Отчетность КФК в ПФР

Отчетность КФК в ПФР

Отчетность КФК в ПФР

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2020 году (с работниками)

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).

Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не зависят от МРОТ. Страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются главами КФХ не зависимо от суммы полученного дохода.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон Кемеровской области от 23 ноября 2018 года № 91-ОЗ о снижении ставки по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) с 6% до 3% на три года. Действовать он будет до 31 декабря 2021г.

Законом было определенно установить налоговую ставку единого сельскохозяйственного налога на территории Кемеровской области в размере 3 процентов для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2019 года КФХ на ЕСХН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождены от уплаты НДС будут только те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации за 2018г. не превысит в совокупности 100 млн. рублей. Таким образом, для того что бы вас освободили от уплаты НДС необходимо написать уведомление об освобождении уплаты НДС.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. КФХ сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года.(1раз в год)

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4) 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).

5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

7) Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (ЕССС) до 30 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом (п.3 ст.432 НК РФ) (1 раз в год).

8) Сдача декларации НДС поквартально: I кв. – до 25.04., II кв. – до 25.07.,III кв. – до 25.10.,

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1.СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2.Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

Оплата налогов и взносов:

  1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. За год оплата налога должна быть не позднее 31 марта следующего календарного года.
  2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
  3. Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
  4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2020 год (40 874 руб.) – не позднее 31 декабря 2020 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 406,17 руб.) или ежеквартально (10 218,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

. Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:

I квартал— до 31 марта; III квартал— до 30 сентября;

II квартал— до 30 июня; IV квартал— до 31 декабря

Глава КФХ не уплачивает 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

Как правильно заполнять форму РСВ-2 ПФР для КФХ в 2020 году?

Все организации обязаны перечислять платежи в Пенсионный фонд РФ и предоставлять соответствующую отчётность. За отказ от этого или несвоевременную сдачу необходимых форм предусмотрены штрафные санкции.

Перечень подлежащих представлению документов зависит от профиля деятельности предприятия, его размера, организационно-правовой формы. Каждый отчёт имеет свою утверждённую форму и сроки сдачи.

Что это такое?

Одним из таких документов является расчёт начисленных и уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС, составляемый по форме РСВ-2. Отчёт представляет собой заполненный в установленном порядке бланк, содержащий сведения о предприятии, расчёт взносов в ПФР и перечислений в ФФОМС. Заверяется подписью главы и печатью организации.

С установлением новой типовой формы изменились сроки сдачи, порядок заполнения и перечень лиц, обязанных использовать этот документ. Все эти корректировки применяются для отчётности, предоставляемой за 2015 год и далее.

Ранее действующая форма отменена приказом № 294н от 07.05.2015 г. Сведения по этому бланку предоставлять больше не требуется.

Кто обязан ее сдавать?

Новый отчёт РСВ-2 сдают исключительно главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Документ предоставляется в ПФР даже в случае отсутствия доходов или деятельности вообще.

Ранее законодательством было установлено, что данную отчетность должны сдавать лица, не производящие выплат или вознаграждений. К ним относятся ИП, не имеющие наёмных работников, то есть производящие отчисления в Пенсионный только за самих себя. В настоящее время вся налоговая, бухгалтерская и прочая отчётность для предпринимателей значительно упростилась, сократился перечень требуемых документов, их структура, содержание, сроки сдачи. В частности, теперь ИП форму РСВ-2 не сдают.

Варианты и сроки представления

Заполненный расчёт сдаётся каждые 12 месяцев в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего за отчётным года. То есть форму со сведениями за 2015 год нужно предоставить в государственное учреждение, за которым закреплено фермерское хозяйство, до 1 марта 2016 года.

Документ можно заполнить на бумажном носителе, распечатав бланк. Необходимо вносить сведения чёрной или синей шариковой ручкой. Писать требуется печатными буквами. Это необходимо для отсутствия ошибок при переносе данных сотрудниками пенсионного органа в связи с особенностями почерка ответственного за сдачу лица. Заполненный бланк подписывается собственноручно главой хозяйства, ставится печать.

Отчёт также разрешается предоставлять в цифровом виде с помощью средств электронного документооборота. В этом случае подлинность сведений подтверждается применением сертификата ЭЦП.

Правила и инструкция по заполнению

Новая форма имеет три раздела и титульный лист. В каждую строку отчёта следует вносить строго один показатель. Если данные по какой-то графе отсутствуют и такая возможность предусмотрена законодательством, в ней ставится прочерк.

В начале каждого листа вписывается регистрационный номер главы хозяйства, полученный в отделе ПФР при становлении на учёт в качестве плательщика пенсионных взносов. Все листы подписываются главой КФХ, указывается дата заверения подлинности данных.

Правильность документа гарантируется при внесении данных с учётом инструкции.

Титульный лист

Эта часть отчёта содержит основные сведения о главе, а также реквизиты самого документа.

Читать еще:  Решение о вступлении в СРО

При внесении данных в поле «Номер уточнения» следует указать определённый цифровой код:

  • 000 для отчёта, предоставляемого в ПФР впервые за этот год;
  • 001, 002 и далее для уточняющей формы, этот код указывает, какой по счёту раз производится редактирование или исправление сведений.

Информация о прекращении деятельности вносится, если предполагается ликвидация хозяйства. Соответствующее поле заполняется, если документ сдаётся до конца периода.

Также нужно указать:

  • календарный год, являющийся отчётным;
  • код ОКВЭД;
  • ИНН в соответствии со свидетельством, выданным налоговой службой;
  • контактный телефон главы или его представителя, при заполнении не разрешается использование скобок, тире, пропусков и прочих знаков;
  • количество действующих членов отчитывающегося хозяйства.

Содержит данные об итоговой сумме платежей, начисленных и внесённых в течение года:

  • Данные по строке 100 об остатке задолженности должны быть идентичны по всем графам показателям стр. 150 формы, заполненной за прошлый период. Графа 4 по стр. 100 не может равняться нулю. Постановка прочерка в этом поле является нарушением, связанным с неправильным расчётом
  • Строка 110 по столбцам 3 и 6 должна равняться соответственно графам 7 и 8 итоговой части второго раздела. При этом графы 4 и 5 вовсе не следует заполнять.
  • В строке 120 отражаются суммы корректировок по итогам проверок ПФР. Сюда же вносятся величины ошибок и искажений, найденных бухгалтером самостоятельно.
  • Если была показана переплата в колонке 4 стр. 150 за прошлый год, то столбец 3 стр. 100 отчётного года должен быть тождественен сумме граф 3 и 4 стр. 150 за текущий период. Например, за 2014 год колонка 4 стр. 150 содержала сумму излишней уплаты. Ответственное лицо должно внести в графу 3 стр. 100 формы за 2015 год необходимый остаток.

В этой части содержится информация о всех работниках крестьянского хозяйства, в том числе и о главе:

  • В колонке 2 прописываются построчно ФИО сотрудников. Данные должны полностью соответствовать паспортным. Искажения, опечатки не допускаются.
  • В третьей графе вносится номер СНИЛС работника.
  • В столбце 4 показываются годы рождения всех членов КФХ.
  • Колонки 5 и 6 заполняются по данным заявления работника о вступлении в крестьянское хозяйство. Проставляется дата начала и завершения работы. Если человек состоял в КФХ в течение всего года, в поля вносятся даты отчётного периода.
  • В колонках 7 и 8 показываются суммы взносов, рассчитанных для уплаты в ПФР и ФФОМС.
  • Строка «Итого» суммирует все данные о величине отчислений.

Нюансы заполнения и сдачи формы РСВ-1 ПФР вы можете найти в этой статье.

О том, как заполнять и сдавать справку 4-НДФЛ, читайте здесь.

Эта часть составляется главами только тех хозяйств, которые производят пересчёт пенсионных начислений за прошлые года. Информация о корректировке взносов отражается по всем членам хозяйства разными сроками. Обозначаются все периоды, по которым осуществляется перерасчёт.

Суммы денег отражаются исключительно в рублях и копейках. Округления не допускаются.

  • В колонке 2 глава хозяйства указывает причину произведения перерасчёта. Изменение размера начислений может происходить по следующим основаниям:
    • были произведены доначисления по результатам проверок государственных органов;
    • глава самостоятельно выявил факт ошибок, неполноты отражения сумм и произвёл корректировку начисленных взносов;
    • глава вносит исправления, не признаваемые ошибкой, например, если хозяйство теряет льготы по тарифам.
  • В графу 3 вносятся фамилии, имена и отчества работников КФХ.
  • В колонке 4 проставляется номер СНИЛС каждого человека.
  • Столбец 5 содержит информацию о дате рождения членов хозяйства.
  • Графы 6 и 7 отражают информацию о времени нахождения человека в КФХ.
  • В колонке 8 показывается точный размер пересчёта величины взносов в ПФР за периоды, начинающиеся после 2014 года.
  • Графы 9 и 10 содержат суммы корректировки величины взносов по страховой и накопительной части пенсии соответственно. В этих полях вносятся данные за 2010-2013 года.
  • В графе 11 глава хозяйства вносит информацию о точной величине перерасчёта взносов в ФФОМС.

Форма РСВ-2 в 2020 году: нужна или нет

Обзоры КонсультантПлюс

Что такое форма РСВ-2

Форма РСВ-2 — это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ). Ее бланк был утвержден для отчетности, начиная с 2014 года, Приказом Минтруда России от 07.05.2014 № 294н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств». Отчет имеет узкую специфическую направленность и никакими другими субъектами хозяйственной деятельности не используется.

Форму РСВ-2 отменили

Начиная с 2017 года, когда администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе (ФНС России), был утвержден новый бланк Единого расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@), который включил в себя все старые отчетные формы:

Таким образом, все работодатели-страхователи, включая глав КФХ, должны отчитываться по страховым отчислениям в ФНС России на бланке ЕРСВ. Подробную инструкцию его заполнения можно найти в другой статье на нашем сайте. Для глав КФХ в отчете предусмотрен специальный раздел. Что касается РСВ 2020, то с 01.01.2017 они отменены. Пригодится этот бланк только в случае выявлении ошибок в отчетных периодах до 01.01.2017. Тогда нужно заполнить уточненную РСВ-2 и сдать ее в территориальное отделение ПФР. Это связано с тем, что по закону уточненные отчеты всегда подаются на тех бланках, которые действовали в тот период, за который указаны сведения.

За текущие периоды следует ежеквартально или ежегодно (если нет наемных работников) подавать в органы ФНС единый расчет по страховым отчислениям с учетом особенностей, предусмотренных для КФХ.

Как главам КФХ отчитываться по страховым взносам в 2020 году

По нормам статьи 430 Налогового кодекса РФ, главы КФХ обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода. Кроме того, они обязаны сдавать расчет по взносам (в отличие от ИП без наемных работников). Как уже было сказано выше, главы крестьянских (фермерских) хозяйств для отчетности по страховым отчислениям на обязательное пенсионное и медицинское страхование используют бланк ЕРСВ, утвержденный Приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В нем они обязательно заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел 2;
  • приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц на всех членов КФХ, включая главу).

Если в КФХ есть наемные работники, отчетность становится ежеквартальной и в ней также нужно заполнить:

  • раздел 1 с приложениями;
  • раздел 3 на наемных работников.

Сроки отчетности РСВ для КФХ

Срок сдачи ЕРСВ — 30 число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. То есть расчет сдают:

  • за 1 квартал — до 30 апреля;
  • за 2 квартал — до 30 июля;
  • за 3 квартал — до 30 октября;
  • за год — до 30 января.

Еще раз напоминаем, что главы КФХ, работающие без наемных работников, отчитываются один раз в год — до 30 января. То есть за 2020 год они должны успеть сдать форму до 30.01.2019.

Форма РСВ-2

РСВ-2 — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств».

Форма утверждена Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 17.09.2015 № 347п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств и Порядка ее заполнения» (Зарегистрирован в Минюсте России 08.10.2015 № 39241).

Настоящее постановление применяется, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств за 2015 год.

Кто сдает РСВ-2?

Форма РСВ-2 представляется в ПФР главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Когда сдавать отчет по форме РСВ-2?

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и ФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2) представляется в ПФ не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За 2015 год необходимо представить расчет до 1 марта 2016 года.

В каком виде сдавать РСВ-2?

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Читать еще:  Как закрыть ИП по доверенности

Как заполнить РСВ-2?

Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (приложение 2 к постановлению от 17.09.2015 № 347п).

Общие требования

Заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки печатными буквами шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Все значения денежных показателей отражаются в рублях и копейках.

После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.».

Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполняются всеми главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Раздел 3 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» заполняется и представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, заполнившими строку 120 Раздела 1 Расчета.

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер главы крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с выданным при регистрации (учете) в территориальном органе ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.

В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись главы крестьянского (фермерского) хозяйства либо его представителя и дата подписания Расчета.

Титульный лист

В поле «Номер уточнения»:

  • при представлении первичного Расчета указывается код 000;
  • при представлении уточняющего Расчета проставляется номер, указывающий, какой по счету Расчет, с учетом внесенных изменений, представляется страхователем в территориальный орган ПФР (например: 001, 002, 003. 010 и т д.).

В поле «Календарный год» проставляется календарный год, по итогам которого представляется Расчет (уточненный Расчет).

Поле «Прекращение деятельности» заполняется в случае прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода.

В поле «фамилия, имя, отчество (при наличии) главы крестьянского (фермерского) хозяйства» заполняются фамилия, имя, отчество (при наличии) главы крестьянского (фермерского) хозяйства полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В поле «ИНН» проставляется идентификационный номер налогоплательщика — главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее — ИНН), указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК-029-2001 (КДЕС Ред. 1) (далее — ОКВЭД) по основному виду экономической деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства.

В поле «Номер контактного телефона» указывается номер телефона главы крестьянского (фермерского) хозяйства (правопреемника) или представителя главы крестьянского (фермерского) хозяйства с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка».

В поле «Количество членов крестьянского (фермерского) хозяйства» указывается численность членов крестьянского (фермерского) хозяйства в расчетном периоде, включая главу.

В строке 100 значения граф должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период, причем в случае наличия переплаты в графе 4 строки 150 за предыдущий расчетный период значение графы 3 строки 100 Расчета за текущий расчетный период должно быть равно сумме значений граф 3 и 4 строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.

Значение графы 4 строки 100 должно быть не меньше нуля.

  • значение графы 3 строки 110 должно равняться графе 7 строки «Итого» Раздела 2;
  • значение графы 6 строки 110 должно равняться графе 8 строки «Итого» Раздела 2;
  • графы 4 и 5 в строке 110 не подлежат заполнению.

В строке 120 «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие расчетные периоды с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, доначисленные (излишне начисленные) по актам камеральных проверок, в том числе, по которым в расчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие расчетные периоды, а также в случае корректировки данных для исчисления страховых взносов, не признаваемой ошибкой, в указанной строке главами крестьянских (фермерских) хозяйств отражаются суммы перерасчета страховых взносов, начисленные в расчетном периоде.

Значения граф строки 120 должно равняться значениям соответствующих граф строки «Итого» Раздела 3.

Раздел 2 заполняется отдельными строками на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, за каждый период (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом крестьянского (фермерского) хозяйства.

В графе 2 в каждой строке указываются полные фамилия, имя, отчество (при наличии) члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

В графе 3 в каждой строке указывается СНИЛС каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии со страховым свидетельством обязательного пенсионного страхования.

В графе 4 в каждой строке указывается год рождения каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В графе 5 указывается дата вступления (в расчетном периоде) в члены крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.

В графе 6 указывается дата выхода (в расчетном периоде) из состава крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.

Если член крестьянского (фермерского) хозяйства состоял в крестьянском (фермерском) хозяйстве в течение всего расчетного периода, то в графы 5 и 6 вносятся соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который представляется Расчет.

Графы 7 и 8 заполняются на основании самостоятельно произведенного в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ главой крестьянского (фермерского) хозяйства расчета страховых взносов.

В строке «Итого» в графах 7 и 8 отражается сумма всех строк соответствующих граф Раздела 2 Расчета и соответствует размеру страховых взносов, начисленных главой крестьянского (фермерского) хозяйства в пользу членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, за расчетный период.

Раздел 3 заполняется и представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, в случае перерасчета страховых взносов в текущем расчетном периоде за предшествующие расчетные периоды. Заполняется отдельными строками на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу, за каждый период (в пределах расчетного года), за который произведен перерасчет страховых взносов.

В графе 2 указывается основание для перерасчета страховых взносов:

1 — в случае доначисления (излишнего начисления) по актам камеральных проверок, в том числе по которым в расчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщика страховых взносов;

2 — в случае если плательщиком страховых взносов самостоятельно доначислены страховые взносы в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие расчетные периоды;

3 — в случае корректировки плательщиком страховых взносов данных для исчисления страховых взносов за предшествующие расчетные периоды, не признаваемой ошибкой.

Страховые взносы глав КФХ в 2020 году

На основании статьи 430 НК РФ, главы и члены крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ) обязаны уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В статье рассмотрим, как рассчитать страховые взносы глав КФХ в 2020 году, какая сумма взносов предусмотрена при перерегистрации КФХ, оплачивают ли главы КФХ страховые взносы за работников.

Страховые взносы глав КФХ в 2020 году

В 2020 году законодатели внести в НК РФ существенные изменения, согласно которому полностью изменен подход к расчету суммы страховые взносов для ИП и самозанятых лиц. Внесенные изменения также коснулись глав и членов КФХ: с 2020 года сумма взносов на обязательное страхование больше не «привязана» к показателю МРОТ, а является фиксированной для каждого года в период с 2020 по 2020.

Базовая ставка

Пунктом 2 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что главы КФХ уплачивают фиксированный страховой взнос исходя из базовых ставок:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 26.545 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5.840 руб.

Оплата страховых взносов по установленным ставкам предусмотрена как для глав КФХ, так и для всех участников фермерского хозяйства, утвержденных уставом.

Аналогично порядку, предусмотренному для ИП и самозанятых лиц, главы и члены КФХ не оплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Оплачивают ли главы КФХ дополнительный страховой взнос

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ утвержден порядок уплаты дополнительного страхового взноса для ИП и самозанятых лиц, чей доход по итогам года превышает 300.000 руб. При этом главы и члены КФХ освобождены от уплаты такого взноса. Вне зависимости от суммы дохода, полученного за отчетный период, главы фермерских хозяйств оплачивают лишь страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированной ставке.

Читать еще:  Отменяющая форма СЗВ-М

Как рассчитать страховые взносы глав КФХ при перерегистрации

Расчет суммы взноса, которую главе КФХ надлежит уплатить за отчетный период, производится пропорционально периоду регистрации. Иными словами, обязательства по уплате взносов приобретаются главой КФХ и его членами, исходя из периода пребывания на учете в ЕГР. Время, в течение которого фермерское хозяйство прекращало (возобновляло) деятельно на расчет суммы взносов не влияет.

Если КФХ зарегистрировано (либо снято с учета) в течение года, то при расчете обязательств по взносам учитывается период фактического пребывания на учете. Полные месяцы регистрации оплачиваются пропорционально общей сумме взносов:

СтрВзносыКФХ = ФиксПл / 12 * КолПолМес,

где ФиксПл – размер фиксированного платежа на основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в 2020 году по ОПС – 26.545 руб., для ОМС – 5.840 руб.);
КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых КФХ числилось на учете в ЕГР.

В случае перерегистрации в течение месяца, расчет взносов за этот месяц производится исходя из количества дней, в течение которых КФХ числилось на учете в ЕГР:

СтрВзносыКФХ = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где ФиксПл – размер фиксированного платежа на основании п. 1 ст. 430 НК ;КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых КФХ числилось на учете в ЕГР;
КолДнНеполнМес – количество календарный дней в месяце постановки КФХ на учет в ЕГР (снятия с учета);
КолДнРег – период пребывания КФХ на регистрации в ЕГР в течение неполного месяца (кол-во дней).

Рассмотрим пример. КФХ «Фермер» зарегистрировано в ЕГР, ведет деятельность на основании соглашения о создании КФХ. 12.10.2020 «Фермер» прекратил свою деятельность и был снят с учета в ЕГР.

Соглашением о КФХ зафиксировано, что фермерское хозяйство состоит из 5-ти членов и одного главы. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую надлежит уплатить главе КФХ и каждому из его членов за 2020 год:

По итогам 2020 году главе и каждому члену КФХ «Фермер» необходимо оплатить страховые взносы в сумме 25.147,04 руб.

Как рассчитать страховые взносы при смене главы КФХ

На основании закона ФЗ-74 от 11.06.2003, регламентирующего порядок деятельности КФХ, утверждение главы фермерского хозяйства, принятие новых членов осуществляется путем внесения изменений в соглашении о КФХ.

Гражданин приобретает обязательства по уплате страховых взносов в день утверждения его кандидатуры в качестве главы КФХ и отражения соответствующей информации в соглашении о КФХ. При смене главы фермерского хозяйства новый кандидат принимает на себя обязательства по уплате взносов взамен лица, который уплачивал данные взносы ранее, будучи главой КФХ.

Аналогичное правило действует при принятии/исключении членов КФХ. В день принятия нового члена данный факт отражается в соглашении о КФХ, после чего вновь принятый гражданин обязан оплачивать страховые взносы в установленном порядке. При исключении бывший член КФХ утрачивает обязательства по уплате взносов в день отражения данный информации в соглашении КФХ.

Важно знать, что сумма страховых взносов, утвержденная в п. 2 ст. 430 НК РФ, не разделяется пропорционально между участниками КФХ, а подлежит уплате главой КФХ и каждым из его членов в полном объеме (в 2020 году на ОПС – 26.545 руб., на ОМС – 5.840 руб.)

Рассмотрим пример. 05.04.2020 на общем собрании подписано соглашении о создании фермерского хозяйства «Урожай», согласно которого в качестве членов КФХ принято 5 человек, главой КФХ избран Кулимов В.Д.

13.11.2020 по решению собрания Кулимов исключен из членов КФХ «Урожай», вместо него главой фермерского хозяйства назначен один из его членов – Зубровский Г.Л. Таким образом, по состоянию на 13.11.2020 количество членов КФХ «Урожай» составило 4 человека (в том числе глава КФХ).

Рассчитаем сумму страховых взносов при смене главы КФХ «Урожай»:

  1. Члены фермерского хозяйства «Урожай», принятые при создании КФХ (в том числе Зубровский, который впоследствии избран главой КФХ), оплачивают взносы за период с момента регистрации КФХ 05.04.18 до конца отчетного года 31.12.18, то есть за 8 полных месяцев (с мая по декабрь) и за 26 дней апреля (с 05.04.18 по 30.04.18:

Взносы по ОПС:
26.545 руб. / 12 мес. * 8 мес. + 26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней * 26 дней = 19.742,35 руб.

Взносы по ОМС:

5.840 руб. / 12 мес. * 8 мес. + 5.840 руб. / 12 мес. / 30 дней * 26 дней = 4.315,11 руб.

  1. Бывший глава КФХ «Урожай» Кулимов обязан оплатить страховые взносы за период своего членства в фермерском хозяйстве с 05.04.18 по 13.11.18 (6 полных месяцев, 26 дней апреля 2020, 13 дней ноября):
    Взносы по ОПС:
    545 руб. / 12 мес. * 6 мес. + 26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней * 26 дней + 26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней * 13 дней = 16.148,20 руб.
    Взносы по ОМС:
    5.840 руб. / 12 мес. * 8 мес. + 5.840 руб. / 12 мес. / 30 дней * 26 дней + 5.840 руб. / 12 мес. / 30 дней * 13 дней = 3.552,66 руб.

По итогам 2020 года члены КФХ «Урожай» обязаны оплатить страховые взносы в следующем размере:

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 мая 2020 г. № БС-4-11/7950@ О представлении отчетности по страховым взносам главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу представления отчетности по страховым взносам главами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее — главы КФХ), не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 74-ФЗ), статьи 86.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2021 года.

В силу статьи 11 Кодекса главы крестьянских (фермерских) хозяйств относятся к индивидуальным предпринимателям.

Таким образом, нормы Кодекса приравнивают глав крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, к индивидуальным предпринимателям. При этом данный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.

Учитывая изложенное, главами КФХ, не имеющими наемных работников, в том числе, образованными в качестве юридических лиц, расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с порядком заполнения, утвержденным приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по Конькова А.А. (495) 913-00-00 (14-59) страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@», в состав представляемого расчета включается раздел 2 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и приложение 1 к разделу 2 расчета «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства к разделу 2» на членов КФХ, включая главу КФХ, на титульном листе указывается код места представления «240» — по месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства.

У главы КФХ, образованного в качестве юридического лица, не имеющего наемных работников, обязанность по представлению расчета по страховым взносам ежеквартально отсутствует.

Обзор документа

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников предоставляют расчеты по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В состав расчета включается раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и приложение 1 к разделу 2 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства к разделу 2» на членов КФХ, включая главу КФХ. На титульном листе указывается код места предоставления «240».

Главы КФХ-юрлиц без наемных работников не обязаны предоставлять расчеты ежеквартально.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector