Отчетность ИП на ЕСХН

Отчетность ИП на ЕСХН

Отчетность ИП на ЕСХН

Отчетность ИП на ЕСХН в 2018 году

Вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Декларацию по ЕСХН предоставить в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2. Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Сдача отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. С 2012 года предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие страховые взносы за себя, не предоставляют в ПФР отчетность по форме РСВ-2

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

1.1 Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2. Сведения о среднесписочной численности работников необходимо предоставить до 20 января

3. Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)

5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).

2. Сведения о стаже- СЗВ- стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреляежегодно

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

3. Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 985 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2019 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

ЕСХН в 2019 году: изменения обязанностей плательщиков

С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет

Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

ЕСХН и НДС в 2019 году: преимущества и недостатки

Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

  • уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
  • или соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение НДС в 2019 году, доход без учета налога в 2018 году не должен был превысить 100 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:

Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма заявления на освобождение от НДС при ЕСХН в 2019 году содержится в Письме ФНС России от 15.01.2019 № СД-4-3/287@.

Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

  • вида с/х продукции (или работ/услуг);
  • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  • места, где лицо осуществляет деятельность;
  • численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

Читать еще:  Публичный договор

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями. Ранее такая оговорка отсутствовала.

Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@. В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Отчетность на ЕСХН

Содержание статьи:

Виды отчетности

Предприниматели, перешедшие на ЕСХН, автоматически принимают на себя обязательства по предоставлению в ИФНС обязательной отчетности. Данный налоговый режим предполагает освобождение бизнесмена от уплаты налога по НДС и прибыли, как и от подачи соответствующих деклараций, однако, возникает необходимость сдачи декларации по ЕСХН. Кроме того, ИП обязан подавать все виды расчетов и форм во внебюджетные фонды, при наличии наемных сотрудников.

Налоговая отчетность ИП на ЕСХН представлена следующим списком документации:

  • декларация по ЕСХН – подается до 31 марта, раз в год. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации на ЕСХН];
  • авансовый отчет по ЕСХН – относится к полугодовой форме отчетности и подается до 25-го числа месяца, следующего за полугодовым отчетным периодом;

Следует отметить, что бухгалтерская отчетность индивидуальными предпринимателями не подается.

Для бизнесменов, имеющих наемных работников, ЕСХН отчетность, подающаяся в ИФНС, представлена следующими документами:

  • сведения о средней численности наемных работников у ИП – подается до 20-го января, раз в год;
  • справки по форме 2-НДФЛ, с реестром – формируются и сдаются в ИФНС до 1 апреля. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по форме 2-НДФЛ];
  • отчет по форме 6-НДФЛ, впервые введен с 2016 года и представляет собой общую справку по заработной плате всех сотрудников, которая сдается в налоговую службу до конца следующего месяца после завершения отчетного периода. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по форме 6-НДФЛ].

Предприниматели также обязаны отчитываться во внебюджетных фондах, при условии, что у них есть наемные работники. В этом случае, в числе обязательных расчетов и форм подаются:

  • форма 4-ФСС сдается ежеквартально в ФСС до 15 числа следующего месяца. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по форме 4-ФСС];
  • расчет РСВ-1 — сдается в ПФР также до 15 числа. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по форме РСВ-1].

Данные отчеты составляются исходя из начисленной заработной платы. Оплата страховых взносов в данном случае идет на получение пособия при временной нетрудоспособности, а также в случае получения травмы на рабочем месте и для формирования будущего пенсионного пособия.

Основным отчетом для предпринимателя, находящегося на данном режиме, является декларация по ЕСХН. Форма документа утверждена Приказом ФНС России № ММВ – 7-3/384 от 28.07.2014. Порядок и основные требования к заполнению документа также оговорены в данном письме.

Обязательно должны быть заполнены реквизиты предпринимателя и сведения о принимающем органе. Для расчета налога, следует внести в отчет данные о поступивших доходах и произведенных расходах ИП. Исчисление налога производится по ставке 6%.

Порядок предоставления отчетности

Предприниматель обязан предоставлять ЕСХН отчетность строго в соответствии с действующим законодательством. Сроки сдачи декларации и остальных обязательных форм, ежегодно указываются в специальном календаре бухгалтера. Данная памятка дает представление и напоминает бухгалтеру о крайних датах сдачи документации в налоговую службу и во внебюджетные фонды.

Что касается места подачи отчетности, то обязательные расчеты и декларации подаются по месту постановки на учет ИП в налоговом органе и по месту регистрации во внебюджетных фондах.

В статье 80 НК РФ, указаны варианты подачи отчетов:

  1. В виде почтового отправления. Уполномоченное лицо формирует отчет, и отсылает его по почте в надлежащее ведомство в уведомительном порядке с описью вложения. Датой предоставления отчета станет день отправления письма.
  2. Лично посетив ИФНС или фонды и подав отчет на проверку. Документ составляется в двух экземплярах, распечатывается, подписывается директором и главным бухгалтером, заверяется печатью. В электронном виде документ копируется на флешку. Печатные варианты и электронный бланк передаются на проверку, а в случае отсутствия ошибок, на одном экземпляре ставится штамп о принятии документа.
  3. В виде электронной отчетности. Декларация заполняется в специальной программе, подписывается при помощи электронной цифровой подписи и отсылается в специальной системе электронного документооборота по месту назначения. В случае принятия документации, ИП получает специальное уведомление.

Следует отметить, что налоговая отчетность и расчет для внебюджетных фондов составляются в специальной программе, которую можно скачать на официальном ресурсе налоговой службы или получить в отделении ИФНС при личном посещении.

Пример по предоставлению отчетности на ЕСХН

ИП Котов являлся главой крестьянского хозяйства. В начале года бизнесмен получил субсидию в рамках оказания помощи представителям малого бизнеса.

Посчитав, что данная сумма не является доходом, Котов не стал указывать ее в данном качестве и подал авансовый расчет по ЕСХН за полугодие.

При проведении камеральной проверки, указанный факт выяснился и предпринимателя обязали предоставить в ИФНС уточненный авансовый отчет с внесением поступившей суммы.

Котов отказался выполнить данное требование, предложив внести поправки в декларацию по окончании года, если в этом есть необходимость, и обратился в суд. В результате судебного разбирательства решение было вынесено в пользу ИФНС. Предпринимателя же обязали внести коррективы не в авансовый отчет, а в декларацию по ЕСХН, которую предприниматель обязан предоставить в конце года в соответствии с п.1 ст. 346.5 НК РФ, п.8 ст. 250 НК РФ и положениями письма Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-11/197.

Заключение

В итоге можно сформулировать несколько выводов:

  1. Предприниматель, применяющий ЕСХН, обязан отчитываться в ИФНС, путем предоставления обязательных деклараций и форм.
  2. При наличии наемных работников, ИП должен подавать обязательные отчеты во внебюджетные фонды.
  3. Для каждого отчета установлены свои сроки и отчетные периоды. Общая картина предоставления документации указывается в календаре бухгалтера.
  4. Сроки и порядок предоставления отчетности также закреплены законодательно.
  5. Существует несколько способов подачи деклараций и отчетов.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по предоставлению отчетности на ЕСХН

Вопрос: Здравствуйте, я являюсь ИП и применяю ЕСХН. Сейчас у меня нет наемных работников, однако я планирую через неделю нанять бухгалтера и еще одного специалиста.

Подскажите, какие отчеты мне необходимо будет сдавать, с какого времени и как повлияет применение единого сельхозналога на формирование отчетов во внебюджетные фонды?

Ответ: Здравствуйте. После того, как вы примете на работу двух сотрудников, автоматически возникнут обязательства по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды за сотрудников и предоставлению соответствующей отчетности. В перечень обязательных отчетов войдут: форма 4-ФСС, РСВ-1, а также справки по форме 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и сведения о средней численности штата.

4-ФСС и РСВ-1 необходимо будет сдать в ПФР и ФСС до 15 октября текущего года. Форма 6-НДФЛ, должна быть подана до конца октября. Что касается отчета по форме 2-НДФЛ, то он подается до 1 апреля, а сведения – до 20 января.

Применяемый налоговый режим (ЕСХН) никак не повлияет на расчет единого налога, потому что, согласно ст. 346.5 НК РФ, учитываться могут только взносы по социальному страхованию, которые вносятся на добровольных началах.

Отчетность ИП на ЕСХН

ИП-сельхозпроизводители могут упростить свой учет в 2020 году и снизить налоговое бремя перейдя на режим ЕСХН, если соответствуют определенным требованиям. В частности, если доход от реализации продукции в общем доходе не меньше 70% — это основное условие.

Перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной, можно посмотреть в первом приложении к Постановлению № 458 от 25.07.2006г.

С 2017 года перечень предпринимателей, которые имеют право применять ЕСХН расширился. Теперь в него внесли и тех, кто не сам производит сельхозпродукцию, а помогает ее производителям, оказывая услуги. Условие то же – доля от реализации таких услуг должна быть не меньше 70% в общем доходе. Полный список таких услуг можно найти в группе ОКВЭД 01.6.

Читать еще:  ИП без кассового аппарата

Ставка сельхозналога – 6% с разницы между доходами и расходами. Какие именно расходы признаются указано в статье 346.5 НК РФ.

От НДФЛ ИП на ЕСХН освободеждены. Налог на имущество не платят, если оно используется для производства, переработки сельхозпродукции или для оказания услуг сельхозпроизводителям. НДС с 2019 года на ЕСХН в общем случае платят, но можно получить освобождение при соблюдении лимита доходов.по статье 145.1 НК РФ.

Отчетность ИП на ЕСХН – это всего одна декларация в год и Книга учета доходов и расходов, причем книгу хранят у себя и предъявляют налоговой только по требованию.

Как перейти на ЕСХН

Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года. До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова.

Вновь зарегистрированные ИП, чтобы сразу начать работать на ЕСХН, подают уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Имейте в виду, что если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую. Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС.

Отчетность ИП – главы КФК

Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Декларацию на бумаге относят в налоговую лично или отправляют по почте.

Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта.

Актуальные бланки декларации по ЕСХН, а также уведомлений о переходе на этот режим или отказе от него, можно скачать в сервисе «Моё дело». А можно избавиться от головной боли по заполнению и отправке отчетов и поручить это опытным специалистам «Мое дело. Бухгалтер», которые сделают все быстро и в лучшем виде.

Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей. Это:

В ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 марта;

6-НДФЛ на всех ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала и годовая форма до 1 марта.

Раз в год до 20 января сведения о среднесписочной численности, сдается в ИФНС;

Расчет по страховым взносам – в течение 30 дней после отчетного квартала, тоже в ИФНС.

В ПФР:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;

СЗВ-стаж, ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

СЗВ-ТД в 2020 года сдают только по итогам тех месяцев, в которых были кадровые изменения по сотруднику или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

4-ФСС по взносам на травматизм, сдается в Фонд социального страхования до 20 числа после отчетного квартала (для электронной отчетности срок до 25 числа).

Может ли отчетность ИП КФК быть нулевой?

В статье 346.3 говорится, что вновь зарегистрированный ИП сохраняет право применять режим ЕСХН, если в первом налоговом периоде у него не было дохода. Говоря простыми словами, нулевку можно сдать только один раз. В следующий раз нужно либо показать доход, либо уйти на другой режим. Снова вернуться на ЕСХН можно будет только через год.

Осталось поговорить лишь о штрафных санкциях. Если вовремя не отчитаться, штраф составит от 5 до 30 % от суммы налога в декларации, но минимум 1000 руб. За несдачу декларации грозит еще и блокировка расчетного счета. Не заплатить налог вовремя или заплатить не полностью – значит раскошелиться на сумму от 20 до 40% от неуплаченного налога. Невыгодно это – закон нарушать, лучше делать все вовремя.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Налоговый учёт и отчётность

Налоговая декларация

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Читать еще:  Показатели эффективности интернет-маркетинга

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Как ведётся отчётность ИП на ЕСХН

ЕСХН – один из пяти специальных налогов в РФ, который используется в сельском хозяйстве ИП и юридическими лицами. ИП на ЕСХН отчетность подается по специальному режиму в каждую государственную структуру, принимающую отчеты.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН может добровольно каждый ИП, который соответствует таким требованиям:

  • производит сельскохозяйственную продукцию;
  • осуществляет начальную переработку продукции сельского хозяйства;
  • реализует сельскохозяйственную продукцию.

Помимо выше указанных требований ИП должен отвечать обязательным условиям:

  • средняя численность наемных работников за предыдущие 2 года перед подачей уведомления не должна превышать 300 человек;
  • в сумме совокупного дохода доход от продажи сельскохозяйственной продукции должен превышать 70%.

ИП при желании перейти на систему ЕСХН должен направить уведомление об этом в налоговую службу до 31 декабря. В уведомлении обязательно указывается доля дохода от продажи продукции сельского хозяйства. Если ИП не подал соответствующего уведомления про переход на новую систему налогообложения до 31 декабря, то он не подпадает под этот режим в следующем году. Менять режим налогообложения среди года запрещается.

Если предприниматель только зарегистрировался, то о желании перейти на систему ЕСХН он должен уведомить налоговую службу по месту проживания на протяжении 30 календарных дней от даты регистрации.

Налоговая база ЕСХН

ЕСХН облагаются доходы, из которых вычтены документально подтвержденные расходы. Доходы считаются полученными ИП после зачисления средств на расчетный счет ИП или поступления их в кассу, а также после получения прав на имущество или погашения долга.

Расходы зачисляются лишь после их фактической подтвержденной оплаты. При получении доходов и расходов в иностранной валюте они конвертируются в рубли за курсом Центробанка в день их зачисления.

ИП могут не вести полный бухгалтерский учет, но должны обязательно вести Книгу доходов и расходов, которые должны подтверждаться первичными документами в случае проведения проверки налоговой инспекцией.

Отчетный период и ставки налога по ЕСХН

Налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу составляет календарный год. Однако ИП ЕСХН отчеты обязаны подавать по завершению календарного года. Декларация предоставляется до 31 марта следующего года. Более детально рассмотрим ниже отчетность, которую подает ИП на ЕСХН.

Ставка ЕСХН составляет 6%. Для Республики Крым и города Севастополя установлена сниженная ставка налога в размере 0,5%.

Оплачивается налог двумя платежами по полугодиям. После завершения первого полугодия ИП обязан в течение 25 календарных дней оплатить авансовый платеж по ЕСХН.

Как происходит порядок начисления ЕСХН? Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, учитывая нормы Налогового кодекса Российской Федерации. После первого полугодия ИП самостоятельно высчитывает размер авансового платежа, исходя из размера полученного дохода за этот период за вычетом расходов.

После завершения календарного года предприниматель подает декларацию ЕСХН за предыдущий год и уплачивает налог за второе полугодие.

Декларация подается в налоговую службу по месту жительства.

Отчетность ИП на ЕСХН

Каждый ИП обязан вести Книгу доходов и расходов. Она может заполняться в электронном виде или вручную. Заверение ее налоговой службой не требуется.

Рассмотрим отчетность, которую обязан подавать ИП, не имеющий наемных работников:

  1. Ежегодно до 31 марта предоставляется декларация по ЕСХН.
  2. В Пенсионный фонд не подается форма РСВ-2. Однако ИП обязан платить страховые взносы каждый месяц или квартал до 31 числа следующего месяца после окончания периода. Если страховые взносы с дохода превышают за год 300 тыс. рублей, то они могут быть уплачены раз в год, но не позднее 1 апреля следующего года.

Если ИП имеет наемных работников, то он должен:

  • ежегодно до 31 марта подать декларацию по ЕСХН;
  • до 20 января предоставить среднюю списочную численность наемных работников за отчетный год;
  • до 1 апреля подать декларацию на полученные доходы физлиц 2-НДФЛ за прошлый год;
  • ежеквартально формировать декларацию 6-НДФЛ.

После подписания договора с первым работником ИП обязан стать на учет в Пенсионном фонде РФ на протяжении 30 дней и Фонде социального страхования – на протяжении 10 дней. В Пенсионный фонд обязан ежеквартально подавать форму РВС-1 и формы для ведения персонифицированного учета (АДВ-6-2, АДВ-6-5, СЗВ-6-4). В Фонд социального страхования каждый квартал подается форма №4, а ежегодно до 15 апреля – форма, подтверждающая основной вид предпринимательской деятельности.

Если у предпринимателя средняя списочная численность наемных работников за отчетный год больше 100 человек, то декларация ЕСХН подается лишь в электронном виде.

Оплата налогов и взносов на наемных работников

Ежемесячно при начислении заработной платы из дохода наемного работника взимается 13% налога на доход физических лиц. Сумму налога работодатель обязан перечислить на расчетный счет налоговой службы не позже следующего дня после выплаты заработной платы.

Страховые взносы в Пенсионный фонд (22% и 5,1%на обязательное медицинское страхование) и Фонд социального страхования (2,9% за временную нетрудоспособность и 0,2% – минимальный коэффициент по проф. травматизму) за наемных работников требуется оплатить не позже 15 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

А когда начисляются штрафные санкции и пеня? В этом году налоговая служба увеличила размер пени за несвоевременную оплату налога. Это было сделано в результате увеличения ставки рефинансирования. Сегодня она составляет 11%.

В случае ликвидации ИП на едином сельскохозяйственном налоге необходимо в обязательном порядке подать последнюю декларацию по ЕСХН до 25 числа месяца, который следует за месяцем внесения отметки о прекращении деятельности ИП в государственный реестр.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector