Выдача беспроцентного займа учредителю

Выдача беспроцентного займа учредителю

Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд? Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.

Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.

Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?

Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.

Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.

Порядок предоставления заемных средств от организации

При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

  1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
  2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
  3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

Особенности выдачи из кассы

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

Контрольно-кассовая техника при выдаче и возврате займа в кассу не используется, так как эта операция не является реализацией или оказанием услуг.

Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Бухгалтерские проводки

В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).

В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

  • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
  • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
  • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
  • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

Как списать выданный заем?

Займ учредителю может быть списан в двух случаях:

  1. В случае его полного погашения.
  2. В случае оформления процедуры прощения долга.

Возврат денег

В соответствие с заключенным договором учредитель может вернуть беспроцентный займ как полностью, так и частично, в срок или досрочно, а также в отложенный срок по соглашению сторон.

В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:

  • Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
  • Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.

Прощение долга

Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.

Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.

Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.

  1. Оформление договора дарения.
  2. Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.

Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК. Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.

Налоговые последствия

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Пример налогообложения

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Что признается материальной выгодой?

С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

  • Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
  • Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Как минимизировать налоговые расходы?

Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.

Минимизировать налоговые расходы возможно, оформив займ под минимальные проценты – чуть выше 2/3 ключевой ставки ЦБ.

В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.

Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.

Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

  • 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
  • В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Учредитель имеет право получить займ у собственного предприятия, в том числе и беспроцентный.

Данный вид сделки оформляется в соответствие с общегражданским законодательством/

Беспроцентное пользование кредитом предполагает возникновение материальной выгоды, что влечет за собой налоговые обязательства.

Как выдать беспроцентный займ учредителю

В данной статье мы рассмотрим особенности выдачи займа для учредителя — какие обязанности возникают в данном случае по уплате налога на доходы физических лиц, как грамотно оформить выдачу, какая правовая основа этих операций.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляют:

  • Информационное письмо Центрального Банка России от 23 марта 2020 года, в котором установлена ставка рефинансирования на текущий момент времени;
  • Гражданский кодекс, статья 807, которая описывает договор займа;
  • Налоговый кодекс, статья 224, которая устанавливает размер процентной ставки НДФЛ на выгоду, полученную учредителем;
  • Федеральный закон 14 от 8 февраля 1998 года, в котором указана обязанность получения согласия учредителей при совершении выдачи займа.

Материальная выгода

Иногда владельцы компаний думают, что можно просто так взять деньги в долг у своей компании и не возвращать его годами. А там, как говорится, разберемся. Это делается для того, чтобы вывести средства из кассы из расчетного счета ООО. Но данная позиция учредителей в корне неправильная, потому что при выдаче беспроцентного займа для одного из учредителей у него возникает, так называемая, материальная выгода. Это такой доход, который «получает» учредитель от того факта, что за заем не нужно платить проценты.

В каком случае возникает материальная выгода

Выгода возникает у учредителя или иного лица, оформившего заем, когда такой заем предоставлен по ставке, которая ниже величины, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На 1 июня 2020 года размер ставки рефинансирования равняется 7,25%. Источником данной информации является Информационное письмо Центрального Банка России от 23 марта 2020 года. Таким образом, если ставка по займу ниже 4,83%, то с этих 4,83% нужно платить налог на доходы физических лиц для лица, которому выдан заем. Нужно отметить, что размер ставки рефинансирования — величина, которая периодически пересматривается Центральным банком. С января 2016 года и по настоящее время она имеет тенденцию к уменьшению.

Как считать НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ ставка налога на доходы с материальной выгоды исчисляется как 35 процентов. База, на которую начисляется налог равна 2/3 от ставки рефинансирования, которая в данный момент равна 7,25%. Сумма НДФЛ исчисляется на последний день месяца по формуле:

НДФЛ=сумма долга*2/3ставки рефинансирования*35%

Пример 1.

01 июня 2020 года Пасечев А.А. взял в долг у ООО «Решение», в котором он является учредителем, 200000 рублей. Заем был оформлен как беспроцентный, о чем было прописано в договоре. На 30 июня 2020 года у Пасечева А.А. Возникла материальная выгода, с которой был начислен НДФЛ в следующем размере:

Как удерживать НДФЛ у учредителя

В ситуациях, когда учредителю не выплачиваются дивиденды, вычитать налог на доходы с материальной выгоды не с чего. В таком случае возникает необходимость сообщения в налоговый орган о невозможности удержания. Это делается справкой 2-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором нужно удержать налог. Налоговая инспекция высылает уведомление учредителю о самостоятельной уплате НДФЛ.

Как оформить выдачу

Чтобы оформить процедуру выдачи займа необходимо это сделать с помощью договора, который заключается между юридическим лицом и физическим лицом. Унифицированной формы для такого договора нет, поэтому можно составить его в произвольной форме. Если в договоре не указать на то, что заем предоставляется под ставку 0%, то такая ссуда будет считаться выданной под ставку рефинансирования. Договор может быть пролонгирован неоднократное количество раз. На вопрос «можно ли оформить выдачу устным соглашением?» однозначно в данной ситуации нужно ответить нет, потому как все деньги компании являются собственностью компании и об их использовании должен быть отчет. Договор в такой ситуации и является отчетом о том, куда потрачены деньги. Как правило, в договоре прописывают следующие пункты:

  • Название, ИНН/КПП и адрес юридического лица, которое выступает по договору заимодавцем;
  • Фамилия, имя, отчество и паспортные данные заемщика;
  • Порядок выдачи и погашения займа;
  • Сумма;
  • Сроки;
  • Процентная ставка;
  • Обязанности и права сторон;
  • Условия погашения и другие.
Читать еще:  Порядок участия в тендерах

Бухгалтерский учет ссуды учредителю

Для отражения данной операции в бухгалтерском учете используется 76 счет. Иногда для этих целей может быть применен и 73 счет. В зависимости от того, каким образом выдается ссуда, делаются проводки:

Д76 К50 — выдача из кассы

Д76 К51 — перечисление со счета организации

Чтобы начислить проценты используется 91 счет:

Д76 К91.01 — начислены проценты

Возврат производят следующими проводками:

Д50 К76 — возврат произведен из кассы

Д51 К76 — возврат произведен с расчетного счета

Учредители должны одобрить

Согласно Федеральному закону 14 от 8 февраля 1998 года статье 45 для выдачи займа одному из учредителей общества необходимо утвердить согласие на данную операцию других учредителей. Данное действие оформляется протоколом собрания, на котором большинством голосов может быть разрешена выдача. Если учредитель — единственный в данном юридическом лице, то решение учредителя оформлять не обязательно.

Для выдачи беспроцентного займа нужно оформить договор. При такой выдачи у учредителя возникает, так называемая, материальная выгода. Это доход, который образовался у лица, поучившего займ по ставке меньше 2/3 от ставки рефинансирования. С такой выгоды нужно уплатить в бюджет налог на доходы физическим лиц, он возникает на последнее число месяца.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Как долго можно пролонгировать договор займа учредителю?

Ответ: Какого либо ограничительного срока при данной процедуре нет, таким образом можно пролонгировать договор многократное количество раз.

Вопрос: От чего зависит ставка рефинансирования?

Ответ: Ставка рефинансирования устанавливается Центральным банком в зависимости от экономической ситуации в стране в целом.

Вопрос: Что делать в ситуации, когда учредителю не выплачиваются дивиденды? Как удержать налог на доходы физических лиц?

Ответ: В такой ситуации налог не удерживается, ООО обязано направить в налоговую инспекцию информацию о невозможности удержания. Инспектор вышлет учредителю уведомление о самостоятельной уплате.

Как составить беспроцентный договор займа с учредителем

Автор: Ирина Дудкина, Ведущий специалист Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Опубликовано в журнале «Финансовый директор»

Нормативная база

Для договора займа, в том числе беспроцентного с учредителем, есть общие положения, предусмотренные главой 42 ГК РФ. В частности, существенные условия договора, требования к форме договора – как правило, письменная, и другие.

Есть определенные ограничения исходя из нормативных документов ЦБ РФ по способу предоставления и возврата займа (предел расчета наличными между юридическими лицами, невозможность возврата займа из наличной выручки), которые также нужно учитывать при составлении договора займа. В данной статье рассматривается составление договора займа при предоставлении денежных средств.

Обязательные разделы в договоре беспроцентного займа с учредителем

При составлении рассматриваемого договора (используя типовую форму займа) нужно решить: отражать ли в договоре и как именно следующие вопросы.

1. Кто кому дает займ (стороны договора)

Заимодателем и (или) заемщиком может быть как физическое, так и юридическое лицо. Вариантами сторон договора в этом случае могут быть:

заимодатель – учредитель физическое лицо; заемщик – юридическое лицо, в котором заимодатель физическое лицо – учредитель;

заимодатель – учредитель юридическое лицо А; заемщик – юридическое лицо В, в котором юридическое лицо А – учредитель;

заимодатель – юридическое лицо, в котором физическое лицо – учредитель; заемщик – физическое лицо – учредитель юридического лица – заимодателя;

заимодатель – юридическое лицо А, в котором юридическое лицо В – учредитель; заемщик – юридическое лицо В – учредитель юридического лица А – заимодателя.

Стороны рассматриваемого договора определяются экономической необходимостью, так как беспроцентные договора займа между юридическим или физическим лицом и организацией, в которой данное лицо – учредитель, по сути являются вариантом льготного финансирования для достижения различных целей (текущих, инвестиционных и др.) в деятельности юридического лица.

2. Сумма займа

Ограничений для суммы в этом пункте нет. Единственное, что нужно принять во внимание – определенную взаимосвязь суммы займа и периода его возврата. Источником возврата займа (если не будут привлекаться другие заемные средства) являются, как правило, оборотные средства заемщика. Понятным показателем, по которому можно ориентировочно установить сумму, которую заемщик может ежемесячно (ежеквартально) возвращать заимодателю без ущерба для своей коммерческой деятельности, является показатель поквартальной чистой прибыли.

3. Валюта договора и валюта расчетов

Валюта договора и валюта расчетов в договоре могут отличаться от валюты РФ.

Валюта договора, т.е. валюта, в которой установлена сумма займа, может быть любая – нет никаких ограничений.

Выбор валюты расчетов, т.е. валюты, в которой фактически займ перечисляется заемщику и потом возвращается, ограничен следующими условиями:

расчеты между резидентами могут осуществляться только в валюте РФ; если сумма займа установлена в иностранной валюте, расчеты, как правило, ведутся в рублях по курсу на дату платежа (или по другому установленному договором курсу);

расчеты в иностранной валюте возможны только в случае, когда одной из сторон договора является нерезидент (п.2 ст.140, ст.141, ст.317 ГК РФ; п.п.1 п.3 ст.9 Закона РФ №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» в текущей редакции).

Таким образом, если одна из сторон займа нерезидент, можно выбрать любую иностранную валюту как для валюты договора, так и для валюты расчетов. Как правило, их выбирают одинаковые и наиболее распространенные, а также более-менее устойчивые к колебаниям курсов.

4. Срок предоставления займа

В договоре обычно устанавливается дата, не позднее которой предоставляется займ. Если займ предоставляется частями, то указывают, как правило, более позднюю дату.

5. Срок, на который предоставляется займ

Предоставляемый на период до года займ считается краткосрочным, на период более года – долгосрочным.

Как отмечено в предыдущем пункте, этот срок зависит от того, какую сумму ежемесячно в среднем заемщик может направить на погашение займа, если погашение займа предполагается регулярное (ежемесячное, ежеквартальное).

Бывают ситуации, когда займ привлекается под какую-то сделку или какой-то разовый проект с одномоментным результатом (доходом), и которого и будет погашен займ. Тогда срок возврата займа устанавливается в соответствии с ожидаемым сроком получения дохода.

Законодательством (ст. 810 ГК РФ) предусмотрен вариант, когда в договоре вообще не устанавливается срок возврата. В этом случае «сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течении тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором».

Если на момент составления договора и получения займа невозможно достаточно определенно установить срок его возврата, в договоре устанавливают разумный ожидаемый (расчетный) срок. В дальнейшем, при необходимости продления срока возврата займа оформляют соответствующее двустороннее соглашение к договору.

6. Указание на отсутствие процентов

В данной статье рассматривается беспроцентный договор займа. В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа априори считается процентным (за небольшим исключением). Если в договоре ничего не сказано о процентах, то размер процентов определяется ставкой рефинансирования, действующей в местонахождении заемщика.

Исключение, то есть признание договора априори беспроцентным, имеет место в случаях: а) если договор заключен между гражданами на сумму не более 50-ти МРОТ и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя-бы одной из сторон; б) когда по договору займа передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, указание в договоре положения о том, что он беспроцентный, является обязательным.

7. Условие о назначении займа

В договоре может быть предусмотрено условие о целевом назначении займа или другие сопутствующие условия. В этом случае в соответствии со ст. 814 ГК РФ заемщик должен обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.

8. Порядок возврата займа

В договоре обычно помимо предельного срока возврата займа предусматривается порядок возврата: ежемесячно (не позднее указанной даты), ежеквартально, в конце срока займа, другое. Может приводится и календарный график, в т.ч. с указанием сумм, возвращаемых по каждому сроку. Содержание данного пункта зависит только от воли сторон. Однако для равномерного распределения экономической нагрузки у заемщика целесообразно предусмотреть равномерный в течении срока договора возврат займа.

9. Форма предоставления и форма возврата (погашения) займа

Займ может быть предоставлен наличными или безналичным образом на расчетный счет. Существует предел расчета наличными между юридическими лицами по одной сделке – 100 000 руб. (п. 6 Указание Банка России от 07.10.2013 №3073-У).

Возврат займа (с соблюдением указанного в предыдущем абзаце условия) может быть как из кассы, так и с расчетного счета.

При выдаче из кассы или при возврате в кассу организации займа нужно принимать во внимание еще одно требование ЦБ РФ (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У): эти операции могут проводиться только за счет наличных денег, поступивших в кассу с расчетного счета организации.

Погашение займа, предоставленного в виде денежных средств, может быть в не денежной форме – путем передачи имущества равноценной стоимости, зачета встречного долга, и т.п.

Сопутствующие вопросы, которые нужно учитывать при составлении договора беспроцентного займа с учредителем

1. Если одна из сторон договора – нерезидент

С наличием нерезидентства у одной из сторон договора, помимо вопросов, рассмотренных в пункте 3. «Валюта договора и валюта расчетов» настоящей статьи, могут возникнуть и другие, которые стороны захотят отразить в договоре. Например, право какой страны будет применяться в случае возникновения судебных прецедентов, и т.д.

Договор может быть составлен на двух языках.

Кроме того, может потребоваться составление паспорта валютной сделки в банке, если сумма договора превысит установленный ЦБ РФ предел.

2. Договор с учредителем – это сделка с взаимозависимым лицом

При определенных условиях договор с взаимозависимым лицом признается контролируемой сделкой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Это накладывает на стороны договора, являющиеся юридическими лицами – резидентами РФ, обязанность по дополнительной отчетности в налоговые органы.

Какие сделки и при каких условиях являются контролируемыми – приведено в ст. 105.1, 105.14 НК РФ. Например, в случае, когда сторонами договора займа являются два юридических лица – резидента, сделка будет контролируемой если ее сумма за год превышает 1 млрд. руб. (при условии, что сделка единственная между этими лицами). Для других условий сделок есть другие более низкие границы.

3. Будет ли по договору поручительство или залог

По договору займа может быть предусмотрена какая-либо форма обеспечения исполнения обязательств перед заимодателем: поручительство, гарантия, залог.

Гарантия может быть оформлена со стороны банка или другого лица за вознаграждение (ст. 368-379 ГК РФ).

Другая форма – поручительство (ст. 361-367 ГК РФ), которое также оформляется договором. Поручителем может выступать как юридическое, так и физическое лицо.

Формой обеспечения исполнения обязательств может быть и залог какого-либо имущества заемщика (параграф 3 ГК РФ).

Следует отметить, что применение какой-либо формы обеспечения исполнения обязательств по договору займа между юридическим лицом и учредителем часто не имеет экономической необходимости вследствии наличия других форм воздействия учредителя на юридическое лицо.

4. Договор беспроцентного займа подлежит контролю со стороны Росфинмониторинга

В соответствии со ст.6 пункт 1 подпункты 2,4 Закона РФ №115-ФЗ от 07.08.2001 (в текущей редакции) беспроцентный займ на сумму 600 000 руб. и более (или сумма в иностранной валюте, эквивалентная указанному пределу) подлежит обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга. Контроль осуществляется обслуживающим банком путем затребования различных документов.

Читать еще:  Проверка штатного расписания

Хотя законом установлена стоимостная граница для контроля, на практике банк может потребовать документы для контроля и при меньшей сумме договора.

5. Будет ли сделка крупной в соответствии с законами об АО или ООО, и нужно ли одобрение других учредителей

По законам «Об акционерных обществах» (глава Х Закона ФЗ от 26.12.1995 №208-ФЗ в текущей редакции) и «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ст. 46 Закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ в действующей редакции) предусмотрено одобрение крупных сделок акционерами/учредителями (за исключением случаев с одним акционером/учредителем, являющимся одновременно единоличным исполнительным органом).

Крупной сделкой считается сделка (в т.ч. займ) сумма которой составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества.

Займ от учредителя: налоговые последствия в 2020 году

Правомерность займа

Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.

Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:

  • Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
  • Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
  • Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
  • Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.

Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.

Оформление

Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:

  • Контактные данные заемщика и кредитора;
  • Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
  • Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
  • Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
  • Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
  • Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.

Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.

При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:

  1. Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
  2. Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
  3. Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
  4. Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.

Процентный займ от учредителя

Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:

  • Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
  • Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
  • В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.

Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.

При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:

  • Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
  • Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.

Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.

При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:

  1. Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
  2. Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.

Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:

  • Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
  • Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.

Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.

Беспроцентный займ от учредителя

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

  1. Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
  2. Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.

Возврат долга

Деньги, полученные компанией от своего учредителя в виде займа, возвращаются в указанный в договоре срок. Если в документе не упомянута дата возврата, то кредитор должен направить заемщику требование о возврате, которое выполняется в течение 30 дней.

Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:

  • Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
  • Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.

В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:

  • Деньгами в сумме, указанной в договоре;
  • Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.

Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.

Прощение займа учредителем

Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.

Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.

Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.

Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:

  • Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
  • Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.

При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:

  • Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
  • Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.

Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.

Заем учредителю от ООО: налогообложение

Похожие публикации

По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

Заем от ООО учредителю – правовая регламентация

Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:

протокол, являющийся итогом собрания участников общества;

договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);

при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;

заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;

дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.

Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019

При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:

Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.

Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

Читать еще:  Справка об отсутствии регистрации в качестве ИП

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем от ООО учредителю: проводки

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как юридическому лицу правильно выдать займ сотруднику или учредителю

Человек может взять деньги в долг не только у банка или у микрофинансовой организации, но и у ООО, работником или учредителем которого он является. Такое предложение может быть более выгодным – например, иметь более крупную сумму или низкие проценты. Но оформление такого займа – достаточно сложный процесс, нарушение которого грозит штрафными санкциями.

В этой статье мы расскажем вам подробнее о том, как обществу с ограниченной ответственностью правильно оформить заем своему работнику или учредителю. Вы узнаете, какие законы регулируют эту сферу, как правильно составить договор и как учесть ссуду при уплате налогов.

Может ли ООО выдать займ сотруднику или учредителю?

Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой заем, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.

Первое условие – для займа обязательны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие – займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.

Правила выдачи и оформления займа юридического лица физическому регулируют:

  • Параграф 1 (статьи 807-818) главы 42 Гражданского кодекса
  • Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
  • Налоговый кодекс (по части налогообложения займов)

Как происходит оформление займа от ООО?

Перед тем, как выдать ссуду сотруднику или учредителю, необходимо вначале согласовать ее условия с заемщиком. Важно определить цель выдачи денег, суммы, сроки и проценты. Заемщик должен подготовить письменное заявление, в котором он должен указать цель займа и желаемые условия.

После этого следует обсудить сделку с остальными участниками ООО. Если большинство ее одобрит, то можно приступать к дальнейшему оформлению займа. По итогам собрания составьте протокол – он послужит дополнительным подтверждением сделки.

При оформлении займа учредителю или сотруднику необходимо составить письменный договор. При его отсутствии вам придется доказывать факт заключения сделки через суд. Также желательно сохранить документы, которые докажут передачу денег.

Выдать сумму ссуды можно как наличным, так и безналичным способом. В первом случае необходимо составить кассовый ордер, во втором – платежное поручение. Для имущественного займа оформляется накладная. Независимо от способа, в платежном документе должны быть указаны цель передачи средств и ссылка на договор. В противном случае такая операция не сможет считаться выплатой займа.

Заем может погашаться как полной суммой в конце срока, так и по частям. Возврат, как и перечисление, может осуществляться наличными или безналичным переводом на расчетный счет ООО. При погашении, как и при выдаче, необходимо правильно указать цель платежа – иначе он не будет считаться возвратом долга.

Как составить договор займа ООО?

Договор составляется на корпоративном бланке компании. В его условия, в соответствии с требованиями Гражданского кодекса, должны быть включены

  • Предмет договора – передача заемных средств юридического лица физическому
  • Цель, на которую оформляется займ
  • Срок действия договора
  • Сумма займа
  • Порядок погашения и расчета процентов
  • Права и обязанности сторон
  • Штрафные санкции за неуплату займа
  • Порядок разрешения споров

Если в договоре не указан размер процентной ставки, то займ будет считаться по ставке рефинансирования на дату оформления (на начало 2019 года — 7,75%). Тогда в соглашении также необходимо указать сумму к возврату. Если займ выдается без процентов, то это условие также должно быть отражено в договоре.

Договор должен быть подписан обеими сторонами сделки. Со стороны займодавца это делает руководитель ООО или, если он же и является заемщиком, уполномоченное лицо. На документе ставится фирменная печать компании.

Как учитываются займы при подсчете налогов?

Если займ выдается под проценты, то переплата по нему считается доходом организации и облагается налогом. Компании на ОСНО должны учитывать ее при расчете налога на прибыль. Ставка при этом будет составлять 20%. Если вы используете УСН или ЕНВД, то включите сумму процентов в налогооблагаемую базу.

Операции по займу должны быть отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дебет 73 кредит 50 – выдача ссуды
  • Дебет 73 кредит 91.1 – начисление процентов
  • Дебет 50 кредит 73 – погашение долга (проценты указываются отдельно)

Отдельное условие предусмотрено для беспроцентных займов и для ссуд, у которых процентная ставка составляет менее двух третей от ставки рефинансирования. При его получении заемщик должен выплатить подоходный налог по ставке 35%. Налоговым агентом здесь выступает компания-заимодавец – она удержит НДФЛ с зарплаты или дивидендов человека. По этой причине такие займы могут быть невыгодными — ставка у НДФЛ выше, чем у налога на прибыль.

Если займ был признан безнадежным или был прощен, то компания обязана уплатить с его суммы НДФЛ по ставке 13%, независимо от процентов.

Вопросы и ответы:

Если заемщик не вернул деньги в срок, а заем был правильно оформлен, то вы имеете полное право взыскать неуплаченный долг. Для этого направьте должнику претензию с требованием об уплате. В крайнем случае вы можете потребовать погашение долга через суд. Заем в этом случае передается судебным приставам.

Законы не ограничивают частоту, с которой ООО может выдавать ссуды работникам или учредителям. Однако, если вы будете делать это слишком часто, то вас начнут подозревать в незаконной банковской или микрофинансовой деятельности. Тогда вам может грозить наказание по статье 172 Уголовного кодекса.

Да, вы имеете право потребовать от заемщика предоставления залога – автомобиля, недвижимости или другого ценного имущества. Это условие обязательно должно быть прописано в договоре. Кроме того, необходимо составить отдельный договора залога. При неуплате займа вы имеете право потребовать изъятия заложенного имущества через суд.

Заем от юридического лица физическому может выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Однако, валютные ссуды являются более рискованными из-за изменений курса. Изменения суммы после повышения или снижения курса могут оцениваться как выгода заемщика или кредитора – и, соответственно, облагаться налогами.

Согласно действующим законам, выдавать ссуды под семейный капитал имеют право только банки, кредитные кооперативы и организации, которые выдают ипотечные займы. Если вы не относитесь ни к одной из этих категорий, то сделка с привлечением капитала может быть расценена как попытка его обналичить. Подробнее об этом вы можете узнать в нашей статье.

Заключение

Как видно из статьи, оформление займа работнику или учредителю от компании вполне законна и реальна. Однако, люди прибегают к ним из-за сложности процедуры и больших рисков для кредитора. Но в некоторых ситуациях – например, если учредителю или заемщику срочно требуются деньги на важные расходы – такой заем может быть хорошей альтернативой банковскому кредиту или микрозайму в МФК или МКК.

Государство периодически вводит различные ограничения для займов, которые выдаются организациями, не являющимися кредитными. Связано это с тем, что через такие сделки часто незаконно выводятся наличные средства, в том числе в процессе отмывания денег. Мы будем следить за важными изменениями в этой сфере и сообщать о них в нашей статье.

Итак, любое ООО может выдать своему сотруднику или учредителю займ — в том числе имущественный, беспроцентный или под залог. Чтобы это сделать, нужно:

  • Согласовать условия с заемщиком
  • Получить одобрение от учредителей ООО
  • Правильно составить договор,в котором нужно прописать все условия
  • Составить кассовый ордер, платежное поручение или накладную для передачи займа (в зависимости от способа выдачи)
  • Проследить за погашением долга в срок
  • Отразить займ в бухгалтерской отчетности
  • Уплатить налоги с процентов по займу

Правильно оформленный займ поможет вам не только избежать проблем с налоговой, но и добиться его погашения, если заемщик допустит просрочку.

Выдавали ли вы займы своим сотрудникам или учредителям? Рассказать о своем опыте и о нюансах, с которыми пришлось столкнуться, можно в комментариях.

Автор #ВЗО. Работал юристом в крупной микрокредитной компании, из-за кризиса попал под сокращение. Он хорошо знает законы, которые регулируют кредитную сферу. Николай расскажет вам, как правильно пользоваться займами и что делать, если у вас появились долги.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector