Штрафные санкции по операциям эквайринга

Штрафные санкции по операциям эквайринга

Эквайринг в жизни бухгалтера

Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, главный бухгалтер НОУ «Центр индивидуального образования».

Дата: 03.09.2013 г.

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.

Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения.

Например:

Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)

Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.

В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7 .

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.

Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами

Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии.

Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ).

Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Бухгалтерские проводки

Если перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:

  1. Д 62 К 90.1 – выручка от безналичных продаж
  2. Д90.3 К 68.2 – начислен НДС с продажи (для ЮЛ при ОСНО)
  3. Д 51 К 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами.
  4. Д 91.2 К 51 – удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга.

Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»

  1. Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
  2. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.

Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90.1.

  1. Д57 К 90.1 – выручка от продаж
  2. Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
  3. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
  4. Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2

Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:

1. Получена выручка по эквайрингу ( для простоты не будем использовать наличную выручку)

Для отражения этой операции используется документ — Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:

Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей

Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей

2. Поступление на расчетный счет

Выписка – поступление по платёжным картам:

Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей

Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.

Порядок заключения, изменения и расторжения договора эквайринга в 2019 году

В Гражданском кодексе России отсутствует официальное определение договора эквайринга. Это не мешает кредитным организациям оказывать услугу бизнесменам. В 2019 году соглашения заключают с опорой на общие положения о сделках, отраслевые нормативные акты и банковские стандарты.

Краткая характеристика эквайринга

Терминалы безналичной оплаты прочно вошли в жизнь россиян. Расплатиться пластиковой картой сегодня можно практически везде. Современный способ расчетов стал доступен благодаря особой форме сотрудничества банков и бизнеса. Базовое описание эквайринга содержится в положении ЦБ РФ № 266-П от 24.12.04. Дополнительная информация представлена в ст.1.1. закона 54-ФЗ и Глоссарии Всемирного банка от 2003 года. Анализ норм дает основание именовать термином тип безналичных расчетов между продавцом и покупателем. Кредитная организация становится посредником. Она обеспечивает списание средств с лицевого счета владельца карты и зачисление денег в пользу организации/ИП.

Таким образом, в схеме задействовано четыре участника:

  • покупатель;
  • продавец;
  • обслуживающая кредитная организация;
  • банк-эмитент карты.

Операции по оплате товара/услуги производятся с применением специального оборудования – POS-терминала. Владелец или кассир вводит карту в принимающее устройство. В результате аппарат считывает зашифрованную информацию с носителя и удаленно запрашивает у банка разрешение на совершение расходной операции. Алгоритм описан в актуализированной редакции приказа Минфина № 104 от 30.08.93 (пункт 5.3). Успешное проведение платежа подтверждается документом с отражением реквизитов, суммы, подписей кассира и держателя карты. Дополнительно клиенту выдают кассовый чек или бланк строгой отчетности. Эквайринг не освобождает продавца от необходимости применять ККТ (ст. 1.2 закона 54-ФЗ).

В 2019 году приобрести терминал для оплаты картами стараются все развитые торговые точки. Достоинствами безналичных расчетов являются:

  • защита от оплаты фальшивыми купюрами;
  • решение вопроса с разменной монетой;
  • снижение случаев хищения денежных средств недобросовестными кассирами и сотрудниками торговой точки;
  • сокращение убытков в случае ограбления. Заключение договора торгового эквайринга способствует повышению продаж. По данным ВЦИОМ, россияне охотнее расплачиваются в магазинах картами.

В 2019 году существует сразу несколько вариантов оплаты «пластиком».

Расчеты в торговых залах

Большинство банков в России предлагает коммерсантам оборудование для эквайринга в аренду. Правила пользования терминалами оговариваются дополнительным соглашением или офертой. Законность такого варианта признана судами (А40-289813/2018).

Форма и содержание соглашения

Право на заключение договоров эквайринга предоставлено кредитным организациям п.1.10 Положения ЦБ РФ № 266-П. Образцы контрактов нормативным актом не утверждены. Документы банки разрабатывают самостоятельно, руководствуясь внутренними правилами, инструкциями платежных систем и общими принципами ведения деятельности.

Второй стороной договора становятся бизнесмены. Обязанность принимать к оплате банковские карты возложена на продавцов ст. 16.1 закона 2300-1. Торговые объекты необходимо оснащать устройствами безналичного расчета за услуги, товары или работы. Исключения составляют коммерсанты, осуществляющие деятельность в местности без доступа к радиотелефонной сети и интернету. Освобождаются от необходимости устанавливать терминалы для банковских карт владельцы магазинов (киосков) с годовой выручкой до 5 миллионов рублей (ст. 16.1 закона 2300-1). Организации и предприниматели с оборотом за 12 месяцев от 40 миллионов рублей должны принимать к оплате карты в рамках национальной системы. За неисполнение требований продавцы несут административную ответственность. Наказание назначается по п. 4 ст. 14.8 КоАП РФ. Проступок влечет наложение штрафа. С должностного лица взыскивается 15–30 тыс., а с организации – 30–50 тыс. рублей.

Поскольку сторонами сделки являются коммерческие субъекты, устная форма неприемлема. Договор эквайринга составляется в письменном виде. Банк размещает на официальном сайте публичную оферту (что это такое рассказано в ст. 437 ГК РФ). В открытом доступе находятся тарифы на обслуживание, порядок подключения и прочая информация.

Комиссия зависит от места расположения, отраслевой принадлежности и оборотов клиента. Для торгового эквайринга она варьируется в пределах 1,6 – 2,5%.

Комиссия с операций в мировой сети рассчитывается иначе. При обороте до 1 миллиона рублей она составляет 1,8%, свыше – 2%

На официальном сайте заявлен минимальный тариф в 1,59%. Условия сотрудничества детализируются офертой и другими официальными документами. Так, комиссия торгового эквайринга для клиентов на тарифе «Простой» составит 2,69%.

Прием платежей по картам в сети обойдется клиентам в те же 2,69%.

Тариф «Продвинутый» поможет сэкономить. Ставка для торгового эквайринга снизится до 2,29%, а комиссия за расчеты в интернете будет равна 2,49%

Читать еще:  Можно ли открыть ИП и ООО одновременно

Комиссия за торговый эквайринг зависит от оборота. Если средняя выручка по одному терминалу превышает 500 тыс. рублей, с операций удерживают 1,9%. В остальных случаях действует ставка 2,1%. К комиссии может добавляться фиксированный сбор. Для первого тарифа минимальная планка установлена на уровне 500 тыс., а для второго – 200 тыс. рублей. Дополнительная плата за снижение выручки составит 790 и 490 рублей соответственно. Сбор удерживают за каждое устройство.

Интернет-эквайринг обойдется клиентам в 2,4 – 3,5% отсутствуют

Тарифы эквайринга зависят от оборотов и организационной формы бизнеса (ИП/юридическое лицо). С операций удерживают от 1,6 до 2,6%.

Комиссия за интернет-эквайринг варьирует от 2,1 до 3%

Заключение, изменение и расторжение соглашения

Договоры об обслуживании расчетов с применением банковских карт являются публичными офертами без срока акцепта (ст. 441 ГК РФ). Клиенты, заинтересованные в сотрудничестве с кредитной организацией, подают заявку. Форма заявления о присоединении, как правило, размещается на официальном сайте. Перечень приложений определяется политикой обслуживающего банка и статусом клиента. Если предприниматель или организация уже открыли расчетный счет, договор эквайринга подпишут без лишних формальностей.

Новым клиентам потребуется:

  • представить уставные и регистрационные документы;
  • заполнить анкету;
  • раскрыть конечных бенефициаров;
  • указать действующих руководителей и т. д.

Единого списка нормативными актами не утверждено. Однако не стоит забывать об обязанности российских банков соблюдать закон 115-ФЗ от 07.08.01. Внесение дополнений или правок в публичную оферту допускается с соблюдением ст. ст. 450–453 ГК РФ. Специальных норм в законодательстве нет. По факту банки всегда оставляют за собой право менять правила обслуживания в одностороннем порядке. Это необходимо для актуализации тарифов эквайринга. Извещения о корректировках публикуются на сайте либо рассылаются контрагентам. Обязанность ознакомления с новой версией оферты могут полностью перекладывать на клиента.

На принятие решения бизнесменам отводят от 10 дней до 1 месяца. Жестких временных границ законом не определено. Если в течение этого срока клиенты не отказались от дальнейшего сотрудничества, изменения к договору эквайринга приобретают силу.

Расторжение сделки производится по правилам главы 29 ГК РФ. Кроме того, порядок может детализироваться офертой.

Односторонний отказ из-за нарушений

Расторжение договора эквайринга допускается при совершении проступков (ч.1 п.2 ст. 450 ГК РФ). Таковыми признается неисполнение соглашения или совершение иных действий, причинивших добросовестному контрагенту вред. Распространенным основанием является уклонение от оплаты (А40-88430/2018). Порядок применения нормы разъяснял ВС РФ в пятом обзоре практики за 2017 год.

Клиент вправе расторгнуть соглашение, если банк не выполнил принятые на себя обязательства, списал повышенную комиссию за эквайринг, уклонился от обучения кассиров и т. д. На практике добиться взыскания убытков очень сложно (А45-3209/2010, А56-68187/2017)

Договор эквайринга теряет силу в следующих случаях:
· ликвидация одного из участников (ст. 419 ГК РФ);
· смерть клиента-физлица (ст. 418 ГК РФ);
· издание нормативного акта государственным органом или вынесение судебного решения о расторжении сделки (ст. 417 ГК РФ);
· возникновение обстоятельств, препятствующих исполнению договора (ст. 416 ГК РФ).

К последнему случаю можно отнести банкротство, отзыв лицензии, введение на территории военного положения и др.

Вопросы ответственности

Последствия нарушений договора определяются в соответствии с положениями главы 25 ГК РФ. Стороны обязаны возмещать друг другу убытки, причиненные несоблюдением соглашения или неполным исполнением обязательств. Клиентам санкции грозят за:

  • пренебрежение инструкциями по эквайрингу;
  • порчу оборудования банка;
  • несвоевременную оплату комиссии при отсутствии выручки (обычно вознаграждение удерживается автоматически с операций);
  • уклонение от предоставления банку документов и сведений и т. д.

Проблемы могут возникнуть и при использовании терминала несогласованным с банком способом. Так, за рамки стандартного договора выходит совместное использование оборудования несколькими предпринимателями или фирмами. Схема реализуется в крупных торговых центрах, площади в которых занимают разные коммерсанты. Пытаясь сэкономить на комиссиях, бизнесмены заключают негласное соглашение. Покупателей, желающих расплатиться картой, направляют на отдельную кассу. Формально деньги за товары получает один продавец. Фактически же стороны делят выручку.

Ответственность кредитной организации по договору эквайринга наступает в случае несвоевременного зачисления средств на счет, ошибок при обработке операций (обзор ВАС РФ № С1-7/ОП-234). Нередко в соглашении выставляются границы ответственности. Ярким примером является оферта банка «УРАЛСИБ».

Помимо возмещения убытков офертой может предусматриваться неустойка (ст. 394 ГК РФ). Штрафные санкции стороны вправе начислять и взыскивать без расторжения договора. Ставки оговариваются соглашением.

Правила учета операций по договору эквайринга

Расчеты с клиентами с использованием банковских карт подлежат отражению в бухгалтерских документах. Проводки составляются по правилам Минфина РФ № 94н от 30.10.00. В качестве первичной отчетности по договору эквайринга выступают электронный журнал либо реестр операций. Описание этих регистров приведено в п.2.9 Положения ЦБ РФ № 266-П.

Выручка, полученная безналичным способом, признается доходом продавца (ПБУ 9/99). Бухгалтерия обязана принять ее к учету вместе с комиссией банка. Это правило действует даже в том случае, когда вознаграждение по договору эквайринга удерживается автоматически (приказ Минфина РФ № 33н от 06.05.99). Поскольку момент реальной продажи и зачисления средств на счет разнятся, составляют промежуточные проводки – «Перевод в пути» (счет 57). Такая возможность предусмотрена приказом Минфина № 94н.

Штрафные санкции по операциям эквайринга

«Эквайринг» с английского acquiring переводится как «приобретение». Термин означает оплату товаров и услуг при помощи платежной карты. С одной стороны, эквайринг решает проблему фальшивых купюр. С другой, наличие дебетовых и кредитных платежных карт увеличивает платежеспособность населения, что для продавца – несомненное благо. Для современного покупателя подобный способ уже стал привычным и удобным. А продавцу, не обеспечившему клиенту право воспользоваться платежной картой, грозят штрафные санкции по операциям эквайринга.

Развитие эквайринга предоставляет организациям дополнительные возможности по расширению круга потенциальных потребителей их товаров и услуг. Все операции, совершаемые на территории РФ с банковскими картами, регулирует Положение ЦБ РФ № 266-П.

Все организации и индивидуальные предприниматели, реализующие розничные товары или оказывающие платные услуги населению, обязаны обеспечить своим клиентам возможность оплаты картами любых банков. В соответствии со ст. 3 Закона №112-ФЗ, оборудованием для приема оплаты посредством платежных карт должны быть оснащены все магазины. Дело самого покупателя выбирать, каким образом он станет осуществлять оплату купленного товара – картой или наличными. За нарушение этого требования может быть назначена административная ответственность по статье 14.8 КоАП РФ. Штрафы для должностных лиц составляют 30-50 тысяч рублей.

Также предприятия торговли общей площадью не более 20 кв. м и СХД, которые осуществляют деятельность в населенных пунктах с маленькой численностью населения (не более 25 тыс. человек), не обязаны устанавливать POS-терминалы.

Надо ли пробивать чек на POS-терминале?

Учитывая п. 1 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ, при продаже товара, услуги, работы представитель организации обязан предоставить кассовый чек покупателю. Должно быть 2 экземпляра: один отдается покупателю, второй остается у продавца (кассира).

В конце отработанной смены кассир обязан заполнить журнал формы KМ-4, где обозначается выручка. В графе 12 данного документа кассир указывает количество банковских карт, которыми была произведена оплата товара. Все должно обязательно сойтись, ведь принятые наличные и безналичные деньги бухгалтер организации отражает в официальном документе – кассовой книге. При этом выручку, как наличную, так и безналичную, в журнале операциониста следует разделять по той причине, что различия в суммах в соответствующем журнале и кассовой книге организации представитель налоговой службы может расценить как неоприходованную выручку, в результате грозит риск наложения штрафных санкций на компанию.

Как осуществляется процесс эквайринга

Для покупателя все просто. Он приобретает товар или услугу и производит оплату банковской картой. Все просто и быстро. А для предпринимателя это гораздо сложнее.

Сначала он открывает расчетный счет в банке, работающем с самыми распространенными платежными системами (Visa, MasterCard). Затем следует заключение договора услуг системы эквайринга, а параллельно с ним и оплата комиссии банку, которая зависит от объема проведенных финансовых операций (чем больше оплат и переводов, тем меньше процент за использование).

Банк-эквайер должен тщательно следить, чтобы не оказаться жертвой мошенничества и не допустить, чтобы карточный эквайринг превратился в источник преступного обогащения. Тем более, платежные гиганты предпринимают все меры, чтобы карты не стали инструментом мошенничества. Повлиять на торгующую организацию они не всегда могут. Если обнаруживаются подобные нарушения, компании решительно штрафуют банки-эквайеры.

Если выявлена запретная транзакция, на банк налагается штраф. Например, для системы VISA за URL каждого торгового предприятия, нарушившего правила, эквайер выплатит не менее 25 тыс. долларов, и у него будет лишь 7 дней, чтобы устранить нарушения. Если нет, штрафы будут увеличиваться каждый месяц. По достижении суммы в 100 тыс. долларов банк будет лишен права на эквайринг карт этой платежной системы.

В заключение добавим, что само предприятие может попасть под санкции МПС. Это и штрафы, и, что гораздо ощутимее, место в списке организаций, с которыми банкам-эквайерам запрещается работать.

Запрещенный эквайринг

Если интернет-магазин не принимает банковские карты – это повод задуматься о том, легальными ли товарами он торгует и нет ли риска стать жертвой мошенничества, купив там что-либо.

Директор дирекции мониторинга электронного бизнеса Альфа-Банка Алексей Голенищев рассказал на конференции FinInternet & FinMobility – 2015 о том, как его банк проверяет торговые предприятия, кому и почему он может отказать в сотрудничестве.

Запретные трансакции

Для мошеннического предприятия карточный эквайринг может стать источником незаконного обогащения. Есть несколько способов обмана эквайера, но бдительный эквайер быстро пресечет эти попытки, сильно ограничив ущерб. Гораздо более весомыми потерями банку грозит причинение магазином репутационных потерь международным платежным системам (МПС) Visa и MasterCard.

Читать еще:  Коллективный договор фермерского хозяйства

Платежные гиганты внимательно следят за тем, чтобы их карты не использовались для мошенничества и оплаты сомнительных сделок. Так как непосредственно влиять на торговые точки они практически не могут, МПС воздействуют через банки-эквайеры, нещадно штрафуя их при выявлении нарушения правил. Это весьма эффективная мера: банк вынужден тщательно проверять организации, которые хотят принимать с его помощью карты.

Правила и меры по защите бренда Visa описаны в Global Brand Protection Program (GBPP), аналогичная программа MasterCard называется Business Risk Assessment and Mitigation (BRAM). Они во многом схожи, но Visa, по словам Алексея Голенищева, особенно акцентируется на сомнительных операциях, когда продавец получил деньги, но услуга или товар не были предоставлены покупателю. Уделено внимание и другим видам мошенничества, к которым причисляется введение клиента в заблуждение о надлежащем качестве товара, продажа пробных версий продуктов, подписка без ведома клиентов на дальнейшие списания, непредоставление товара или услуги после получения предоплаты.

Помимо этого, МПС считает неприемлемыми нелегальную продажу отпускаемых по рецепту лекарств, оплату услуг нелегальных интернет-казино, продажу детской порнографии и «оскорбительной» взрослой порнографии (порно с изнасилованием, скотоложеством, нанесением увечий), продажу поддельных товаров, продажу товаров и услуг, нарушающих право на интеллектуальную собственность. В список запрещенных трансакций попала и продажа табачной продукции – сигарет, табака для кальянов, курительных смесей и даже электронных сигарет. Подчеркнем, речь идет о дистанционной продаже.

Штрафы и санкции

В случае выявления трансакции, попадающей под запрет, Visa и MasterCard налагают на банк-эквайер денежные штрафы и иные санкции. В случае Visa GBPP за каждый URL (интернет-адрес) торгового предприятия, нарушающего правила, банк выплатит 25 тыс. долларов США. После этого дается семидневный срок для устранения нарушения.

Если срок выйдет, а нарушение устранено не будет, банк должен заплатить 50 тыс. долларов США за каждый URL. Эта сумма будет увеличиваться на 25 тыс. долларов ежемесячно, пока сумма штрафа не достигнет 100 тыс. долларов. После этого у банка может быть отозвано право на эквайринг карт Visa. Если же инцидент касается торговли порнографией запрещенных жанров, штраф значительно выше – 200 тыс. долларов США за каждый URL. Если банк не устранит нарушение в течение семи дней, он также может быть лишен права эквайринга.

Похожая схема прописана и в MasterCard BRAM. По подсчетам Голенищева, в наихудшем сценарии банк может выплатить 450 тыс. долларов США за недобросовестное торговое предприятие. Причем на этом, скорее всего, проблемы банка не закончатся – вскоре последует штраф и от Visa за то же самое нарушение.

Есть меры воздействия и непосредственно на торговое предприятие. При выявлении нарушения правил МПС попытается его оштрафовать, оно также может попасть в список торговых предприятий, с которыми банкам-эквайерам работать запрещено.

Проверка всего

Чтобы заниматься интернет-эквайрингом и не попадать под санкции и штрафы, банкам приходится тщательно контролировать своих эквайринговых клиентов. Как рассказал Алексей Голенищев, Альфа-Банк проводит тщательную многоуровневую проверку: досконально выясняются вид и характер бизнеса, каналы продаж, целевая аудитория, предполагаемый оборот, оценивается IT- и бизнес-компетентность руководства и персонала, проверяется реальное наличие магазинов.

Еще до того, как принять решение о работе с торговым предприятием, сотрудник банка посещает его офис, складские помещения (если есть) и помещения с размещенными программно-аппаратными средствами, проверяет документы по формам собственности, арендные договоры и т. д.

Очень тщательно исследуется сайт магазина, к которому также предъявляется ряд требований. Проверяется описание продуктов и сервисов, цены, контакты службы поддержки (сотрудник банка звонит по указанным телефонам, пишет на указанную электронную почту), правила возврата товара и возмещения средств, правила доставки, указание страны регистрации и адреса расположения компании, указание экспортных ограничений, если есть.

Также «прокликиваются» все внутренние ссылки на сайте компании – они должны быть рабочими и адекватно обрабатываться движком сайта. Проверяется наличие на сайте баннеров подозрительных сайтов и подозрительных баннерных сетей. И наконец, сайт не должен принимать реквизиты карты на своем сайте, покупатель обязательно должен переадресовываться на сайт банка.

Помимо проверки сотрудником, сайт проверяется и автоматизированными инструментами. Проверяется отсутствие вирусов, скрытых и явных переадресаций на подозрительные сайты, принадлежность доменного имени, доступность и соответствие контента с разных IP-адресов. Изучаются и старые варианты сайта – возможно, все подозрительное было с него вычищено непосредственно перед обращением в банк.

Но даже если с сайтом и компанией на вид все в порядке, это еще не гарантирует, что МПС сочтет бизнес торгового предприятия легальным. Для примера Голенищев рассмотрел торговлю подделками. Сумки, часы, одежда, обувь, вывезенная прямиком из Китая, могут быть внешне очень похожи на оригинальный товар, но их цены будут многократно ниже, что уже должно вызывать подозрения. В сомнительных случаях, если фотографии и описание товара соответствуют оригинальному, банк связывается с компаниями, владеющими брендами, под которыми продаются товары в данном магазине, и запрашивает, действительно ли этот магазин закупает оригинальный товар.

Но и это еще не все. Полностью проверенный интернет-магазин, которому банк уже начал предоставлять услугу эквайринга, проверяется и в дальнейшем, причем не реже чем раз в 30 календарных дней.

Банки идут на риск

Несмотря на формально жесткие процедуры отсева, банки неохотно отказывают клиентам в эквайринге. Портал Банки.ру опросил несколько кредитных организаций и эквайринговых компаний относительно того, часто ли они отказывают клиентам в этой услуге.

Как объяснил Алексей Голенищев, Альфа-Банк нечасто отказывает клиентам в интернет-эквайринге: «Это обусловлено соответствующими политиками привлечения клиентов. Мы изначально не привлекаем на обслуживание компании, которые не соответствуют нашим политикам. И конечно, согласно этим политикам, иногда отказываем тем, кто приходит сам».

«Предоставление услуг эквайринга – взаимовыгодный вид трансакционного бизнеса с клиентами, и банк всегда заинтересован в развитии этой услуги. Поэтому отказы банка в оказании услуги эквайринга встречаются редко – не более 5–7% от поступающих заявок. В интернет-эквайринге отказы встречаются несколько чаще – в 10–12% случаев, – рассказывает руководитель центра развития услуг дистанционного обслуживания УБРиР Илья Скворцов. – Основной причиной отказа может стать плохая репутация предприятия или его руководства. Также мы можем отказать в предоставлении услуги, если руководством компании ранее были совершены преступления экономической направленности или если предприятие находится на стадии банкротства. В этих случаях велика вероятность мошенничества и высок риск утраты дорогостоящего оборудования. В случае интернет-эквайринга отказ возможен, если сайт предприятия не соответствует требованиям федерального законодательства о торговле».

«Мы провели большую работу со своим интеграторами (компаниями, привлекающими онлайн-площадки на наш эквайринг) и работаем в режиме взаимного доверия, когда нам не приводят сомнительные торгово-сервисные предприятия (ТСП), но и мы не перегибаем риск-критерии. Отсев по безопасности составляет не более 10%. Причиной является реализация запрещенных товаров и услуг. В том числе запрещенных к реализации дистанционным способом. Негативная информация по хозяйственной деятельности ТСП, криминальное прошлое руководителей или учредителей предприятия тоже могут стать причиной отказа в обслуживании. Также проверяются сайты интернет-магазинов на предмет очевидности для покупателя условий покупки и расчетов, смотрим оферты», – говорит вице-президент, заместитель директора департамента розничного бизнеса ВТБ 24 Алексей Киричек.

Случается, по словам Киричека, разрывать договор эквайринга в одностороннем порядке: «Такие ситуации происходят, но, к счастью, не так часто. Причинами являются выявление ситуаций с реализацией товаров, не заявленных ТСП изначально, повышенный уровень претензий клиентов, оспаривающих покупки на сайтах недобросовестных продавцов».

Начальник управления платежных карт банка «Авангард» Екатерина Володина сообщила порталу Банки.ру, что «в процессе проверки банк может отказать в открытии счета и, соответственно, эквайринге. Это происходит нечасто, и в большинстве случаев причина в отсутствии подтверждения реальной деятельности магазина».

«Мы заинтересованы в надежности и защищенности платежей по картам, поэтому проводим тщательный отбор клиентов на этапе подключения, а также следим за работой интернет-магазина после подписания договора, – утверждает вице-президент Московского Кредитного Банка Юрий Григоренко. – Безусловно, у нас, как и у любого крупного банка, существует ряд критериев. В частности, мы оцениваем прозрачность бизнеса и условия продажи, наличие всех необходимых лицензий, соответствие техническим требованиям. Отдельное внимание мы уделяем оценке качества услуг и товаров, предлагаемых потенциальным партнером. Например, сотрудничество с интернет-магазином, предлагающим нелицензированную продукцию, полностью исключено».

Руководитель блока «Риски и безопасность» Компании объединенных кредитных карточек (UCS) Александр Кузнецов рассказал: «Процент отказов в среднем не превышает 1%. Мы стараемся реально оценивать риски привлекаемых ТСП и не мешать развитию нашего бизнеса необоснованными отказами в подписании эквайринговых контрактов».

«К сожалению, нам приходится разрывать договоры и по своей инициативе, и по другим основаниям, – говорит Кузнецов. – Например, недавно нашей службой мониторинга было выявлено подозрительное предприятие, ежедневно присылавшее большое количество трансакций на крупные суммы. Согласно подписанному эквайринговому договору, предприятие должно было заниматься предоставлением автомобилей в лизинг, однако при проведении расследования выяснилось, что фактически оно занималось получением займов от держателей платежных карт на длительные сроки под большие проценты. Учитывая, что ТСП нарушило условия договора, а также то, что фактическая деятельность предприятия носит признаки финансовой пирамиды, мы разорвали с ним эквайринговый договор».

Проводки по эквайрингу

Обзоры КонсультантПлюс

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов за счет расширения способов оплаты и экономит ресурсы организации, избавляя от инкассации, забот по соблюдению кассового лимита и обеспечения сохранности денежных средств.

Эквайринговые операции применяются:

  • в интернет-торговле при оплате товаров через сайт, где покупатель вносит данные своей карты вручную,
  • в розничной торговле при оплате через POS-терминал, который считывает данные карты покупателя автоматически.
Читать еще:  Прощение долга между юридическими лицами

Рассмотрим хозяйственные операции и проводки по эквайрингу в обоих случаях.

Расчеты банковскими картами через Интернет

Чтобы принимать оплату от покупателя при помощи пластиковых карт, продавец должен быть зарегистрирован в системе электронных платежей (Visa, MasterCard и др.), иметь личный код и договор интернет-эквайринга с обслуживающим банком. Средства, полученные в качестве платежей по банковским картам, банк-эквайер переводит на счет организации-продавца. Обычно банк удерживает комиссию за эквайринговые операции (п. 1 ст. 851 ГК РФ ) и тогда организация-продавец получает на свой счет средства покупателей, уменьшенные на величину комиссии за эквайринг.

На основании этого договора банк переводит на р/счет организации-клиента денежные средства, полученные в качестве платежей за реализованные товары (работы, услуги). При этом банк может удержать комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 851 ГК РФ).

С 01.07.2017 при проведении оплаты пластиковой карточкой организация-продавец обязана выдать покупателю кассовый чек, пробитый с применением онлайн-кассы.

Платежи через банк-эквайер поступают на расчетный счет организации только на следующий день, поэтому эквайринг проводки в бухучете формирует с использованием сч. 57 «Переводы в пути» (субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам»). Это необходимо для контроля за движением оплат и учетом комиссии банка эквайера.

  • Дт 57.03 Кт 62.02 — отражена предоплата за товары с использованием банковской карточки — 1000 рублей (основание — реестр платежей);
  • Дт 51 Кт 57.03 — зачислены денежные средства на р/счет за вычетом комиссии банка-эквайера — 900 руб. (основание — банковская выписка);
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — отражена стоимость комиссии за эквайринг, удержанная банком-эквайером (основание — выписка из банка, тарифы банка).

Расчеты банковскими картами в розничной торговле

Так же, как и при расчетах в интернет-торговле, денежные средства от покупателя будут зачислены на р/счет организации не ранее чем на следующий день. Поэтому в розничной торговле также используется сч. 57 для учета платежей через POS-терминал.

Эквайринг — бухгалтерские проводки в рознице:

  • Дт 62.Р Кт 90.01.1 — 162 500 руб. — учтена розничная выручка от продажи товаров (основание — лента ККТ);
  • Дт 57.03 Кт 62.Р — 162 500 руб. — товары оплачены банковской карточкой (основание — лента ККТ, реестр платежей);
  • Дт 51 Кт 57.03 — 160 500 руб. — поступила на расчетный счет розничная выручка, оплаченная ранее с применением банковских карт (основание — выписка банка, реестр платежей);
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — 2000 руб. — отражена комиссия банка-эквайера (основание — банковская выписка, тарифы банка).

Отражая в учете эквайринг, бухпроводки должны сформировать поступление денежных средств от покупателя в полном объеме, невзирая на тот факт, что на расчетный счет поступает меньше, чем фактически оплатил покупатель.

Удержанная банком-эквайером комиссия из полученных от покупателя денежных средств не должна уменьшать выручку организации-продавца. В ином случае в компании появятся либо завышенные показатели дебиторской задолженности, либо заниженные показатели выручки.

Эквайринг- что это?
Слово «Эквайринг» (от англ. Acquiring) — приобретение.
Под термином эквайринг подразумевается приём к оплате платёжных карт как средств оплаты товара, работ/услуг.
Также существует интернет-эквайринг — где к оплате принимают платёжные карты и с использованием специально разработанного web-интерфейса проводят покупку/продажу через Интернет. Интернет-эквайринг позволяет проводить расчёты в интернет-магазинах и оплачивать на специальных электронных платежных системах различные услуги (мобильную связь, коммунальные услуги, Интернет, фиксированную телефонную связь и пр.).
Эквайринг обязателен для большинства магазинов
Согласно ст.3 Закона от 05.05.2014 № 112-ФЗ, магазины должны быть оснащены оборудованием, позволяющим принимать оплату посредством банковских карт. А покупатель выбирает, как ему оплачивать купленные товары или услуги — наличными или банковской картой.
Данное правило распространяется на все организации (ИП), которые реализуют товары, услуги или выполняют работы гражданам, кроме тех предприятий, выручка которых за предшествующий календарный год превысила 60 млн. рублей.
Административная ответственность за неисполнение Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 назначена с 01.01.2015г. Размер штрафа организации, не осуществившей реализацию оплаты по безналичному расчету, может составлять от 30 до 50 тыс. руб.. Руководителя организации Роспотребнадзор может оштрафовать на сумму от 15 до 30 т.р.( статья 14.8 КоАП РФ, поправки в которую внёс Закон № 112-ФЗ)
Для установки эквайринга заключается договор с банком. За свои услуги банк взимает комиссию, размер которой зависит от объема операций проведенных по картам (чем больше операций-тем ниже процент). Кроме договора, для осуществления Интрнет-эквайринга на объекте необходимо приобрести либо взять в пользование в банке POS-терминал.

Следует ли пробивать чек?
Согласно п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, при условии оплаты товара, работы или услуги банковской картой, организация не освобождается от обязанности пробивать кассовый чек.
Для более удобной идентификации безналичной выручки и заполнения кассовых документов, оплату через терминал эквайринга лучше проводить по отдельной секции ККТ.
Кроме кассового чека, организация должна выдавать покупателю документ, подтверждающий оплату с банковской карты. Один его экземпляр остается у кассира. На некоторых аппаратах эквайринга, на документе требуется подпись покупателя.
Сумма в кассе должна соответствовать сумме в журнале кассира
В конце смены кассир заполняет журнал кассира-операциониста (форма КМ-4), где сумма наличной выручки на основании Z-отчета отражается в графе 11, а безналичная выручка — в графе 13 (в графе 12 нужно отразить количество карт, которыми был оплачен товар, работа/услуга). Также нужно заполнить справку-отчет и сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке (формы КМ-6, КМ-7). Далее кассир фиксирует сумму наличной выручки в приходный кассовый ордер и передает ее в бухгалтерию. Принятые наличные деньги бухгалтер отражает в кассовой книге.

Обратите внимание!
Наличную и безналичную выручку в журнале кассира-операциониста разделяют, т.к. разница в суммах в журнале и кассовой книге может быть расценена налоговой службой как не оприходованная выручка, вследствие чего организация может попасть под штрафные санкции.
Порядок возврата денег за товар, работу/услугу на карту
Если покупатель решил вернуть деньги за товар, работу, услугу, который был оплачен банковской картой, денежные средства перечисляются также на карту. Выдавать причитающуюся покупателю сумму из кассы нельзя.
Порядок возвращения денег покупателю зависит также от дня возврата товара:
1) товар вернули в день покупки — делается отмена операции по оплате;
2) товар вернули позже — деньги возвращаются на условиях договора с банком-эквайрером. По рекомендации Банка России срок возврата должен составлять всего несколько дней: организация-продавец направляет реестр платежей, содержащий информацию, в том числе и о возврате товара, в банк-эквайрер. Банк не позднее следующего рабочего дня возвращает деньги банку-эмитенту (банку, выпустившему карту, которой расплачивался покупатель). А уже банк-эмитент на следующий рабочий день перечисляет деньги за возвращенную покупку на карту покупателя.
Для оформления возврата необходимо попросить у покупателя паспорт, карту, которой он расплачивался, и кассовый чек. Кроме того, следует составить акт о возврате (форма КМ-3).
В журнале кассира — операциониста делаем запись о возврате денег в графе 15.

Учет операций по картам
Обычно деньги от покупателей поступают на расчетный счет не в день покупки, а через несколько дней, поэтому для отражения эквайринговой выручки в бухгалтерском учете используется счет 57 «Переводы в пути».
На дату оплаты товара пластиковой картой делаем проводки:
• 57 – 90 – Отражена выручка, полученная при оплате стоимости товаров, работ/услуг картой (Z-отчёт).
• 90 – 68 – Начислен НДС (Z-отчёт).
На дату зачисления денег на расчётный счёт:
• 51 – 57 – На расчётный счёт поступила выручка за вычетом комиссии банка (Выписка банка).
• 91/44 – 57 – Комиссия банка включена в состав прочих расходов (Выписка банка).
Если же выручка за товары, оплаченные картой, поступает на расчетный счет в тот же день, то использовать счет 57 «Переводы в пути» не нужно.
Необходимо учитывать, что денежные средства по пластиковым картам будут поступать на счет организации за минусом вознаграждения банка, однако размер выручки в бухгалтерском учете должен отражаться в полном объеме (разд. II ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), а вознаграждение учитывать в составе расходов.

Важно!
В налоговом учете для организаций на общем режиме налогообложения, датой признания дохода является день продажи товара независимо от того, когда поступит выручка по картам на расчётный счёт. Для применяющих УСНО датой признания дохода является день поступления денег на расчетный счет. Затем упрощенцы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут включить комиссию банка в расходы. «Доходным» упрощенцам такое, к сожалению, недоступно.
В бухгалтерском учете расходы на услуги банка могут отражаться как в составе расходов по обычным видам деятельности, так и в составе прочих расходов (разд. II, п. 11 разд. III ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поэтому порядок учета расходов на услуги банка необходимо закрепить в учетной политике.

Основные преимуществами оплаты банковскими картами
1. Рост доходов вашей организации: число покупателей увеличится, суммы покупок возрастут, так как покупателю не надо уже задумываться об имеющейся в кошельке наличности; покупатель быстрее принимает решение о покупке.
2. Сокращаются расходы на инкассацию.
3. Безопасность: безналичную выручку сложно украсть, и исключается возможность получения фальшивых банкнот.
4. На операции с банковскими картами не распространяется лимит расчетов наличными между организациями и предпринимателями (100 000 руб. по одному договору – Указание Банка РФ № 3073-У), поэтому представитель организации-покупателя может оплатить картой любое дорогостоящее приобретение.

Чтобы заказать услугу эквайринга, перейдите по ссылке

или позвоните по телефону +7(499)653-57-73 и наши менеджеры проконсультируют Вас.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector