Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков. Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже.

Цель проведения сличительной проверки «отпускного» резерва

Формирование резерва по оплате отпусков является обязательным согласно правилам, изложенным в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденном Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. В соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, оценочные обязательства в обязательном порядке инвентаризируются.

В итоге инвентаризации резерва на оплату отпусков первоначально определенная оценка резерва предстоящих расходов должна быть скорректирована при уточнении обстоятельств по каждому сотруднику. Например, если были использованы не все дни из учтенных в резерве или изменилась среднедневная зарплата.

Такие корректировки должны подтвердить обоснованность величины числящегося в учете резерва предстоящих расходов по выплате отпускных.

Последовательность действий при проверке обоснованности резерва

Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:

  • определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
  • определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
  • определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
  • отражения результатов на бухгалтерских счетах.

Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб. Рассчитанная сумма резерва составит 140 889 руб.:

  • сумма отпускных 108 210 руб. (27 570 руб. / 29,3 дня * 115 календарных дней)
  • страховые взносы 32 679 руб. ((22% страховые взносы на ОПС + 5,1% страховые взносы на ОМС + (2,9 % + 0,2 %) взносы на ОСС) * 108 210 руб.)

Оформляется проверка самостоятельно разработанной формой акта, т.к. утвержденной формы для проверки резервов будущих расходов нет. К акту прилагается расчет вышеперечисленных величин.

Отражение результатов проверки «отпускных» резервов в учете

В случае, если сумма отраженной в учете неиспользованной части резерва и вновь рассчитанная сумма не совпадают, результаты инвентаризации резерва на оплату отпусков всегда отражаются проводками в дебет счетов учета затрат (в соответствии с тем, по сотрудникам какого подразделения производится корректировка) в корреспонденции со счетом учета резервов предстоящих расходов.

Если вновь рассчитанная сумма остатка по резерву больше остатка, отраженного в учете, т. е. для расчета с сотрудниками потребуется большая сумма, чем числится в учете, производят доначисление разниц в резерв предстоящих расходов.

Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков

«Кадровый вопрос», 2012, N 8

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ПРЕДСТОЯЩИХ ОТПУСКОВ

В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. е. провести инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв. Это позволяет выявить разницу. Как учитывать эту разницу, зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет.

Возможны два варианта:

1) фактические расходы на оплату отпусков превысили начисленный за год резерв;

2) сумма резерва на конец года окажется больше суммы фактических расходов на оплату отпусков.

Минфин России в своем Письме от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета.

В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

— превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда;

— оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний). В учете это отражается проводкой:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков (с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) над величиной резерва.

Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Для наглядности приведем примеры.

Пример (фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва). Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.

Размер ежемесячных отчислений составляет долю (процент) от расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало 2012 г. использовались следующие показатели: планируемая сумма отпускных — 100 000 руб., фонд оплаты труда — 1 200 000 руб. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 30% + 100 000 руб. x 0,2%), где 0,2% — величина тарифа страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Общий размер предполагаемых расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов составит 1 562 400 руб. (1 200 000 руб. + 1 200 000 руб. x 30% + 1 200 000 руб. x 0,2%). Таким образом, ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков будет равен 8,33% (130 200 руб. : 1 562 400 руб. x 100%).

Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 44 Кредит 96.

Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет 96 Кредит 70 — начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 Кредит 69 — начислены страховые взносы и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Читать еще:  Направления MBA

По итогам года в бухучете на 31 декабря была проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков. По итогам инвентаризации выяснилось, что сумма созданного резерва в сумме 140 000 руб. меньше суммы фактических расходов в сумме 160 000 руб. Недостаток резерва в сумме 20 000 руб. (160 000 руб. — 140 000 руб.) в налоговом учете отражается в составе расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете — на счете 44 «Расходы на продажу».

Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде.

Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым (как при создании резерва), а по фактическим данным.

Пример (сумма резерва на конец года больше суммы фактических расходов на оплату отпусков). Торговая организация на 31 декабря отчетного года в налоговом и бухгалтерском учете сформировала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 130 000 руб. Компания собирается формировать резервы на оплату отпусков и в следующем налоговом периоде. В соответствии с п. 3 ст. 324.1 НК РФ была проведена инвентаризация указанного резерва. Сумма фактически начисленных отпускных составила 100 000 руб. Торговая компания имеет неиспользованный остаток резерва в сумме 30 000 руб. (120 000 — 100 500). Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней). Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила 600 руб., тогда на неиспользованные дни отпуска приходится 9000 руб. (600 руб. x 15 дн.). Страховые взносы и отчисления на травматизм составят 2718 руб. (9000 руб. x 30,2%). Общая сумма расходов составит 11 718 руб. (9000 + 2718). Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 282 руб. (30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

В бухгалтерском учете на 31-е декабря текущего периода будут сделаны записи:

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— (-18 282 руб.) — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков;

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

— 11 718 руб. — сумма неиспользованного резерва перенесена на следующий год.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие организации вправе создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете и для чего.

2. Как рассчитать сумму отчислений в резерв на оплату отпусков.

3. Как провести инвентаризацию и корректировку «отпускного» резерва.

Ситуация, когда каждый месяц идет в отпуск равное количество сотрудников на равное количество дней – что-то из области фантастики. В реальной жизни бывает, как правило, с точностью до наоборот: львиная доля отпусков приходится на летний период, в то время как в зимние месяцы наступает «отпускное» затишье. Соответственно, расходы на оплату отпусков распределяются крайне неравномерно по месяцам, и, как следствие, колеблется налоговая нагрузка. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, НК РФ предоставляет налогоплательщикам право создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ). Главная цель такого резерва – равномерное включение расходов на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу, в течение года. О том, как создать и использовать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета, — узнаете, прочитав эту статью до конца.

Принципы создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Как сказано в самом начале статьи, создание «отпускного» резерва – право, а не обязанность налогоплательщиков. При этом таким правом могут воспользоваться только те организации, которые уплачивают налог на прибыль и признают доходы и расходы по методу начисления.

! Обратите внимание: Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов (при УСН или ОСНО) не учитывают в налоговых расходах отчисления в резерв на оплату отпусков и, соответственно не создают такой резерв. Это связано с тем, что при кассовом методе отпускные включаются в расходы для целей налогообложения в момент их фактической оплаты (погашения задолженности) (Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90).

Если организация решила создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков с начала года, этот факт должен быть отражен в ее учетной политике для целей налогообложения. Отказаться от создания резерва возможно только со следующего года, внеся соответствующие изменения в учетную политику. То есть отказаться от создания резерва в течение года нельзя. Помимо факта создания резерва на оплату отпусков в учетной политике также следует отразить:

  • способ резервирования;
  • предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, для определения ежемесячного процента отчислений в резерв организация обязана составить специальный расчет (смету) (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Кроме того, фактические суммы отчислений в резерв, а также ежемесячное использование резерва должны отражаться в налоговом регистре. Поскольку формы сметы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и налогового регистра по его использованию не установлены, организация должна разработать их самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике для целей налогообложения или в отдельном приказе.

Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

Ели организация создает резерв на оплату отпусков, то в расходы на оплату труда включаются не суммы фактически начисленных сотрудникам отпускных (и страховые взносы с них), а суммы ежемесячных отчислений в резерв. В этом и состоит суть создания резерва: в выравнивании и планировании расходов в течение налогового периода. Как же рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?

  1. На 1 января текущего года необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Формирование резервов на оплату отпусков

Автор: Сизонова О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике? Ответы на эти вопросы вы найдете далее.

Согласно трудовому законодательству работодатели обязаны предоставлять работникам ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, 115 ТК РФ).

В силу данной нормы у государственного (муниципального) автономного учреждения возникает обязательство по предоставлению работнику ежегодных оплачиваемых отпусков. Но при этом отсутствует определенность по времени исполнения предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время, поскольку возможен перенос запланированных дат отпусков и, кроме того, величина такого обязательства не может быть точно определена. Помимо этого, основная часть отпусков выпадает на весенне-летний период, что влечет увеличение расходов на оплату труда в данное время.

В целях равномерного отнесения рассматриваемых расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в бухгалтерском учете создаются резервы предстоящих расходов.

Одновременно обязательства учреждения, величина которых определена на момент их принятия условно (расчетно) и (или) по которым не определено время (период) их исполнения, при условии создания в учете учреждения по данным обязательствам резерва предстоящих расходов, отражаются на счетах санкционирования расходов как отложенные обязательства.

Исходя из вышесказанного резервы на оплату отпусков за фактически отработанное время целесообразно создавать в целях отражения полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения. О необходимости формирования таких резервов также сказано в письмах Минфина РФ от 07.03.2018 № 02-07-10/14688, от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506.

Читать еще:  Уплата штрафа по НДФЛ

Порядок формирования резерва

Согласно п. 302.1 Инструкции № 157н учреждением в учетной политике самостоятельно устанавливаются методы оценки обязательств по создаваемым видам резервов предстоящих расходов.

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.

Резерв при этом рассчитывается ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Далее приведем методы расчета сумм резерва на оплату отпусков в соответствии с рекомендациями Минфина, данными в Письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Метод 1. Расчет производится персонифицированно по каждому сотруднику:

Резерв отпусков = К х ЗП, где:

К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Метод 2. Расчет производится по учреждению в целом:

Резерв отпусков = К х ЗПср, где:

К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗПср – средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Метод 3. Расчет производится по отдельным категориям сотрудников (группам персонала):

Резерв = К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала).

Резерв на оплату страховых взносоврассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков.

Метод 1. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально:

Резерв стр. взн. = К х ЗП х С, где:

С – ставка страховых взносов.

Метод 2. Сумма страховых взносов при формировании резерва исчисляется в среднем по учреждению:

Резерв стр. взн. = К х ЗПср х С.

Метод 3. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждой категории работников (группе персонала):

Резерв стр. взн. = (К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3) х С.

При этом сумма страховых взносов может быть рассчитана с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании информации за предшествующий период, а также применяемого к нему повышающего коэффициента.

Пример 1.

В автономном учреждении принято решение о создании на 2019 год резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Оценочное обязательство определяется на последний день года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней заработной платы по всем сотрудникам в целом по учреждению, в дальнейшем – ежегодно.

Кадровая служба представила данные по состоянию на 31.12.2018 по количеству дней неиспользованного отпуска всеми сотрудниками:

– 885 дней за прошлые периоды;

– 2 800 планируемых дней отпуска в 2019 году.

Средняя дневная заработная плата по всем сотрудникам в целом составляет 833,39руб.

Ранее резерв не начислялся.

Сумма резерва по неиспользованным отпускам в 2018 году равна 737 550 руб. (833,39 руб. х 885 дн.).

Размер ежемесячных отчислений в резерв в 2019 году составит 194 458 руб. ((833,39 руб. х 2 800 дн.) / 12 мес.).

Бухгалтерский учет резервов

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм зарезервированных средств применяется счет 040 160 00 000 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции № 157н).

При этом согласно п. 308 названной инструкции при совершении операций в отношении резервов предстоящих расходов одновременно отражаются бухгалтерские записи по санкционированию расходов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Обратите внимание: когда осуществляется оплата отпускных за неотработанное время в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, применяется счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». В дальнейшем, при наступлении окончания периода, за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.03.2018 № 02-07-10/14688, от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506.

Аналитические счета по учету резервов на оплату отпусков необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов.

Инвентаризация резерва на оплату труда

Инвентаризация резерва на оплату труда

Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее . Для этого в компании трудится штат сотрудников , которые планируют распределение денежных средств : бухгалтеры , кадровики , финансисты , экономисты и другие.

В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы .

Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль .

Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона . Ремонт станков требует больших финансовых вложений , для выполнения ремонтных работ привлекаются высокооплачиваемые специалисты .

Летом , когда большинство сотрудников организации уходят в плановый отпуск , работодателю надлежит выплатить им отпускные . Отпуск – законное право каждого работающего человека . Работодатель при подписании трудового договора обязуется предоставить сотруднику ежегодно двадцать восемь дней на отдых , к этому его обязывает Трудовой кодекс . Освобождение от исполнения трудовых обязанностей оплачивается компанией , в которой сотрудник работает , работнику будет сохранено и заработная плата , и рабочее место и своевременно выплачены отпускные .

Чтобы период не стал убыточным по причине единовременного списания весомой доли расходов , используется прием – резервирование расходов в предстоящем балансе .

Важно помнить , что потратить резерв можно исключительно на указанные резервом цели .

Резервирование — плановые сбережения , которые формируют некий целевой фонд сбережений до того самого момента , пока не наступит срок выплаты зарезервированных денежных средств

Можно сказать , что резерв по отпускам , например , равен сумме долга перед всеми сотрудниками по отпускным . То есть , если все сразу захотят уволиться 1 января 2019 года , то резерва хватит , чтобы оплатить всем отпуска и взносы в ФСС .

Важно не забыть о тех днях ежегодного отпуска , которые сотрудники компании не использовали еще раньше . Кроме того , внутренними документами фирмы могут быть утверждены дополнительные отпуска , их тоже стоит включить в резерв .

Резерв невозможно скорректировать в течение года . Может получится ситуация , когда появляются статьи расхода , которые не были учтены в резерве . Например , вновь принятые и незапланированно уволенные сотрудники могут стать причиной увеличения расходов , затребованных из резерва .

Резервы в зависимости от цели их создания отражаются в налоговом или бухгалтерском учете , а некоторые и в том и в другом одновременно .

В бухгалтерском учете резервы формируются с учетом требований ПБУ . С налоговыми резервами понятнее: они подразделяются на трудовые , ремонтные и прочие .

К трудовым относятся резервы на оплату отпусков и различных видов вознаграждения .

Ремонтные отражают расходы на текущий и гарантийный ремонт , а также обслуживание оборудования .

Остальные виды резервов условно отнесем к категории прочих .

Для чего создавать резерв

Вернемся к примеру с летними отпусками . Зачем нужен резерв по отпускам ?

Отпускников в летнюю жару много , и сумма к выплате получается весомая . Такие большие расходы станут причиной убыточности периода .

Как избежать неприятного исхода в виде убыточного баланса ?

Сформировать резерв планируемых затрат на оплату отпусков и списывать их равномерно .

Можно ли получить выгоду, если сформировать резерв

Опытный бухгалтер легко объяснит руководителю , в чем выгода резерва на оплату отпусков .

Читать еще:  Сроки сдачи отчетности для ИП в 2018

Во — первых , расходы учитываются равномерно и списываются на издержки фирмы утвержденными Учетной политикой ( УП ) предприятия частями , что поможет сохранить прибыльность периода .

Важно , что работодатель может самостоятельно отнести затраты на формирование резерва к косвенным или прямым , отразив это в УП .

Во — вторых , равномерные частичные ежемесячные выплаты – это важно для контроля начисления налога на прибыль .

В — третьих , равную по месяцам величину налога на прибыль оценят налоговики .

Как сформировать резерв

Резерв на оплату отпусков в 2018 году готовится на 2019 год .

Для начала руководитель подписывает приказ на инвентаризацию резерва на оплату отпусков и закрепляет решение в УП .

Бухгалтеру надлежит исполнить такое поручение руководства как посчитать инвентаризацию отпуска в 1С .

Затем составляем и утверждаем смету , в которой указываем процент отчислений в резерв .
Рассчитаем % и сумму отчислений :

ПР отч = ( РАСХ От за год / РАСХ ОТ за год ) х 100 % ,

где
ПР отч – процент отчислений в резерв ;

РАСХ От за год – выплаты отпускных на год ;

РАСХ ОТ за год – оплата труда за год ( включая страховые взносы ).

СУММА отч = ( РАСХ ОТ за год х ПР отч ) / 100 % ,

где
СУММА отч – сумма ежемесячных отчислений в резерв ;

РАСХ ОТ за год – оплата труда за год ( включая страховые взносы ).

ПР отч – процент отчислений в резерв .

Вносим в смету информацию о предельной сумме резерва и прописываем планируемую сумму з атрат на оплату труда за год , не забывая учесть взносы в ФСС .

Допустим , отпуск сотрудника начинается в 2018 году , а закончится в 2019 году . В этом случае распределяем отпускные такого счастливого обладателя длительного отпуска на каждый период соответственно .

Важно , что страховые взносы следует учесть в месяце начисления отпускных , а не по факту их выдачи !

Объем годовой заработной платы определяем из документов , подтверждающих общее число работников на будущий 2019 год , системы оплаты труда , отпусков и прочих выплат , принятых на предприятии .

Бланка или формы для оформления сметы нет , но закон предусматривает наличие в документе реквизитов , обязательных для указания .

Итоговые данные из сметы переносим в УП компании .

По аналогичному с резервом на отпуска сценарием оформляем резерв на вознаграждение за год . Как списать резерв в 1С – есть отличия от отпускных . Отличие заключается в том , что излишек по вознаграждениям можно с декабря перенести на будущий период .

Инвентаризация резерва на оплату отпусков представляет собой расчет дельты между той цифрой , что заложили в конце предыдущего года и по факту потраченной за год .

Актуальность темы инвентаризации резерва на оплату отпусков не теряется , потому что отдых нужен каждому , независимо от занимаемой должности и возраста . Редко встретится такой сотрудник , который не уходит в отпуск по собственному желанию хотя бы один раз в году !

Важно помнить , что нельзя выплатить из резерва компенсации за неиспользованный отпуск .

Инвентаризация резерва на оплату отпусков , образец которой можно без труда найти в открытых источниках , покажет недостаток средств или неизрасходованный остаток .

Получился перерасход резерва ? Тогда предприятие учитывает это как затраты в нынешнем году .

В случае , если получится излишек резерва ( сотрудник не израсходовал отпуск ), фирма обязана учесть это как доход в декабре нынешнего года .

Как бы написал студент в университетский реферат « Инвентаризация резерва на оплату отпусков » в части выводов : « Цель инвентаризации – предоставление достоверной отчетности в бухгалтерском учете и оптимизация налогооблагаемой базы компании в налоговом учете ».

Инвентаризация закончена – составляем акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , образец легко подсмотреть в сети Интернет или в специализированных журналах для бухгалтеров и руководителей организаций.

Как оформить акт инвентаризации

Как оформить инвентаризацию резерва на оплату отпусков ? Итоги инвентаризации переносим в акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , бланк которого компания разрабатывает с амостоятельно .

К акту прикрепляем опись инвентаризации резервов по отпускам на конец года .

По форме и содержанию акт « Инвентаризация резерва на оплату отпусков » ( образец 2018 года ) оставляем при оформлении инвентаризации и в 2019 году .

Инвентаризация созданных организацией резервных фондов не представляет собой сложных алгоритмов , но рекомендуем оформлять ее соответствующим образом , как того требует закон .

Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам — образец (2020-2021)

Что такое обязательства (резервы) по отпускам

Резерв по отпускам — это оценочное обязательство, позволяющее обеспечивать расчеты по неиспользованным обязательным отпускам. Рассчитываться он может несколькими способами. Пример расчета выглядит так:

РО (ФИРМА) = РО (СТР N1) + РО (СТР N2) … + РО СТР (Nx),

РО (ФИРМА) — резерв по отпускам в рамках всей организации;

РО (СТР N) — резерв по отпускам в рамках отдельной группы должностей с сопоставимой оплатой труда (как вариант — в рамках одного структурного подразделения).

Показатель РО (СТР N) считается по формуле:

РО (СТР N) = РД × (СЗ / КОЭФ),

РО (СТР N) — резерв по отпускам по группе должностей (структурному подразделению);

РД — количество неиспользованных дней отпуска работников подразделения (или человеко-дней) на дату формирования резерва;

СЗ — средняя зарплата (плюс страховые взносы с суммы) в подразделении с начала года по дату формирования резерва;

КОЭФ — фиксированный коэффициент для расчета отпускных (в 2020-2021 годах составляет 29,3).

С тем, как создаются резервы на оплату отпусков в налоговом учете, вас познакомит готовое решение справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для этого можно воспользоваться бесплатным онлайн-доступом к системе.

Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам

Проведение инвентаризации оценочных обязательств по отпускным будет заключаться в сопоставлении:

  • учетной величины резерва по отпускам, зафиксированной на счете 96;
  • актуальной расчетной величины резерва (того, каким он должен быть по состоянию на конец отчетного периода).

На практике это означает пересчет показателей РД и СЗ в рамках указанных выше формул — по состоянию на конец отчетного периода. Возможно их сопоставление с аналогичными показателями по предыдущей инвентаризации.

Таким образом, дата инвентаризации может совпадать (и это оптимально) с днем очередного формирования резервов (например, в последний день месяца, квартала или года). Инвентаризация будет обосновывать обновленную величину показателя РО (ФИРМА) либо отражать отсутствие потребности в ее изменении.

Объектом инвентаризации оценочных обязательств по отпускам будут документы, отражающие:

  • величину средней зарплаты за период с начала года и до даты проведения инвентаризации (например, приказы о выдаче премий, об индексациях и надбавках);
  • количество человеко-дней отпусков, которые не использованы на дату проведения инвентаризации (например, табели учета рабочего времени, графики отпусков и приказы на них).

Результаты инвентаризации резервов по отпускам могут быть утверждены документально в отдельном акте.

Акт о результатах инвентаризации резервов: особенности применения

Унифицированной формы такого акта не установлено. Из числа форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, выбрать сложно. Поэтому предприятию нужно будет разработать свою форму.

Оптимально, если в акте, о котором идет речь, будут отражены:

  1. Общие для всех инвентаризационных форм сведения:
    • об организации и анализируемом структурном подразделении (группе);
    • самой форме (дата составления, номер документа, отчетный период).
  1. Предмет инвентаризации.
    В данном случае это средняя заработная плата за отчетный период и количество человеко-дней не использованных работниками отпусков.
  1. Количественные показатели, характеризующие предмет инвентаризации, и их влияние на величину оценочного обязательства, которое учитывается на счете 96.

Можно ввести условные показатели, соответствующие «излишку» или «недостаче». Недостачу можно назвать, к примеру, дефицитом резерва на оплату отпусков.

Вы можете загрузить образец акта инвентаризации оценочных обязательств по отпускам на нашем сайте по ссылке, представленной в начале статьи.

На основании акта при необходимости осуществляется увеличение или уменьшение резерва в учете.

Об отдельных особенностях инвентаризации оценочных обязательств расскажет путеводитель по налогам К+. Просто оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Оценочные обязательства по отпускам подлежат инвентаризации в целях установления их требуемой величины по итогам отчетного периода. Она может быть как выше учетной, так и ниже, и это показывается в акте инвентаризации.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector