предпринимательской деятельности, закрепленных документальным способом. Она применима для бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

Обязанность ведения УП для целей бухучета закреплена в законе, но только для юридических лиц. Когда как для ИП отдельного нормативного акта, обязывающего вести такой учет нет, поскольку представители малого бизнеса могут не заниматься бухучетом в ходе коммерческой деятельности.

Бухгалтерский учет в полной или в упрощенной форме ведется предпринимателями на добровольной основе. Поэтому, когда ИП решает его организовать, то разработка УП также становится обязательной, особенно, если бизнес объемный. Учетная политика позволяет собрать полезную информацию для предприятия и помогает принимать взвешенные и эффективные решения .

Аналогичная ситуация и с управленческим учетом, который нужен, прежде всего, для предпринимателя, а не для контролирующих структур. С его помощью можно разработать наиболее эффективную модель управления под конкретный вид бизнеса.

УП для налогов

В учетной налоговой политике (УНП) фиксируются методы формирования прибыли и расходов, используемых налогоплательщиками, способы их создания, распределения и оценки. Без этих данных не получится правильно составить налоговую базу. Детальнее в ст. 11 НК РФ. Все юридические и физические лица, которые обязаны выплачивать налоги, признаются налогоплательщиками.

УНП определяет порядок осуществления налогового учета. Поэтому, несмотря на форму собственности субъекта коммерческой деятельности и режим налогообложения, налогоплательщик должен подготовить, принять и использовать этот документ. ИП обязаны вести налоговый учет, а также разрабатывать УНП для расчета и выплаты налогов.

С его помощью решаются две ключевые задачи:

  • группировка и обобщение данных для подготовки налоговой базы;
  • получение полных и объективных сведений об операциях, требуемых для выплаты налогов.

Например, один ИП стоит на упрощенке (УСН) и выплачивает единый налог. Тогда как конкуренты могут одновременно платить несколько налогов, совмещая функции налогового агента по НДС, оплачивая торговый сбор и прочее.

Непредоставление УНП облагается штрафом в 200 рублей. Дополнительно ИП может быть подвергнут административной ответственности — штраф от 300 до 500 рублей. Суммы небольшие, но игнорировать обязанность ведения УП не рекомендуется. При ее отсутствии часто возникают спорные вопросы с ФНС о правильности расчета налоговой базы. Кроме этого УП – важный аргумент в процессе возможных судебных разбирательств .

Как составить

УП подготавливается в виде документа, пункты и разделы которого разрабатываются персонально под каждого субъекта коммерческой деятельности, и утверждается приказом.

Ведение учетной политики решает такие задачи:

  • возможность обоснования используемых учетных методов формирования налоговой базы перед ФНС или в суде;
  • упорядочивание хозяйственной деятельности;
  • расчет суммы по выплачиваемым налогам;
  • возможность передачи функций налогового учета на аутсорсинг или отдельному сотруднику.

Использовать один из шаблонов, которые есть в интернете, не получится, поскольку у каждого вида коммерческой деятельности есть индивидуальные особенности. Но на основе доступных образцов можно правильно разработать собственный документ, где будут учтены все нюансы работы конкретного ИП.

Приказ подготавливается в свободной форме и подписывается руководителем. Чаще всего в него вносятся следующие положения:

  • наименование документа, организации;
  • дата утверждения приказа;
  • ФИО и должность ответственного за выполнение распоряжения;
  • метод ведения бухгалтерии;
  • порядок формирования кассовой бухгалтерии;
  • правила предоставления, изъятия средств с кассы и ее лимиты;
  • способы расчетов – на основе каких сведений формируются показатели;
  • первичная документация ИП, порядок ее в использования, изменения и прекращения;
  • способы сверки информации и проведения инвентаризации;
  • правила подготовки деклараций.

Кроме перечисленных пунктов, ИП, на основе системы налогообложения, включает в УП такую информацию:

вид режима налогообложения

правила фиксации обязательств и их исполнения;

налоговый вычет для НДФЛ;

особенности приобретения продукции, сырья и т.д.;

метод фиксации затрат для расчета НДС

порядок подсчета расходов на хранение, продажу продукции и продвижение на рынке;

способ отображения убытков в документах

расчет страховых перечислений на руководителя и сотрудников;

расчет взносов для персонала, совмещающего несколько должностей

УП на ОСНО

Требования к УП для выплаты налогов в нормативных актах разрозненные. Например, общие сведения по НДС отражены в ст. 167 НК РФ, а по налогу на прибыль в ст. 313 и ст. 314 НК РФ. Требований к оформлению УП кодекс вообще не содержит, поэтому их нужно сформировать самому или с помощью профессионалов, и отобразить в документе.

  • способы учета прибыли;
  • способы признания и внесения расходов;
  • методы оценки и фиксации показателей работы, применяемых при вычислении налогов;
  • данные сотрудников, отвечающих за ведение учета, создание и предоставление отчетности.

УП на ОСНО должна учитывать все, что относится к выплачиваемым налогам ИП. Основной сбор при такой системе – НДФЛ. Он рассчитывается с разницы между прибылью и расходами. В УП прописываются все неустановленные законодательством нюансы расчета, включая:

  • момент признания некоторых видов доходов;
  • методы расчета амортизации;
  • правила учета товарно-материальных ценностей в разрезе фиксации расходов;
  • порядок фиксации кассовых транзакций и формы необходимой документации.

Если ИП платит НДС и применяет другие системы, кроме ОСНО, для отдельных направлений деятельности (УСН, ЕНВД), то все нюансы также отражаются, включая распределение прибыли и затрат по различным СНО.

УП на УСН, ПСН и ЕНВД

При УСН отражается все то, что относится к прибыльной части. Например, учет продукции и сырья, затрат при продаже товаров и так далее. При ПСН (патентная система), которая учитывает доходы и расходы, УП формируется аналогично, как и при ОСНО. Важно описать объект применения: доходы или прибыль с расходами.

При ЕНВД (единый налог) нужно написать подробные формулы расчета выплат. Если ЕНВД совмещается с другой системой, то необходимо четко отразить, как размещается прибыль и расходы между направлениями деятельности, относящиеся к разным системам. Кроме этого УП при ЕНВД может включать образцы первичной документации, применяемой в ходе фиксации торговых операций.

Внесение изменений

Приказ о создании УП подписывается 1 января и действует год, после чего его можно продлевать неограниченное число раз. При наличии оснований для изменения, приказ об их внесении подготавливается в начале следующего года. В случае образования нового субъекта коммерческой деятельности или реорганизации, учетная политика подготавливается и внедряется в течение 3-х месяцев с момента внесения сведений в ЕГРИП.

Чтобы не сомневаться в правильности ведения УП, рекомендуется периодически выполнять ревизию хозяйственной документации ИП или привлекать для этих целей профессионалов, которые осуществят проверку бухгалтерии, своевременно выявят недочеты и возможные финансовые риски.

Таким образом, УП подготавливается один раз. Желательно, чтобы документ составлялся специалистом. Срок завершения не ставится, поскольку он может использоваться постоянно. Перед новым отчетным периодом содержание документа нужно пересматривать на предмет соответствия законам, нормы которых применимы к документу, но подверглись изменениям.

Учетная политика на 2020 год: что учесть при формировании

Каждая компания обязана принимать учетную политику для бухгалтерского учета и налогообложения на грядущий год. Цель регламента — прописать все способы и методы учета, в отношении которых у фирмы есть право выбора. Грамотно составленная учетная политика помогает снизить налоговую нагрузку, а также избежать необоснованных претензий инспекторов. В нашем материале мы разберем все изменения законодательства, которые следует вспомнить, составляя учетную политику на 2020 год. Начнем с новейших изменений НК РФ, освежим коррективы в ПБУ, а в завершение обсудим регламенты годичной давности с отложенным началом действия.

Менять метод начисления амортизации можно только один раз в 5 лет

1. Уплата НДФЛ агентом через филиалы с 01.01.2020

Компания, имеющая несколько «обособок» в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям, включая ИФНС головной организации, если территориально она находится там же.

Для этого необходимо уведомить о своих намерениях все администрирующие данные «обособки» инспекции не позднее начала налогового периода. Менять выбранную налоговую в течение года запрещено. Однако если количество филиалов в муниципальном образовании изменилось или произошли другие метаморфозы, влияющие на налогообложение НДФЛ, об этом нужно будет сообщить инспекторам.

В случае если фирма решит воспользоваться новой опцией, целесообразно прописать это в налоговой учетной политике.

Вариант 1: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения организации.

Вариант 2: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет в отношении обособленных подразделений на территории муниципального образования . в ИФНС №.

2. Уплата страховых взносов и представление РСВ филиалом с 01.01.2020

Чтобы обособленное подразделение смогло уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по месту своего нахождения, у него должен быть открыт счет в банке.

Этот нюанс нужно учесть, отражая в разделе учетной политики, посвященном страховым взносам, порядок уплаты начислений и сдачи отчетности за филиалы.

Читать еще:  Удержание алиментов из заработной платы

3. С 01.01.2020 менять метод начисления амортизации можно будет один раз в 5 лет

Ранее существовало аналогичное ограничение по переходу с нелинейного на линейный метод. Теперь линейный способ также следует применять не меньше пяти лет.

Учтите это, заполняя «прибыльный» раздел учетной политики.

4. Восстанавливать входной НДС при совмещении режимов с 01.01.2020 нужно по новым правилам

При переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД. Ранее это нужно было сделать в периоде, предшествующем переходу.

При совмещении режимов порядок учета входного НДС при реализации закрепляется в учетной политике на 2020 год с учетом новшества.

5. Плательщикам налога на УСН стало проще учесть расходы на покупку недвижимости

С 29.09.2019 учет расходов на приобретение основных средств, права на которое подлежат госрегистрации, не зависит от подачи документов на госрегистрацию.

Из учетной политики для УСН можно исключить соответствующее требование для определения момента отражения в налоговом учете соответствующих расходов.

Изменены правила применения инвестиционного вычета

  • еще на три амортизационные группы основных средств (с восьмой по десятую, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
  • на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 процентов от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета.

2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета.

3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию.

4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта.

5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Примечание редакции:

Требования бухгалтеров к оформлению документов придется исполнять всем сотрудникам

В условиях изменившихся полномочий бухгалтера в учетной политике на 2020 год целесообразно предусмотреть порядок предъявления главным бухгалтером письменных требований к сотрудникам компании, правила их выполнения, а также форму такого требования. Законодательством типовой бланк документа не утвержден.

Примечание редакции:

  • первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
  • первичные документы не переданы или переданы с опозданием.

Таким образом, утвержденные учетной политикой и соблюдаемые на предприятии правила документооборота, кроме прочего, помогут главбуху доказать собственную невиновность и избежать административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.

Затраты относятся к косвенным расходам, только если их невозможно отнести к прямым

КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что по смыслу положений ст. 252, 318 и 319 НК РФ налогоплательщик должен обосновать выбор расходов, формирующих стоимость произведенной и проданной продукции. При этом механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Отдельные, связанные с производством затраты можно отнести к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели. Суд сослался на письмо Минфина РФ от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943.

Рекомендуем проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом разъяснений КС РФ.

Примечание редакции:

Отметим также, что отсутствие в учетной политике распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень расходов, пересчитав компании базу по налогу на прибыль, начислят налог, пени и штраф.

Изменились правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций

Налогоплательщики получили право принимать к вычету суммы налога, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ.

Ранее в аналогичных обстоятельствах входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль. Единственное ограничение для применения нового правила: оказываемые услуги и работы не должны относиться к освобождаемым от налогообложения операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ.

Соответственно, уточнен порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых операций. Для целей ее определения реализация работ и услуг за границей приравнивается к облагаемым операциям.

Таким образом, если организация вела раздельный учет только из-за совершения указанных операций, ей можно исключить упоминание о совершении не облагаемых НДС сделок из учетной политики для целей налогового учета.

Обновлены правила раскрытия сведений о прекращаемой деятельности

Подвергшееся изменению ПБУ 16/02 теперь будут обязаны использовать в работе не только коммерческие, но и некоммерческие компании, за исключением гос- и муниципальных учреждений.

Требование о раскрытии распространилось и на использование долгосрочных активов, которые организация планирует продать. К такой категории активов документ относит:

  • не используемые в деятельности ОС и внеоборотные активы, за исключением финансовых вложений. Факт неиспользования нужно подтвердить решением руководства, заключением соглашения о продаже;
  • ценности, которые остались после выбытия внеоборотных активов или образовались в результате эксплуатации, ремонта или модернизации (кроме запасов).

Минфин раскрывает и нюансы учета и оценки долгосрочных активов для продажи:

  • учет ведется в составе оборотных активов компании отдельно от других их видов;
  • оценка — вместо себестоимости, будет приниматься балансовая стоимость ОС на дату их перехода в категорию долгосрочных активов для продажи. Впоследствии процедуру оценки нужно осуществлять по правилам, аналогичным оценке запасов.

Временное неиспользование внеоборотного актива права его признания долгосрочным не дает.

Какие сведения отразить в бухотчетности:

  • описание долгосрочных активов и предполагаемые обстоятельства их реализации (способ и период);
  • образовавшуюся в результате продажи прибыль (убыток) и статью о финрезультатах, содержащую эту информацию.

Полезно предусмотреть в качестве приложения к учетной политике форму, в которой организация будет раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже, а в рабочий план счетов добавить субсчета для учета операций с правом пользования активами и долгосрочными активами к продаже.

Примечание редакции:

Изменено ПБУ 18/02

В связи с этим в учетной политике для целей бухгалтерского учета рекомендуем зафиксировать способ определения компанией налоговой стоимости активов и обязательств.

В частности, для этого можно использовать положение «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как это показано в приведенном ниже примере.

Пример: налоговая стоимость актива определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как сумма, которая для целей налогообложения подлежит вычету из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут поступать в организацию при возмещении балансовой стоимости этого актива. Если они не будут подлежать налогообложению, налоговая стоимость соответствующего актива считается равной его балансовой стоимости.

Налоговая стоимость обязательства определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как его балансовая стоимость, уменьшенная на суммы, которые в будущих периодах будут подлежать вычету в налоговых целях в отношении данного обязательства. Если доходы получены авансом, налоговая стоимость возникшего в результате обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любой суммы соответствующего дохода, в которой он не будет облагаться налогом в будущих периодах.

Утвержден федстандарт бухучета аренды

Для арендатора (лизингополучателя):

  • отражение операций по аренде (лизингу) на отдельных субсчетах.
  • неприменение ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31.12.2020 (п. 51 ФСБУ 25/2018);
  • группы предметов аренды, которые не отражаются в качестве права пользования активом (ППА) при сроке аренды не более 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018);
  • применение упрощенного порядка признания и оценки ППА и обязательства по аренде по действующим договорам при переходе на применение ФСБУ 25/2018;
  • способы амортизации ППА (п. 17 ФСБУ 25/2018);
  • порядок определения сроков полезного использования ППА;
  • порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам, по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать обязательство по аренде;
  • факт применения тех или иных предусмотренных в ФСБУ 25/2018 упрощенных способов ведения бухучета с описанием договоров, в отношении которых они используются;
  • порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае применения упрощенных способов ведения бухучета (пп. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

Для арендодателя (лизингодателя):

  • неприменение ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31.12.2020(п. 51 ФСБУ 25/2018);
  • в части операционной аренды — порядок признания доходов от аренды (равномерно или иным способом) и их квалификацию (прочие или по обычным видам деятельности) (п. 42 ФСБУ 25/2018, пп. 5, 7 ПБУ 9/99);
  • при наличии права применять упрощенные способы учета — решение учитывать любую аренду как операционную (за исключением договоров, по которым право собственности на объект аренды переходит к арендатору или которые он имеет право выкупить по цене, значительно ниже справедливой стоимости) (п. 28 ФСБУ 25/2018).

Приказ Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н«Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector