Эквайринг при УСН

Эквайринг при УСН

УСН с объектом «доходы»: включать ли в выручку комиссию, которую удерживает банк при платежах с карт (по договору эквайринга)?

Организация применяет ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы». Она заключила договор эквайринга с банком для приема платежей от покупателей по пластиковым картам, выручка на расчетный счет поступает с указанием комиссии, например, сумма — 2429,64 руб., комиссия — 44,54 руб. Как указанное поступление отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ и п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и одновременно применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по иным видам деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя без уменьшения на расходы.

Порядок определения доходов регламентируется ст. 346.15 НК РФ, согласно которой при определении доходов налогоплательщик учитывает:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Несмотря на то, что на расчетный счет выручка от реализации поступит за вычетом комиссии банка, с учетом положений п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ в доходах налогоплательщика должна быть отражена общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без уменьшения на сумму банковской комиссии (письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-11-06/2/100, от 14.05.2012 N 03-11-11/161, и от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280, а также разъяснения УФНС России по Калининградской области в материале «Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН). Каким образом исчисляется налоговая база при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы? Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, комиссия оператора платежной системы, удержанная им до перечисления платежей на расчетный счет?»).

При безналичном характере расчетов, производимых при оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт, доход налогоплательщика при применении им УСН следует учитывать в момент поступления денежных средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно разделу 5 (п. 5.3) Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, расчеты посредством кредитных (пластиковых) карт относятся к безналичным расчетам с покупателями. При оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт пробитые кассовые чеки действительно подтверждают факт совершения покупки (реализации товаров, работ или услуг), однако в момент их оформления (авторизации карты) денежные средства не поступают ни в кассу организации, ни на ее банковский счет.

Следовательно, учитывая характер расчетов, производимых с использованием пластиковых карт, датой получения доходов следует считать дату поступления на расчетный счет средств, списанных со счетов физических лиц, использующих карты (письма Минфина России от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58, от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138 и от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 16-15/124515@).

Бухгалтерский учет

Как правило, списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В результате между поступлением денежных средств на счет и фактической оплатой происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».

С учетом с п.п. 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка при рассматриваемом способе оплаты признается в бухгалтерском учете в полном объеме в сумме, определенном договором, независимо от того, когда и в какой сумме деньги поступят на счет продавца. Сумма оплаты услуг банка в бухгалтерском учете относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

То есть в бухгалтерском учете рассматриваемые операции можно отразить следующими записями:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90, субсчет «Выручка»
— 2429,64 руб. — отражена выручка;

Дебет 57 Кредит 62
— 2429,64 руб. — передан электронный журнал в банк;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57
— 2385,10 руб. — поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 57
— 44,54 руб. — удержана комиссия банка;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
— 44,54 руб. — отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Эквайринг при УСН

Похожие публикации

В связи с увеличением числа расчетов пластиковыми картами все больше организаций и ИП заключают договоры эквайринга. Денежные средства зачисляются на расчетный счет продавца банком-эквайером, удерживающим комиссию за совершение операций. Расскажем, как вести учет доходов и расходов по эквайрингу при УСН.

Расчеты по эквайрингу

Эквайринговые расчеты заменяют наличные платежи. Как производится оплата:

Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.

Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.

Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.

На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.

Эквайринг при УСН «доходы»

Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.

Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:

в доходы суммы включают по дате зачисления средств на расчетный счет получателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014);

доходами считаются и авансы, полученные от контрагентов;

в выручке показывают, сколько перечислил покупатель — до удержания комиссии эквайером (письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.2016).

Обычно на расчетный счет продавца денежные средства поступают уже за минусом банковской комиссии. Отражение в доходах только полученной суммы занизит налоговую базу. А расходы при объекте «доходы» не учитываются (п. 1 ст.346.18 НК РФ). В облагаемую налогом выручку «упрощенца» надо включать всю сумму, заплаченную контрагентом в счет реализации товаров, работ, услуг.

Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»

Учет выручки при «упрощенке» не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому доходы от эквайринга при УСН «доходы минус расходы» включаются в КУДиР по тем же правилам, что и для объекта «доходы».

Но при этом комиссию, удерживаемую эквайером, можно включить в расходы. Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Эквайринг при совмещении режимов

Нередко компании применяют одновременно два режима налогообложения. Так, при эквайринге с УСН/ЕНВД налогоплательщику придется самостоятельно организовать раздельный учет выручки и расходов. Сложность в том, что банк все поступления за день обычно перечисляет одной суммой, а комиссия начисляется с общего оборота. Компания вправе разработать собственные налоговые регистры для раздельного учета, на основании которых данные будут отражаться в декларациях и в книге учета по УСН. Порядок распределения стоит прописать в учетной политике фирмы.

В КУДиР записывается только та часть выручки и затрат, что приходится на УСН. Суммы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, на налоговую базу по «упрощенке» не влияют.

Эквайринг ИП на УСН

Компании и ИП доходы и расходы по УСН отражают одинаково. Различий при заполнении КУДиР нет. Для учета операций по эквайрингу ИП применяют те же перечисленные выше правила, что и фирмы на УСН. Единственное отличие: ИП вправе не вести бухгалтерский учет, если ведет налоговый учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Бухучет эквайринга при УСН

«Упрощенцы» для отражения движения средств контрагента, расплатившегося пластиковой картой, используют счет 57 «Переводы в пути». По эквайрингу проводки в бухучете при УСН можно сделать следующие:

Д62 / К90 субсчет «Выручка» – отражена в выручке сумма, заплаченная покупателем;

Д57 / К62 – показана оплата, списанная с карты, но еще не зачисленная на счет продавца;

Д51 / К57 — зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;

Д76 / К57 — удержана комиссия банком-эквайером;

Д91 субсчет «Прочие расходы» / К76 — комиссия банка включена в состав прочих расходов.

Если комиссия перечисляется с р/с продавца после зачисления всех средств от контрагента, делается проводка: Д91 субсчет «Прочие расходы» / К 51.

03.09.2019 ИП Кузнецов покупает у ООО «Стройвест» краску на сумму 20 000 рублей, расплачиваясь за покупку банковской картой. 04.09.2019 на расчетный счет «Стройвест» была зачислена сумма 19 600 рублей, т.к. 400 рублей удержал банк «Вятка», с которым у общества заключен договор эквайринга. ООО «Стройвест» применяет УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтер ООО «Стройвест» отразила операции по эквайрингу следующими проводками по УСН:

Д62 / К90.1 – 20 000,00 руб., показана выручка от продажи краски;

Д57 / К62 – 20 000,00 руб., оплата с банковской карты ИП Кузнецова, списанная банком.

Д51 / К57 – 19 600,00 руб., поступили деньги на расчетный счет общества за вычетом комиссии банка;

Д76 / К57 – 400,00 руб., комиссия, удержанная банком «Вятка» по договору эквайринга;

Д91.2 / К76 – 400,00 руб., начисленная комиссия показана в составе прочих расходов.

04.09.2019 в КУДиР были внесены две записи:

в гр. 4 раздела 1 «Доходы и расходы» отражены доходы от продажи краски – 20 000,00 руб.;

в гр. 5 раздела 1 внесены расходы на банковские услуги по договору эквайринга – 400,00 руб.

Таким образом, средства, перечисленные по договору эквайринга, учитываются в составе доходов по УСН на дату их зачисления на расчетный счет. Комиссия банка за услуги перевода сумму выручки не уменьшает, но может включаться в расходы, если применяемый объект налогообложения позволяет учитывать затраты (УСН «доходы минус расходы»).

Читать еще:  Типы конфликтных клиентов

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга

Эквайринг – это прием платежей за товары, услуги или выполненные работы с помощью пластиковой карты. Банк, который выступает в роли посредника между держателями пластиковых карт и организацией, принимающей платежи по картам, называется банк-эквайрер. Эквайрер взымает за свои услуги определенный процент комиссии. Для осуществления платежа используются POS-терминалы или импринтеры. В статье расскажем про учет эквайринга, дадим его основные характеристики.

  • Торговый – самый распространенный вид, осуществляется в магазинах, торговых центрах, в организациях общепита и предоставляющих услуги. Оплата производится через POS-терминал.
  • АТМ-эквайринг – это банкоматы, с помощью которых можно оплатить услуги и снять наличные.
  • Мобильный – платежи проходят через мобильный терминал, который не привязан к определнному месту, продавец может брать его с собой.
  • Интернет-эквайринг – используется для продаж через интернет.

Описание эквайринга, преимущества и недостатки

  1. Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
  2. Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
  3. Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
  4. Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу. Подписи на карте и на слипе должны быть одинаковыми, это необходимо проверить.
  5. Кассир пробивает чек через ККМ и отдает его клиенту.
  6. Безналичные операции фиксируются на отдельной секции ККМ и попадают в Z-отчет, как безналичная выручка.
  7. Безналичные расчеты заносятся в кассовый журнал: в графу 12 – сколько операций, по 13 – сумма расчетов.
  8. Выручка от наличных и безналичных расчетов заносится в справку-отчет кассира.
  9. В конце дня организация отправляет в обслуживающий банк электронный журнал, распечатанный с терминала.
  10. Банк проверяет операции, в течение дня (либо на следующий день) перечисляет на лицевой счет организации ее выручку за минусом комиссии (своего вознаграждения).

Преимущества и недостатки безналичных расчетов:

Отражение в учете организации

Выручка от безналичных расчетов учитывается полностью без вычета вознаграждения банку, которое отражается на счете 91 «Прочие расходы», а при УСН – в «Расходах». Читайте также статью: → “Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки». В зависимости от того, как скоро выручка поступит на расчетный счет, эквайринг учитывается двумя способами.

Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты

20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.

Бухгалтерия организации сделает такие проводки:

Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.

  • Учет НДС за безналичный расчет:

Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).

  • Поступление денег на счет:

Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.

  • Удержана комиссия банком:

Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.

Дт 91 – Кт 60 – 4500

Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее

В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». Читайте также статью: → “Счет 57: переводы в пути. Пример, проводки». Вырученные средства OOO «Триумф» за 25 января 2017 года составили 100000 рублей, в т.ч. 60000 – безналичные расчеты. По договору с банком-эквайрером, вырученные средства поступают в организацию на следующий день, после получения банком электронного журнала. Комиссия равна 1,8%.

В бухучете ООО «Триумф» за 25.01.2017 будут проводки:

  • Учет безналичной выручки:

Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.

Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.

  • Учет НДС по безналичным расчетам:

Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)

  • Учет НДС по расчетам наличными:

Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)

  • Учет денежных средств по электронному журналу:

Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.

  • Учет инкассированных наличных по расходному кассовому ордеру:

Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.

26 января 2017 года в учете ООО «Триумф» будут проводки:

  • Учет денежных средств, поступивших на р/с за минусом комиссии банку:

Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.

Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.

  • Учет зачисленных на р/с наличных денежных средств:

Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.

Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле

В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:

  • Дт 57 – Кт 90 – учет выручки от розничной торговли
  • Дт 90.3 – 68 – начисление НДС;
  • Дт 51 – Кт 57 – зачисление выручки на расчетный счет за минусом комиссии;
  • Дт 91 – Кт 57 – отнесение комиссии к расходам.

Учет для ИП без кассового аппарата

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.

Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».

Учет для налогового режима УСН

Выручка от продаж при УСН отражается по кредиту 90 счета «Продажи», субсчета 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». В дебет 90 счета списывается себестоимость товара в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Зачисленный на р/с денежные средства отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 57.

Комиссия списывается с кредита 57 счета в дебет 91 «Прочие расходы». (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99). Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)». Отличие бухучета при УСН от ОСНО в том, что не используется 68 счет «НДС».

Налогообложение при ОСНО и УСН

Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.

Возврат товара при эквайтинге

  • Паспорт;
  • Чек;
  • Пластиковую карту;
  • Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

  • Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
  • Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
  • Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
  • На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
  • Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

[adinserter block=”10″]

Проводки при возврате товара

  • Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
  • Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
  • Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;

Учет возвращенного товара:

  • Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
  • Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
  • Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
  • Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.

Отчетность и документы при эквайринге

Документы для осуществления эквайринга:

Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.

Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.

  • ФЗ№ 161-ФЗ от 27.06.2011;
  • Инструкция по применению Плана счетов;
  • Налоговый Кодекс РФ

Типичные ошибки бухгалтера

  • Отражение выручки в момент прихода денежных средств на расчетный счет, а не в момент передачи товара в собственность покупателю. Это искажает отчетность, особенно когда отплата картой и перечисление средств приходятся на разные отчетные периоды.
  • Отражение выручки за минусом комиссии банку так же является ошибкой. Происходит занижение выручки от реализации и расходов, что приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При УСН такая ошибка занижает налогооблагаемую базу.
  • Нарушениями являются продажа товара без использования ККТ, не отражение выручки по безналичным расчетам в журнале кассира-операциониста, в справке-отчете.

Рубрика “Вопросы-ответы”

Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?

За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.

Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?

Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».

Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?

Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.

Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?

При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.

Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?

Читать еще:  Тимбилдинг для топ-менеджеров

Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.

Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения

В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.

Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой

Отличием оплаты с помощью карты является тот факт, что деньги за проведенные операции поступают в компанию не от самого покупателя, а, соответственно, от банка-эквайера. При этом следует помнить о том, что:

  • фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
  • деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.

Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.

Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.

Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.

Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.

Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»

Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи.

Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?

Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.

Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.

А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.

Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН

Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.

Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.

На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».

Важно!

Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).

Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента. В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»). Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.

В форме элемента патентного справочника нужно указать:

  • рабочее название патента;
  • его номер и дату выдачи;
  • продолжительность действия;
  • налоговую базу и сумму налога;
  • КБК платежа.

Также в сворачиваемые группы вносим:

  • оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
  • налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.

Отражение розничных продаж в программе

Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин». Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.

Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.

В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).

При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:

  1. чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
  2. чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.

Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.

Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.

Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»

В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».

При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:

  • УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
  • название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).

Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.

Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения

В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.

Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой

Отличием оплаты с помощью карты является тот факт, что деньги за проведенные операции поступают в компанию не от самого покупателя, а, соответственно, от банка-эквайера. При этом следует помнить о том, что:

  • фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
  • деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.

Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.

Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.

Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.

Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.

Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»

Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи.

Читать еще:  Оценка интеллектуальной собственности

Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?

Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.

Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.

А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.

Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН

Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.

Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.

На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».

Важно!

Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).

Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента. В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»). Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.

В форме элемента патентного справочника нужно указать:

  • рабочее название патента;
  • его номер и дату выдачи;
  • продолжительность действия;
  • налоговую базу и сумму налога;
  • КБК платежа.

Также в сворачиваемые группы вносим:

  • оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
  • налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.

Отражение розничных продаж в программе

Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин». Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.

Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.

В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).

При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:

  1. чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
  2. чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.

Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.

Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.

Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»

В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».

При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:

  • УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
  • название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).

Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.

Эльба обновилась: автоматический учёт эквайринга

Эльба обновилась: автоматический учёт эквайринга

Эквайринг — это когда вам платят банковскими картами. На ваш счёт приходит сумма за вычетом комиссии банка, но в налогах нужно учесть всё, что заплатил клиент. Раньше приходилось править каждый платёж в Эльбе. Больше этого делать не нужно.

Как учитывать эквайринг в налоге

Налоговый кодекс определяет доход как сумму, которую заплатил клиент. При эквайринге на счёт поступает меньше денег. Для учёта в налоге нужно снова прибавить к сумме платежа комиссию.

Комиссию можно списать в расходы, если вы на УСН «Доходы минус расходы».

Пример: как учитывали эквайринг раньше

Александре за день заплатили за букеты 10 000 рублей банковскими картами. На счёт она получила 9 600 рублей. Она загружает выписку в Эльбу, открывает платёж на 9600 рублей и вписывает в поле «учитывать в налоге» 10 000 рублей.

Как Эльба учитывает эквайринг

Редактировать платежи больше не нужно. Эльба автоматически учитывает эквайринг в налоге для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

По реквизитам отправителя Эльба понимает, что вы работаете с банком-эквайером или платёжным посредником. По назначению платежа определяет размер комиссии.

Для учёта доходов Эльба прибавляет комиссию к сумме платежа и записывает результат в поле «учитывать в налоге».

Для учёта расходов Эльба заполняет поле платежа «комиссия».

Дата всех платежей по эквайрингу — дата поступления денег на расчётный счёт. Так советует делать Минфин.

Что, если Эльба не распознаёт эквайринг

Выделите нужные платежи и поменяйте тип операции на «поступление выручки по эквайрингу». Эльба попробует проверить назначение платежей ещё раз и учесть его. Если не получилось, значит, банк или платёжный агент дают слишком мало информации о платежах.

Что, если я неправильно учитывал эквайринг

Налоговая редко выявляет такие ситуации. И размер недоплаченного налога для неё небольшой. Например, при выручке от эквайринга 1 000 000 рублей и комиссии 4% предприниматель недоплачивает 2 500 рублей налога.

Мы не знаем ни одного пользователя Эльбы, который столкнулся с проблемами из-за учёта эквайринга. Если хотите подстраховаться, смените тип операции платежей по эквайрингу на «поступление выручки по эквайрингу» и доплатите налог.

Вы всё учитывали правильно. Мы, действительно, советовали так делать, пока не автоматизировали эквайринг.

Сейчас для вас удобнее второй вариант, чтобы не обнулять вручную поле «Учитывать в налогах», когда на счёт приходит выручка от эквайринга.

С Модулькассой разговариваем по поводу интеграции. Правда пока ничего конкретного сказать не могу, сроки неизвестны.

По аналогии с интеграцией с другими кассами: по z-отчёту в Эльбу автоматически загружаются только наличные. А выручка по экварийнгу загружается уже с расчётного счёта.

Я всегда делал так же: учитывал z-ки и обнулял эквайринг. Не понимаю что имеется ввиду под «Эльбы советовала так делать» — так как по моим сведениям Эльба как раз категорически этого делать не советовала — есть переписка и в их группе ВК и под одной из статей об эквайринге. Причина как раз кажется была в том, что дата прихода на счет «теряется» — зетка снимается раньше чем бабло присылает банк.

Основная проблема вносить из Z-отчетов только нал была в том, что распространенные меркурии 115 не умели разделять нал и безнал. Я так и не нашел как это делать — был слух что они все таки это умеют, где то на просторах интернета даже было руководство как это делать — но не работало

Сейчас у меня онлайн Пионер: китайское гумно собранное на коленке, но там можно отмечать — нал это или безнал

Правда по старой привычке я делаю как делал. И видимо так и буду — потому что это банально проще — плюс проверять за криворукими кассирами что они там выставили нал или безнал вручную очень уж не хочется. Они и товар нормально на аппарате выбрать не могут даже по инструкции на поллиста

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector