Учет услуг связи

Учет услуг связи

Как вести налоговый учёт расходов на мобильную связь

Несмотря на широкое распространение служебной сотовой связи, законодательно закрепленных правил учета этого вида расходов, налоговики достаточно часто пытаются оспорить их законность. Рассмотрим, как максимально снизить риск претензий, на что обратить внимание при построении учета «мобильных» расходов.

Мобильная связь: как контролировать

Учет разговоров по мобильному телефону в служебных целях можно организовать несколькими способами:

  • детализацией;
  • лимитированием;
  • использованием безлимитных тарифов.

Детализация переговоров сводится к подробному анализу списка звонков и телефонных номеров, на которые они производились. Личные звонки из затрат исключаются, а звонки производственного, рабочего характера берутся в расчеты.

Детализация переговоров – веский аргумент при проверках обоснованности затрат налоговыми инспекторами. В то же время неформальное общение по телефону позволяет, к примеру, эффективно сбывать товар друзьям, знакомым, родственникам сотрудников фирмы. Такая дилемма может вызывать конфликты при отнесении затрат в ту или иную категорию. Кроме того, услуги оператора связи по детализации, как правило, требуют дополнительной платы.

При лимитировании переговоров сотрудникам выделяется определенная сумма ежемесячно, которая должна покрыть служебные переговоры. Нередко детализация предваряет этап лимитирования: анализ детализированных отчетов помогает определить оптимальные лимиты расходов. В то же время для налоговиков все суммы сверх лимита будут по умолчанию являться экономически необоснованными.

Подключение к безлимитным тарифам значительно упрощает учет, поскольку отпадает необходимость контролировать суммы на разговоры «по делу», отделять служебные затраты от личных. Кроме того, по мнению Минфина (письмо №03-03-06/1/378 от 23/06/2011), применение их не препятствует отнесению в затраты для целей НУ.

Использование служебных телефонов сотрудниками прописывается в Правилах внутреннего трудового распорядка. Некоторые компании издают специальный ЛНА – Правила пользования служебной сотовой связью.

Важно! Если сим-карта оформлена на физическое лицо, например, на директора фирмы, оплачивать с расчетного счета сотовую связь и отражать ее в учете нельзя. Однако правомерно установить работнику компенсацию за использование личного телефона в служебных целях.

Бухгалтерский учет

Расходы на услуги связи – это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ10/99 р.2 п.5), они связаны с производством, приобретением, продажей товаров, работ, услуг. Из сказанного следует, что учитываться в БУ они будут на «затратных» счетах по подразделениям.

  • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 – учтены расходы на мобильную связь (без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по услугам мобильной связи.
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.
  • Дт 60 Кт 51 – прошла оплата мобильной связи.

Если выявлен перерасход, расчеты ведутся через счет 73, с использованием соответствующих субсчетов:

  • Дт 73 Кт 60 – зафиксированы сверхлимитные расходы связи (в разрезе аналитического учета, пофамильно).
  • Дт 50 Кт 73 – погашены наличными затраты работником, допустившим перерасход лимита.
  • Дт 91 Кт 73 – списаны на убытки расходы работника, допустившего перерасход, в связи с невозможностью удержать сумму. Такая ситуация может возникнуть, если работник успел уволиться.

Компенсации за использование в служебных целях личных телефонов (о которых говорится выше) также учитываются через счет 73:

  • Дт 20, 25, 26 и др. Кт 73 – начислена компенсационная выплата работнику.
  • Дт 73 Кт 50, 51 – фирма рассчиталась с работником.

Особенности и проблемы налогового учета

Выбор наиболее подходящего для конкретной фирмы механизма контроля расходов на связь, корректное отражение в бухгалтерском учете, а также правильное документальное оформление дают возможность без проблем признать их в налоговом учете как прочие расходы по производству, реализации продукции (ст. 264 п. 1-25, НК РФ). Есть возможность списать их в НУ и «упрощенцам» (ст. 346.16 п. 1-18 НК РФ).

О первых двух факторах мы уже говорили. Остановимся теперь на требованиях, предъявляемых инспекторами к документальному оформлению расходов мобильной связи в организации.
Законодательством не установлен жесткий перечень необходимой документации, с этим согласны и судьи (пост. №КА-А40/7416-09 ФАС МО от 06/08/09 г.).

Вместе с тем расходы для целей НУ должны быть экономически обоснованы. Практикой налоговых проверок выработан перечень документов, которые могут служить обоснованием истраченных на рабочую сотовую связь сумм:

  1. Должностные инструкции, отражающие необходимость использования мобильного телефона на службе.
  2. Приказ со списком лиц, имеющих такое право.
  3. Договор с сотовым оператором.
  4. Детализированные счета оператора связи, приказ на установление лимитов и др. документы, в зависимости от способа контроля характера затрат.
  5. Целесообразно прописать использование сотовой связи в трудовом договоре или в допсоглашении к нему.

Отметим, что в суде указанный список может быть оспорен. Так, детализация переговоров не является обязательной, по мнению ФАС ПО ( пост. по д. №А65-29284/2005-СА2-8 от 09/11/06 г.) – из документа не ясен характер переговоров.

Ряд судебных решений свидетельствует также о следующем:

  • необходимость использования сотовой связи необязательно должна быть прописана в должностной инструкции и трудовом договоре;
  • пользоваться мобильной связью возможно даже при наличии убытка фирмы;
  • документы, подтверждающие экономический эффект от переговоров (к примеру, заключенный договор с контрагентом), не требуются;
  • сотовый оператор необязательно должен иметь отношения к региону нахождения фирмы.

Вместе с тем необходимо помнить и нюансах, игнорирование которых может негативно отразиться на результатах налоговой проверки:

  • если ЛНА установлен лимит переговоров, сверхлимитное включение сумм в затраты незаконно;
  • невзысканная сумма сверхлимитных переговоров является доходом гражданина, с нее нужно удержать НДФЛ либо надо сообщить в ИФНС о невозможности такого удержания;
  • возвращенная сумма сверхлимитных затрат связи является доходом фирмы, по ней нужно восстановить НДС, отнесенный на вычет; НДС списывается за счет средств фирмы (Дт 91 Кт 19 или 68 – если уже предъявлен к вычету).

При допущении однократного обоснованного превышения лимита необходимо составление отдельного документа – обоснования, акта (к примеру, имела место зарубежная поездка). К акту прилагают служебную записку сотрудника, распечатку-детализацию звонков и списывают общим порядком.

Как отразить услуги связи в 1С:Бухгалтерия?

Отправить эту статью на мою почту

Как отразить услуги связи в 1С:Бухгалтерия?

Организация в процессе своей деятельности в современных реалиях использует связь: стационарную, мобильную, интернет и прочее. Рассмотрим, как вести учет услуг связи в 1С.

В бухгалтерском учете затраты на данный вид услуг следует учитывать в том отчетном периоде, в котором они по факту имели место. Как следствие, организации требуется включать затраты на эти услуги в расходы указанного месяца. Также услуги связи можно отнести к управленческим расходам и отражать на 26 счете, поскольку они не связаны с процессом производства. С точки зрения налогового законодательства их следует относить к прочим расходам.

Рассмотрим следующий пример. Оператор ООО «СпецСвязь» оказало нашей организации ООО » Торговый дом «Комплексный» спектр услуг связи за месяц в рамках заключенного договора. За оказанные услуги мы должны контрагенту сумму 19500 рублей, в том числе НДС 18%.

Для отражения оказанных услуг связи в 1С создадим документ поступления. Для этого перейдем в раздел “Покупки” и выберем пункт “Поступление (акты, накладные)”. В открывшемся окне нажмем на кнопку “Поступление” и выберем вид операции “Услуги (акт)”.

Откроется форма нового документа.

В новом документе выберем контрагента ООО «СпецСвязь» и нашу организацию. Заполним договор, в том случае если он не подставился автоматически. В поле “Акт” укажем номер акта от поставщика. Галочку “Оригинал получен” ставим в том случае, если получили оригинал документа от нашего контрагента. И далее добавим услугу в табличную часть. Также нажав на значение в колонке “Счета учета” можно изменить статьи затрат.

Читать еще:  Компенсация ГСМ

После заполнения проводим документ и можем зарегистрировать счет-фактуру за поставщика по соответствующей кнопке, предварительно указав номер и дату. По кнопке “Печать” в акте мы можем распечатать саму форму акта, а также зарегистрированную счет-фактуру. Акт сформирует следующие проводки.

Следующим шагом будет наша оплата поставщику услуг. Чтобы зарегистрировать оплату, требуется создать платежное поручение, а затем на его основании ввести документ списание с расчетного счета. Если имеется подключение к клиент-банку, то платежное поручение в данном случае создавать не требуется, если достаточно выгрузить в программу 1С и создать только списание с расчетного счета. Рассмотрим вариант, когда клиент-банк не установлен и создадим платежное поручение. Для этого перейдем в раздел “Банк и касса” и выберем пункт “Платежные поручения”. В открывшемся окне нажимаем “Создать”.

Если у вас есть вопросы по теме услуги связи в 1С, задайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.

Заполняем реквизиты документа. Указываем статью движения денежных средств и вид платежа. Устанавливаем значение суммы платежа и в текстовом поле “Назначение платежа” можем указать всю дополнительную информацию. Также устанавливаем статус документа “Подготовлено” и проводим. После этого нажав на ссылку “Ввести документ списания с расчетного счета” откроется новый документ уже с заполненными реквизитами.

Остается провести документ, который сформирует следующие проводки:

Если затем открыть платежное поручение, то оно будет иметь статус “Оплачено”.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Расходы на услуги телефонной связи в программе 1С Бухгалтерия 8.3

Рассмотрим, как провести учёт расходов на телефонную связь с помощью программы 1С Бухгалтерия 8.3.

Услуги связи – деятельность по приему, обработке, передаче и доставке почтовых отправлений или сообщений электросвязи (п. 28 ст. 2 Федерального закона «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ).

Бухгалтерский учёт

Расходы на услуги связи признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств), см. п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Как правило, оператор связи предоставляет детализацию телефонных переговоров раз в месяц (по итогам месяца), поэтому организация должна включить расходы на услуги связи в расходы указанного месяца.

Как правило, этот вид услуг предназначен для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В этом случае расходы на услуги связи учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Налоговый учёт

В целях налогового учета расходы на услуги связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ОАО «Ростелеком» оказало ООО «Швейная фабрика» услуги связи за месяц, затраты на которые включаются в расходы организации. За эти услуги организация производит оплату по договору № 305/РТ-5 от 16.01.2017 в сумме 18 762,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 2 862,00 руб.).

1. Включение услуг связи в затраты месяца

Для выполнения операций необходимо создать документ Поступление (акт, накладная).

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

1. Вызов из меню: Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

2. Кнопка Поступление.

3. Вид операции документа «Услуги (акт)».

Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1):

1. В полях «Акт №» и «от» введите номер и дату документа поступления.

2. В поле «Контрагент» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».

3. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С поставщиком».

4. Нажмите кнопку Добавить.

5. В поле «Номенклатура» выберите наименование оказанных услуг (в справочнике «Номенклатура» наименование услуги следует вводить в папку «Услуги»).

6. В поле «Счета учета» заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д. В нашем примере для отражения расходов на услуги связи выбирается счет 26 «Общехозяйственные расходы». Для автоматического заполнения этого поля необходимо при вводе элемента справочника «Номенклатура» в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» настроить счета учета номенклатуры.

7. Установите флажок «Оригинал получен», если от поставщика получен оригинал документа.

8. Заполните остальные поля, как это показано на рис. 1.

9. Кнопка Провести.

Для просмотра результата проведения документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 2) нажмите кнопку

Для выполнения операции по принятию НДС к вычету необходимо создать документ Счет-фактура полученный на основании документа «Поступление (акт, накладная)». В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля «Счет-фактура №» и «от», затем нажмите на кнопку Зарегистрировать (рис. 1). При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный на поступление», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

2. Откройте документ «Счет-фактура полученный на поступление». Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».

3. В полях «Счет-фактура №» и «от» отражается номер и дата счета-фактуры поставщика.

4. В поле «Получен» введите дату фактического получения счета-фактуры покупателем. Первоначально проставляется дата регистрации документа «Поступление (акт, накладная)».

5. Установите флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».

6. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически значением, которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

7. Кнопка Записать и закрыть.

Для просмотра результата проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 3) нажмите кнопку

2. Оплата поставщику

Для выполнения операций: «Составление платежного поручения на оплату поставщику услуг связи»; «Регистрация оплаты поставщику»– необходимо сначала создать документ Платежное поручение, а затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банка»).

Создание документа «Платежное поручение»:

1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения.

2. Кнопка Создать.

Заполнение документа «Платежное поручение» (рис. 4):

1. В поле «Вид операции» выберите «Оплата поставщику».

2. В поле «от» введите дату составления платежного поручения.

3. В поле «Получатель» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».

4. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком.

5. В поле «Статья ДДС» необходимо выбрать соответствующую статью.

6. В поле «Назначение платежа» введите текст назначения платежа.

7. Заполните остальные поля, как это показано на рис. 4.

8. В поле «Состояние» выберите «Оплачено» и щелкните по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета». При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания. Снимите флажок «Подтверждено выпиской банка», т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются. Этот флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).

Читать еще:  Этикет деловых подарков

9. Кнопка Записать.

10. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение.

11. Кнопка Провести и закрыть.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 5):

1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

2. Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).

3. Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».

4. Кнопка Провести.

Для просмотра результата проведения документа «Списание с расчетного счета» (рис. 6) нажмите кнопку

Запись выполняется по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.к. по условиям примера производится оплата за оказанные услуги поставщику.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги связи

Практически все коммерческие организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности пользуются услугами связи. Как правильно отразить расходы на услуги связи в бухгалтерском учете и избежать ошибок при налогообложении? Какие необходимо оформить документы? На эти и многие другие вопросы призвана ответить настоящая статья.

Правовые основы деятельности по оказанию услуг связи

С 1 января 2004 г. вступил в силу новый Закон [1] , устанавливающий правовые основы деятельности в области связи на территории РФ, одной из главных целей которого является защита интересов пользователей услугами связи и организаций, осуществляющих деятельность в области связи. В дальнейшем пользователей услугами связи будем называть абонентами, а организации, оказывающие данные услуги, – операторами связи.

Итак, что необходимо знать абонентам о данном законе? Во-первых, в соответствии со ст. 2 Закона к услугам связи относится деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

Во-вторых, деятельность в области оказания услуг связи подлежит обязательному лицензированию (ст. 29 Закона). Обратите внимание! Если предприятию оказаны услуги связи организацией, не имеющей соответствующей лицензии, то такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли.

В-третьих, услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством (ст. 44 Закона). Отношения пользователей услугами связи и операторов связи при заключении и исполнении данного договора регламентируют Правила оказания услуг связи [2] .

Расходы организации на предоставление доступа
к телефонной сети (установку телефонов)

В соответствии с п. 13 Правил оказания услуг связи предоставление доступа к телефонной сети является основной услугой телефонной связи. В ее стоимость входит стоимость pабот по оpганизации абонентской линии от телефонной станции до телефонной pозетки, pабот по подключению абонентской линии к станционному обоpудованию и подключению абонентского устpойства к абонентской линии с учетом стоимости станционного и линейного обоpудования (п. 81 Правил оказания услуг связи). Предоставление доступа к телефонной сети может быть связано с проведением строительных работ, в частности прокладкой линий связи, приобретением и монтажом соответствующей аппаратуры, либо без их проведения (подключение к уже существующим сетям). В зависимости от этого и осуществляется учет рассматриваемых расходов.

Строительно-монтажные работы производятся

Такая ситуация возможна, например, когда не хватает технических возможностей для подключения дополнительных телефонных номеров. В соответствии с п. 28 Правил оказания услуг связи в случае когда отсутствие свободных абонентских линий в телефонных кабелях связи препятствует заключению договора об оказании услуг телефонной связи, стpоительные pаботы по пpокладке недостающих линий связи могут пpоводиться за счет сpедств заявителя (при его согласии), в том числе путем заключения договора подряда.

В этом случае расходы на предоставление доступа к телефонной сети следует считать капитальными и учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим принятием на счет 01 «Основные средства» в качестве основных средств (как в бухгалтерском, так и налоговом учете) (п. 4, 12 ПБУ 6/01 [3] , п. 1 ст. 257 НК РФ, План счетов и инструкция по его применению [4] ).

После того как строительно-монтажные работы осуществлены и первоначальная стоимость основных средств (средств и сооружений связи) сформирована, абонент, в силу п. 29 Правил оказания услуг связи, может передать эти средства и сооружения связи оператору связи в собственность, в безвозмездное пользование или на техническое обслуживание, а может не передавать, тогда их эксплуатация должна осуществляться абонентом в соответствии с нормативно-техническими документами федерального органа исполнительной власти в области связи. Если абонент самостоятельно осуществляет эксплуатацию средств и сооружений связи или передает их в собственность оператору связи, то проблем с отражением таких операций в бухгалтерском и налоговом учете у абонента не возникает.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения при передаче средств и сооружений связи в безвозмездное пользование оператору связи. В этом случае согласно гл. 36 ГК РФ абонент и оператор связи должны заключить договор безвозмездного пользования (договор ссуды). В бухгалтерском учете абонента переданные в безвозмездное пользование основные средства будут учитываться на счете 01 субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование». В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 их стоимость погашается путем начисления амортизации.

В налоговом учете переданные по договорам в безвозмездное пользование основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), и, следовательно, амортизация по ним не начисляется. Таким образом, указанное различие в начислении амортизации приводит к возникновению в бухгалтерском учете постоянной налогооблагаемой разницы и начислению (на основании п. 7 ПБУ 18/02 [5] ) постоянного налогового обязательства: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

НДС со стоимости средств и сооружений связи, переданных в безвозмездное пользование оператору связи, не подлежит вычету, а ранее принятый восстанавливают и уплачивают в бюджет, так как в силу п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретение товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Созданные средства и сооружения связи абонент может также передать на техническое обслуживание оператору связи. Порядок бухгалтерского учета и налогообложение данной операции будет зависеть от условий договора на техническое обслуживание средств и сооружений связи. Так как в каждой конкретной ситуации условия договоров могут быть разными, а единый типовой договор отсутствует, то учет и налогообложение в этом случае в рамках настоящей статьи рассматривать не будем. При заключении договоров на техническое обслуживание абонентам следует учитывать, что в соответствии с п. 29 Правил оказания услуг связи оператор связи пpи установлении стоимости технического обслуживания компенсирует сpедства абонента, затpаченные на стpоительные pаботы, в том числе по договоpу подpяда, в размере амоpтизационных отчислений.

ООО «Альфа» заключило с оператором связи договор на предоставление доступа к телефонной сети на сумму 118 000 руб. (НДС – 18 000 руб.). В стоимость услуг по предоставлению доступа входят строительно-монтажные работы по прокладке телефонных линий. По условиям договора:

1) Эксплуатация телефонных линий осуществляется абонентом.

2) Телефонные линии передаются в собственность оператору связи.

3) Телефонные линии передаются в безвозмездное пользование оператору связи.

В бухгалтерском учете организации ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки:

Учет расходов на услуги связи

ООО «Манго Телеком» является оператором, который для предоставления соединения абонентам не только использует свою сеть связи, но и дает абоненту воспользоваться услугами связи других операторов. Как в таком случае абонентам проводить у себя документы сразу от двух исполнителей? Кому платить за услуги связи? И как отразить счета-фактуры в книге покупок?

Читать еще:  Оплата патента для ИП

Зайдем немного издалека. Когда возникает необходимость в чужих услугах?

ООО «Манго Телеком» предоставляет абонентам услуги местной, внутризоновой телефонной связи и/или услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации, эти услуги мы оказываем на указанных в лицензиях территориях, на которой расположена наша сеть связи. Если абонент хочет сделать междугородний или международный звонок, то для установления соединения мы взаимодействуем с операторами, которые могут предоставить абоненту такую возможность.

Как в таком случае оформляются первичные документы сразу от нескольких операторов?

Для обеспечения Абонентов доступом к услугам междугородной и международной телефонной связи (далее — «Дальней связи») у нас заключены агентские договоры с лицензированными операторами Дальней связи. В рамках, которых мы наделены правом заключать от имени операторов Дальней связи договоры на предоставление Абонентам услуг Дальней связи, формировать и выставлять в адрес Абонентов акты выполненных работ и счета фактуры.

По итогам месяца мы формируем и выставляем абонентам акты и счет-фактуры от имени всех операторов Дальней связи, через которых были установлены соединения, а операторам Дальней связи формируем и отправляем книги продаж, для того чтобы они смогли отразить у себя в учете эти доходы и отчитаться в налоговую.

ВАЖНО! Данные счет-фактуры будут отражены в книге продаж оператора Дальней связи, который указан в графе «Продавец», соответственно в книге покупок абонента должен быть указан тот оператор Дальней связи, который указанный в счет-фактуре.

Очень часто бухгалтера наших абонентов ошибаются и указывают в качестве продавца ООО «Манго Телеком». Такие ошибки обнаруживает налоговая инспекция, при камеральной проверке квартального НДС, в автоматическом режиме. По итогам, которых абонентам приходится подавать уточненные декларации по НДС.

(Основание: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Как оплачивать услуги Дальней связи?

Мы являемся посредниками в расчётах между абонентами и операторами Дальней связи за полученные абонентами услуги Дальней связи. Абонент вносит на лицевой счет, открытый в ООО «Манго Телеком» авансовый платеж, с которого ООО «Манго Телеком» списывает платежи за оказанные услуги с целью их дальнейшего перечисления в пользу операторов сетей Дальней связи.

Условия оплаты услуг Дальней связи оговорены в отдельно заключаемых абонентом с операторами сетей дальней связи договорах.

ПАО Вымпелком — п.4.1 договора;

ООО Эквант — п.2.3 договора;

ПАО Ростелеком — п.1.1 и п.5.6 договора;

ООО Сервиском — п.4.2 договора;

ПАО Мегафон — п.1.3 договора.

Как отражать услуги связи абоненту?

Этот вопрос адресован к абонентам, являющимся юридическими лицами, ведущими бухгалтерский учет. Получение услуги и ее оплата в общем случае отражаются двумя проводками — Дебет 20, 26 Кредит 60, Дебет 60 Кредит 51. В учете следует «заводить» как контрагента каждого оператора, от которого получены счета-фактуры. Расходы от операторов отражать раздельно на каждого оператора, а кредиторскую задолженность операторов Дальней связи в конце месяца переносить на посредника в расчетах (ООО «Манго Телеком»).

Пример. Абоненту в текущем периоде оказаны услуги местной, междугородней и международной связи двумя разными операторами связи: ПАО «ВЫМПЕЛКОМ» и ООО «Манго Телеком».

Корреспонденция счетов при получении и оплате счетов от двух операторов такова.

Счет-фактура выставлен от лица ООО «Манго Телеком»

Бухгалтерский учет сотовой связи

1. Приобретение сотового телефона

Аппараты телефонные (код 14 3222135) относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).
(Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные групп» )

п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Если первоначальная стоимость сотового телефона менее 10 000 руб., то его стоимость включается в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) и уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина РФ от 22.11.2004 г. № 03-03-01-04/1/121.

При включении телефонного аппарата в состав объектов ОС оформляется
Акт приемки-передачи ОС
(форма № ОС-1) и открывается
инвентарная карточка
(форма № ОС — 6).

В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Организация самостоятельно выбирает один из способов начисления амортизации, установленных п. 18 ПБУ 6/01. Этим же пунктом определено, что объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Если первоначальная стоимость сотового телефона менее 10 000 руб., то его стоимость включается в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) и уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина РФ от 22.11.2004 г. № 03-03-01-04/1/121.

При приобретении сотовых телефонов, организациям необходимо заключить договор с выбранным оператором сотовой связи.

Необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 29 Федерального Закона РФ от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности.

2. Расходы на подключение

Первичным документом, на основании которого признаются расходы на подключение, является
Акт приемки-передачи услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на подключение относятся к косвенным расходам.

Если срок действия условиями договора не определен, а в бухгалтерском учете Вы принимаете решение о признание расходов на подключение в течение нескольких отчетных периодов, то возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Если же срок действия договора не может быть определен, то расходы на подключение признаются полностью в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены с учетом положений подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Вы должны учесть расходы по подключению в качестве расходов будущих периодов и самостоятельно (приказом руководителя) и определить срок списания их на расходы, связанные с производством (реализацией).

Если срок действия договора определен конкретными датами, то в налоговом учете расходы на подключение будут учитываться равномерно в течение срока действия такого договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Для целей бухгалтерского учета необходимо применять положение пункта 65 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», в соответствии с которым, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией в течение периода, к которому они относятся, то есть расходы на подключение отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение срока действия договора и списываются на счета учета затрат на производство (реализацию).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector