Проверка ПФР при ликвидации и реорганизации

Проверка ПФР при ликвидации и реорганизации

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)». Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.

В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя — юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).

Также обратим внимание на правило пп. «г» п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также «Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», ноябрь 2014 г.)».

Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.

Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.

2. Представление сведений налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом — ст. 217 НК РФ).

Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.

Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, «Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел «Помощь налогоплательщику», август 2012 г.)»).

Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ «О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации» сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;

— Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;

— Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При ликвидации страхователя — юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Выездная проверка ПФР при ликвидации ООО и ИП

Среди проверок предприятий, производящих выплаты физическим лицам, важное место занимают мероприятия контроля ПФР. Проверка производится для определения точности подсчета стажа, начислений и своевременности отчислений взносов в ПФР, ФФОМС и обеспечивает социальные гарантии работникам при оказании медицинской помощи и по достижении ими пенсионного возраста. В статье мы рассмотрим как проходит выездная проверка ПФР, какой порядок ее проведения, на что следует обратить внимание и как она проходит при ликвидации ООО и ИП.

Процедура прохождения выездной проверки

Ревизоры ПФР осуществляют проверку совместно с ФСС по отдельным решениям, требованиям, актам и другим документам, обязательным при документальном оформлении материалов проверки.

Для проведения проверки ревизоры выезжают в место ведения деятельности предприятия. При отсутствии офиса или иной территории для контроля документов местом проведения определяется ТО ПФР. Организация или ИП должна беспрепятственно предоставить документы в оригинале или заверенных копиях при их выносе из бухгалтерии компании.

Читать еще:  ИП на ЕНВД без работников

Процедура осуществляется в несколько этапов:

  • Принятие руководителем Фонда решения о проверке.
  • Вручение руководителю предприятия решения, требования о предоставлении документов.
  • Изучение документов предприятия.
  • Оформление акта по проверке.
  • Опротестование предприятием данных при несогласии с выводами или указанными нарушениями.
  • Принятие начальником ТО ПФР решения по акту и предъявление требования при наличии нарушений.

Процедура выездных проверок фондов предоставляет контролерам меньше полномочий по сравнению с инспекцией, проводимой ФНС. Ревизоры не имеют права осматривать территорию предприятия, склады, производить принудительную выемку документов, проводить опросы работников.

Проверке подлежит период, не превышающий 3 года, предшествующих календарному году проведения контроля выездного типа.

Кто подпадает под проверку ПФР?

Прежде всего, необходимо разобраться, кому следует ждать проверки ПФР. Ежегодно эта организация составляет список плательщиков взносов. При этом используются следующие критерии:

  • многократные корректировки и изменения начисленных, а также уплаченных взносов;
  • несоответствия в расчетных данных, подаваемых в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования;
  • несоответствие облагаемых баз выплат вознаграждений при сравнении отчетности, представляемой в ФСС и ПФР;
  • отсутствие положительной динамики роста сумм отчислений при увеличении облагаемой базы;
  • наличие расходов, финансирование которых осуществляется из средств соцстраха;
  • пониженные тарифы, предоставляемые предприятиям при ведении определенных видов деятельности;
  • представление индивидуальной информации позже необходимого срока;
  • выплаты работникам, необлагаемые взносами;
  • уточненные расчеты в каждом отчетном периоде;
  • если часть выплат не облагается страховыми взносами;
  • если хотя бы часть взносов на страхование оплачивается по пониженным тарифам;
  • наличие несоответствий в расчетах, выявленных при камеральных проверках (см. → камеральная проверка ПФР);
  • долг по уплате взносов больше двух периодов подряд;
  • неудовлетворительные результаты налоговых проверок. Причиной начала процедуры становятся рекомендации к проверке от ИФНС, выявившей применение схем ухода от налогов;
  • отнесение организации к крупнейшим налогоплательщикам;
  • снижение размеров взносов, если численность работников при этом не изменилась (см. → расчет среднесписочной численности работников, примеры и формула расчета);
  • наличие информации об использовании плательщиков схем, позволяющих минимизировать подлежащие уплате взносы.

Если хотя бы два из этих пунктов у компании выявлены, вероятность проведения проверки значительно повышается. Планирование и утверждение годового плана проверок производится в 4 квартале, перед началом календарного года. Если предприятие прекращает деятельность, контроль взносов производится внеплановым порядком. Кроме того, Пенсионные фонды не проверяют плательщиков чаще одного раза в 3 года.

Документы ПФР, используемыедля оформления проверки

Обязанность и порядок проведения выездных проверок ПФР закреплены в ст. 35 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ.Этапы проведения проверки оформляются документами, состав данных и формы которых разработаны и утверждены Фондом по согласованию с государственными органами исполнения в области социального страхования.

Документы процесса проверки

Уведомление в ФСС о ликвидации ООО (образец)

Образец уведомления ПФР о ликвидации ООО

Образец такого документа, как уведомление в Фонд соцстраха (ФСС) о ликвидации организации (включая ООО), на сегодняшний момент неактуален. Он не используется по причине снятия с ликвидируемых организаций обязанности уведомлять внебюджетные фонды об этом. Разберемся, кем и каким образом фонды в настоящее время извещаются о закрытии организации.

Уведомлять ли фонды о ликвидации юрлица

Обязанность организаций — плательщиков страховых взносов (юридических лиц и ИП) уведомлять о своем закрытии внебюджетные фонды в течение трех дней от принятия соответствующего решения существовала до января 2015 года. Затем с этих лиц была снята обязанность извещать ФСС о своей ликвидации. Позже, когда функция приема всей отчетности была передана от ПФР и ФОМС налоговой службе, отпала обязанность извещать и эти фонды.

В то время уведомления составлялись в произвольной форме, там указывались:

  • наименование плательщика страховых взносов;
  • его регистрационные данные и реквизиты;
  • номер страхователя;
  • собственно сообщение о ликвидации юрлица;
  • дата подачи уведомления;
  • подпись уполномоченного лица;
  • оттиск печати.

Так могли выглядеть образцы уведомления ПФР, ФСС и ФОМС о ликвидации ООО.

Скачать образец уведомления ПФР о ликвидации ООО

Прилагалась к уведомлению копия решения или протокола учредителей/участников юрлица о ликвидации.

Как внебюджетные фонды информируются о ликвидации организации

В 2017 году ПФР, ФСС, ОФМС извещаются о ликвидации юрлица непосредственно самим налоговым органом, осуществляющим регистрационные функции, в порядке межведомственного взаимодействия, установленного Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Об этом же говорится в п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О госрегистрации юридических лиц и ИП»: среди документации, которую ликвидируемое юрлицо представляет в регистрирующий орган — ИФНС, должен быть документ об отсутствии задолженности по сдаче отчетности в ПФР. При его отсутствии отказать в приеме документов ИФНС не может, она запрашивает его самостоятельно у ПФР в порядке межведомственного взаимодействия.

Из Закона N 129-ФЗ следует, что при подаче документов уведомления всех остальных внебюджетных фондов также не требуется: в перечне документации, требуемой для регистрации ликвидации юрлица в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ), они не значатся.

Уведомление при принудительной ликвидации

Принудительная ликвидация – это закрытие фирмы на основании судебного решения (п. 3 ст. 61 ГК РФ).

На основании вступившего в законную силу решения суда о ликвидации юрлица регистрирующий налоговый орган исключает организацию из ЕГРЮЛ.

В случае завершения конкурсного производства в отношении организации, подтвержденного определением суда о его завершении, ИФНС исключает юрлицо из ЕГРЮЛ на основании этого судебного акта.

Как и при добровольной ликвидации, ИФНС, внеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации юрлица, должна известить об этом внебюджетные фонды в порядке межведомственного взаимодействия.

Таким образом, в 2017 году уведомляет внебюджетные фонды о ликвидации юрлица (как добровольной, так и принудительной) в порядке межведомственного взаимодействия сам регистрирующий ликвидацию налоговый орган.

Куда подать объявление о ликвидации ООО

В случае добровольной ликвидации ООО на основании решения участников или уполномоченного органа юрлица п. 1 ст. 63 ГК РФ обязывает ликвидационную комиссию подать соответствующее объявление в СМИ.

Таким СМИ является журнал «Вестник государственной регистрации».

Ликвидация и реорганизация: справочник по отчетности

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации — ст. 50 НК РФ.

В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.

Каковы порядок и сроки подачи налоговых деклараций при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.

Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.

Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:

  • при слиянии нескольких юридических лиц — возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4);
  • при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу — присоединившее его юридическое лицо (п. 5);
  • при разделении — юридические лица, возникшие в результате такого разделения (п. 6);
  • при преобразовании одного юридического лица в другое — вновь возникшее юридическое лицо (п. 9).

Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

Как налогоплательщикам определить последний налоговый период?

Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Налоговый период — календарный год

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

  • НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
  • налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
  • ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);
  • «упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
  • транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
  • налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
  • земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца календарного года

Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в течение календарного года

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Читать еще:  Порядок оценки имущества предприятия

Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Налоговый период — квартал

Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

  • НДС (ст. 163 НК РФ);
  • водный налог (ст. 333.11 НК РФ);
  • ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца квартала

Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в одном квартале

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация

Налоговый период — месяц

Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:

  • акцизы (ст. 192 НК РФ);
  • налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ);
  • налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца месяца

Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в одном календарном месяце

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно позиции контролирующих органов (см. письмо Минфина от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/104@) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:

  • реорганизованным юридическим лицом;
  • организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?

Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.

Недавно налоговая служба выпустила Письмо от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@ по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.

Обратите внимание:

По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.

Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если 28?е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2019 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2019 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

В пункте 3 ст. 398 НК РФ говорится, что декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Срок уплаты налога для организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может быть установлен ранее срока представления декларации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В связи с тем, что налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ), декларацию по НДС налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25?го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 5 ст. 174 НК РФ).

Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?

С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.

Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:

Если организация ликвидирована, как подтвердить свои пенсионные права?

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

18 июля 2018 12:35

Граждане, выходящие на пенсию, часто сталкиваются с проблемой подтверждения стажа работы за 90-е годы прошлого века. Предприятия меняли собственников, многие закрывались и открывались новые. Были ситуации, когда работодатели исчезали вместе со всей документацией предприятия, оставляя своих работников без возможности подтвердить стаж работы и заработок, которые требуются для назначения пенсии. Что делать человеку, если трудовая книжка утеряна, предприятие ликвидировано, а отыскать документы в архивах — шансов практически нет? Консультирует Евгения Очертарова, главный специалист –эксперт отдела оценки пенсионных прав застрахованных лиц

ОПФР по Бурятии.

Евгения Григорьевна, какие периоды работы включаются в страховой стаж при назначении пенсии. И так ли важна сегодня трудовая книжка?

С 2015 года при назначении пенсии периоды работы как до регистрации, так после регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования устанавливается по сведениям индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Вся информация хранится в Федеральной базе данных ПФР. До даты регистрации сведения о стаже были представлены работодателями по форме СЗВ-К на всех работающих граждан.

По законодательству в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись гражданином, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд. К уплате страховых взносов приравниваются взносы на государственное социальное страхование до 1991 года, уплата единого социального налога и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности до 2002 года. Таким образом, полноту представленной информации о периодах работы и суммах уплаченных страховых взносов за каждый период работы граждане могут увидеть и проверить в выписке из индивидуального лицевого счета в Личном кабинете на сайте ПФР.

А если человек понимает, что выписка содержит неполные сведения о трудовой деятельности, как можно восстановить пробелы?

Если в выписке указаны неполные сведения о периодах работы либо отсутствуют сведения об отдельных периодах работы до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, то их можно внести на основании подтверждающих документов. В этом случае во внимание принимается трудовая книжка, которая является документом, подтверждающим периоды работы до даты регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Если все записи в ней оформлены правильно, в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, то ни каких проблем с учетом стажа не возникнет.

При отсутствии трудовой книжки, а также в тех случаях, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные записи или отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение стажа принимаются справки от работодателя либо из архивного учреждения. Это могут быть выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы, удостоверения, письменные трудовые договоры и соглашения с отметками об их исполнении и иные документы, содержащие сведения о периодах работы.

Читать еще:  Ликвидация филиала ООО

Следует отметить, смысл начинать поиск утраченных документов о каком-то периоде вашей работы будет только тогда, если вы точно знаете, что в этот период вы получали «белую» зарплату. Потому что при «серой» зарплате, распространенной в девяностых годах, работодатель не платил обязательные страховые платежи в ПФР, а это означает отсутствие у вас страхового стажа работы за этот период. Такие обстоятельства могут привести к назначению пенсии в меньшем размере, чем тот, на который рассчитывал заявитель. Поэтому очень важно не ждать наступления пенсионного возраста, а готовиться к выходу на пенсию заранее, до наступления права. В соответствии с действующим законодательством обязанность по предоставлению документов, необходимых для назначения, перерасчета пенсии, возложена на гражданина.

Куда обращаться за справкой, если предприятие находится в другом регионе или оно ликвидировано?

Если предприятие находится в другом регионе, для получения справки о периодах работы ехать к месту, где располагалась организация, не нужно. Помощь в истребовании нужных документов о стаже или справки о заработной плате вам окажут при необходимости специалисты ПФР. Для этого нужно обратиться в клиентскую службу с заявлением. Если предприятие ликвидировано, но у него остался правопреемник, справки о стаже и заработке должен выдать правопреемник. Если правопреемник отсутствует, тогда нужные документы необходимо разыскивать в архивах. В какой архив следует обращаться — эту информацию также вам предоставят специалисты ПФР.

При обращении в архивное учреждение заявителю приходит ответ в виде архивной справки, реже архивной выписки или копии документа. В архивную справку о подтверждении трудового стажа включаются данные за то время, за которое имеются сведения в документах архива: приводится точное название должности, занимаемой гражданином, и период его работы. В качестве документов, подтверждающих страховой стаж, используются приказы по личному составу, по основной деятельности, лицевые счета и другие документы.

Что делать, если организация ликвидирована, а в архивах нет документов этого предприятия?

В этой ситуациисвой период работы на этом предприятии можно подтвердить только свидетельскими показаниями. Сведения о заработной плате свидетельскими показаниями не подтверждаются. По правилам, если архивы предприятия утрачены не по вине работника, периоды работы гражданина на этом предприятии могут устанавливаться на основании показаний не менее двух свидетелей, которые знают гражданина по совместной работе в этот период. Свидетели должны иметь документы, подтверждающие их работу у данного работодателя в период совместной работы с гражданином, за которого они свидетельствуют. Для этого гражданин должен написать заявление в орган ПФР по месту своего жительства с просьбой установить период работы по свидетельским показаниям, с указанием ФИО и адреса свидетелей. К заявлению приложить справку из архива об отсутствии у них документов ликвидированного предприятия, на котором работал гражданин. При этом длительность периода работы гражданина на предприятии, устанавливаемого на основании свидетельских показаний, не может быть больше половины страхового стажа, необходимого гражданину для назначения пенсии. Свидетельскими показаниями могут подтверждаться только периоды работы на территории РФ, имевшие место только до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица. Следовательно, для подтверждения иных периодов (например: военная служба, период ухода за ребенком-инвалидом, период проживания супругов военнослужащих и др.) этот способ неприменим.

Зачастую, будущим пенсионерам и архивы не могут помочь, потому что, в частности, коммерческие организации в архивы просто документы не передавали. В таких случаях, если смысл обращения в суд?

К сожалению, подобная ситуация встречается довольно часто. Именно в период с 1986 по 1995 годы документы о стаже и заработке работников коммерческих организаций чаще всего не передавались в архивы. Ситуация усугубляется тем, что законодательных актов о том, как следует поступать работнику в случае отсутствия документов о заработке в архивах, нет. Предусмотрены лишь процедуры подтверждения страхового стажа. А вот как подтвердить размер заработка — об этом нет нормативных документов. ПФР придерживается твердой позиции, что необходимые сведения о зарплате должны быть представлены работодателем либо архивным учреждением на основании данных лицевого счета, расчетно-платежных ведомостей и пр. Решить данную проблему довольно сложно. Но в отдельных случаях гражданину рекомендовано обращаться в суд с иском о требовании возмещения причиненного ущерба к должностному лицу (работодателю), не исполнившему свои обязанности по передаче документов в архив в период ликвидации предприятия.

Как заполнить СЗВ-СТАЖ при ликвидации компании

Обзоры КонсультантПлюс

Сроки сдачи СЗВ-СТАЖ при ликвидации

По единым требованиям ПФР формуляр отчета СЗВ-СТАЖ должен сдаваться страхователями один раз в год. Срок предоставления информации для стандартных условий — до 1 марта года, следующего за отчетным.

Но чиновники обозначили ряд отклонений, когда страхователям придется отчитаться, не дожидаясь установленного времени. Среди исключений обозначена ликвидация страхователя.

Чтобы узнать, каков срок сдачи СЗВ-СТАЖ при ликвидации предприятия, нужно заглянуть в п. 3 ст. 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.1996. Отчитаться следует не позднее месяца с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Если компанию ликвидируют в результате банкротства, то отчитаться перед ПФР следует до предоставления в арбитражный суд отчетности конкурсного управляющего. Там же можно выяснить, когда подавать СЗВ-СТАЖ при ликвидации предпринимателя. ИП обязан подать ликвидационный отчет в ПФР не позднее 1 месяца с момента принятия решения о прекращении бизнеса.

Справочно (прочие исключения по срокам сдачи отчета):

Другие ситуации, когда придется подготовить СЗВ-СТАЖ раньше срока

1. Если работник оформляется на пенсию. Тогда отчет подают в течение 3 календарных дней с момента поступления письменного заявления от сотрудника о назначении пенсии.

2. Если подчиненный увольняется. Подготовьте ему отчет и выдайте в день увольнения вместе с другими документами.

3. Если компания подлежит реорганизации. При разделении отводится один календарный месяц с момента утверждения разделительного баланса. При слиянии — не позднее дня подачи документации для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Кого отражаем в СЗВ-СТАЖ при ликвидации

Включите в СЗВ-СТАЖ при ликвидации в 2020 году всех работников компании, с которыми были заключены трудовые договоры. Работающих по совместительству также включите в отчетную форму.

Не забудьте отразить и граждан, трудящихся в ликвидируемом предприятии по договорам гражданско-правового характера. Например, работающего по договору подряда или авторского заказа.

В СЗВ-СТАЖ при ликвидации добавьте сведения по каждому работавшему:

  1. Ф.И.О. Но отчество указываем при наличии.
  2. СНИЛС — номер страхового свидетельства застрахованного гражданина.
  3. Период или несколько периодов работы в компании, с начала года до момента прекращения деятельности.
  4. Информацию о начисленных взносах.

Используйте для заполнения стандартный бланк СЗВ-СТАЖ, утвержденный Постановлением Правления ПФР № 507п. Иного формуляра для ликвидационной отчетности не предусмотрено.

Период составления отчета

Если страхователь прекращает свою деятельность, важно правильно отразить трудовые периоды в отчетности. Как заполнить СЗВ-СТАЖ при ликвидации:

  1. Отразите период работы в компании с 1 января года по день ликвидации, если трудовой договор или договор ГПХ был действителен на момент составления отчетности. Например, работник был принят в компанию в прошлом году и продолжил работать до фактического прекращения деятельности.
  2. Укажите период работы с даты фактического приема на работу по день ликвидации, если сотрудник был трудоустроен в фирму не с начала календарного года. Например, рабочий по договору ГПХ принят в марте и трудился до закрытия бизнеса.
  3. Зафиксируйте период с момента фактического приема до момента увольнения либо прекращения действия договора. Например, если с работником заключили срочный трудовой договор.

Порядок заполнения отчета

Заполните формуляр, придерживаясь следующей инструкции.

Шаг № 1. Данные страхователя.

Регистрируем сведения о ликвидируемом предприятии. Указываем регистрационный номер, присвоенный в ПФР. Вносим ИНН и КПП. Затем указываем наименование компании-страхователя.

Здесь же: укажите тип предоставляемых сведений — «исходная».

Шаг № 2. Отчетный период.

Указываем календарный год, за который формируется ликвидационный формуляр. Например, если фирма прекращает деятельность в 2020 году, в отчете укажите «2020».

Шаг № 3. Сведения о застрахованных лицах и периодах работы.

Детализируем информацию отдельно по каждому работнику компании. Указываем Ф.И.О., СНИЛС. Затем регистрируем все периоды трудовой деятельности в компании. Для каждого периода вписываем соответствующий код, в соответствии с Приложением к Постановлению Правления ПФР № 507п.

Если ликвидацией занимается ликвидатор без оплаты, СЗВ-М нулевой можно не сдавать, в СЗВ-СТАЖ его не включать. (Такое может быть, если с ликвидатором не заключен договор, например, в этой роли выступает директор ликвидируемого предприятия.)

Шаг № 4. Информация об уплаченных взносах.

Раздел заполняется сведениями о начисленных и уплаченных страховых взносах в пользу работающих пенсионеров. Если в учреждении нет пенсионеров, этот раздел оставьте пустым.

Пример заполнения

ООО «ВЕСНА» ликвидируется в 2020 году. Дата утверждения ликвидационного баланса — 03.06.2019.

В компании трудились два сотрудника: директор Иванов И.И. и специалист Петров П.С.

С обоими работниками были заключены трудовые договоры, которые были расторгнуты 03.06.2019. В период с января по дату ликвидации у работников имелись периоды нетрудоспособности.

Образец заполнения СЗВ-СТАЖ при ликвидации организации

Как подать отчет в ПФР

Особых правил того, как сдать СЗВ-СТАЖ при ликвидации, не предусмотрено. Подготовьте отчетность либо на бумажном носителе, либо в электронной форме.

Компании, в штате которых трудятся менее 25 человек, вправе отчитываться любым удобным для них способом — как на бумаге, так и в цифровом формате.

Фирмы с численностью 25 и более работников права выбора не имеют. Такие страхователи обязаны предоставлять сведения в Пенсионный фонд исключительно в электронном виде.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector