Оптимизация ЕНВД

Оптимизация ЕНВД

Оптимизация единого налога на вмененный доход

Особенностью специального налогового режима в форме единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), является объект налогообложения, в качестве которого выступает вмененный доход с учетом базовой доходности единицы натурального базового показателя (1 кв.м. производственной площади, численность работников, количество производственных единиц и т. д.). Поэтому оптимизация налогов возможна по двум основным направлениям:

увеличение выпуска продукции (товаров, работ, услуг) и повышение ее фактической доходности;

минимизация прочих (дополнительных к единому) налогов за счет увеличения объектов обложения, связанных с основной деятельностью, и сокращения объектов налогообложения по другим, не связанным со специальным режимом, видам деятельности.

ЕНВД в первую очередь удобен индивидуальным предпринимателям, которым сложно скрывать размер выручки и официально проводить все расходы. Хотя НК РФ не предоставляет налогоплательщикам возможности выбирать, переходить на уплату единого налога на вмененный доход или не переходить, возможность оптимизировать налога на вмененный доход имеется.

Сумма налога на вмененный доход не зависит ни от размера выручки, ни от величины прибыли, а только от так называемых физических показателей – площади занимаемых помещений, количества работников и пр. Поэтому способы оптимизации ЕНВД основываются именно на этих показателях.

Например, при уплате ЕНВД в зависимости от торговой площади магазина можно разделить помещение, назвав большую часть магазина демонстрационным залом, поскольку налогом облагается только площадь, используемая для торговли (ст. 346.27 НК РФ). С учетом того, что в демонстрационном зале товар не отпускается, а с выставочной площади ЕНВД не взимается, возможно существенно снизить его размеры (постановление ФАС СКО от 14 мая 2002 г. № Ф08- 1543/2002-5720А). В целях четкого разграничения помещений важно отделить демонстрационное помещение от того, где продается товар, например, поставив у условной границы табличку соответствующего содержания, а также письменным распоряжением руководителя (директора) зафиксировать факт разделения магазина на два помещения: для торговли и для демонстрации, а также хранения товаров. Кроме того, к такому распоряжению следует приложить план с указанием конкретных площадей, а его копию в увеличенном масштабе вывесить в самом магазине. Таким образом, по существу и в конкретной форме будет создан «правоустанавливающий документ», обусловливающий определение торговой площади (ст. 346.27 НК РФ). В документах должно указываться, что демонстрационный зал одновременно используется и для хранения товаров – следовательно, его нельзя считать торговым.

Аналогичный способ снижения ЕНВД применим также к предприятиям общественного питания, поскольку они платят ЕНВД с площади зала для обслуживания посетителей. Таким образом, часть общего помещения, например с бильярдными столами, можно выделить и не начислять с нее ЕНВД. Кроме того, поскольку услуги по организации досуга отнесены к общепиту, что соответствует Классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163, то, если часть помещения, занятую бильярдом, передать в аренду, ею станет распоряжаться арендатор, не оказывающий услуги общественного питания. Деятельность арендатора не имеет ничего общего с общественным питанием, и он не должен платить ЕНВД. Это означает, что прежде, чем делить площади, необходимо рассчитать, в каком случае платежей меньше – при ЕНВД или при начислении обычных налогов в общем порядке. Причем, одновременно необходимо учитывать налоговые платежи, которые арендатор обязан начислить с арендной платы, даже если она будет очень небольшой.

Установленные применительно к ЕНВД ограничения по площади торгового зала нужно соблюдать и в том случае, если налогоплательщик арендует ее, например, в крупном торговом центре или в магазине. Если все условия соблюдаются, то установленное ограничение для площади торгового зала действует, т. е. если она больше 150 кв. метров, арендатор не должен платить ЕНВД.

Поскольку немало налогоплательщиков осуществляют свою деятельность и нескольких регионах, следует иметь в виду, что, установленные ограничения должны соблюдаться по каждому объекту, даже если они расположены в разных регионах. Это означает, что, если хотя бы по одному объекту ограничение превышено, ЕНВД не платится в целом по организации (по всем объектам индивидуального предпринимателя). Организации общественного питания, не переводятся на уплату ЕНВД, если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. метров. Причем это правило (как и в случае с торговыми организациями) должно соблюдаться в отношении каждого из имеющихся объектов. Таким образом, если у налогоплательщика имеется несколько точек общественного питания, то достаточно, чтобы хотя бы в одной из них был зал с площадью свыше 150 кв. метров, и в этом случае будет стоять выбор между общей и упрощенной системами налогообложения.

Если ЕНВД зависит от численности персонала, лица, оказывающие бытовые или ветеринарные услуги, ремонтирующие и моющие автотранспорт, организующие разносную торговлю, могут сократить штат работников, уменьшив тем самым налог. Коллектив работников можно разделить на две части, и одну часть оставить работать, как и прежде на основании трудовых договоров, а вторую часть превратить в индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Последние продолжают исполнять свои прежние обязанности, но с ними заключены договоры на оказание различных услуг – например, по ведению бухучета, обеспечению безопасности предприятия и т. д., поскольку такая деятельность ЕНВД не облагается. Таким способом при формальном сокращении численности работников можно увеличить реальный персонал, не взирая на какие-либо установленные ограничения. Кроме того, можно с частью работников организации заключить гражданско-правовые договоры на оказание услуг по своей специальности.

Походы к характеристике этапов (стадий) налогового планирования

Стадии (этапы) налогового планирования в организациях

Налоговое планирование — это выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Объект налогового планирования определяют как интегрированную в единую совокупность условно-постоянную величину налогооблагаемых баз предприятия, которая также принимается фискальными органами в расчет при установлении предела налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования.

В общем виде эту совокупность можно описать следующей формулой

НОБ = В — ОТ — ИН (1)

где В — выручка от реализации совокупного товарного продукта предприятия;

ОТ — средства на оплату труда работников;

ИН — средства на инновационные потребности и капитализацию прибыли.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение и стратегическими приоритетами предприятия.

На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи организации коммерческого предприятия, осуществляется формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения. На этом этапе решается вопрос о том, следует ли использовать налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.

На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.

На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.

На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности — по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который выступает составной частью общего налогового планирования.

На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.

На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

1. Сущность налогового планирования на уровне организаций. Его место в системе управления финансами организации

2. Подходы к определению понятия «налоговое бремя организации», способы его расчета

3. Оптимизация единого налога при упрощенной системе налогообложения

4. Развитие налогового фактора в теориях финансового менеджмента

5. Этапы развития планирования налогов и налогового планирования в мировой истории

6. Направления оптимизации налога на доходы физических лиц

7. Этапы развития планирования налогов и налогового планирования в России

8. Содержание налогового планирования, подходы к классификации его видов, форм и методов

9. Оптимизация единого налога на вмененный доход

10. Походы к характеристике этапов (стадий) налогового планирования

11. Характеристика пределов налогового планирования, сложившихся в мировой и российской практике

12. Направления гармонизации налоговых систем различных стран на современном этапе

13. Подходы к определению резидентства в различных странах и возможность их использования в международном налоговом планировании

14. Сущность международного налогового планирования, его стадии и инструменты

15. Сущность свободных экономических зон, их классификация

16. Международная практика использования оффшорных зон

17. Влияние амортизационной политики на формирование налоговой базы по налогу на прибыль

18. Влияние налогов на принятие предпринимательских решений на различных стадиях налогового планирования.

19. Сущность соглашений об избежании двойного налогообложения. Практика их использования в России

20. История становления и развития ОЭЗ в РФ

21. Трансфертное ценообразование. Практика его использования в России

22. Практика функционирования особых экономических зон в России

23. Влияние внешних и внутренних факторов на выбор элементов учетной политики

24. Формирование учетной политики в целях налогообложения прибыли

25. Содержание налоговых реформ в России. Перспективы изменения налогового законодательства

26. Понятие договорной политики, ее инструменты. Выбор между видами договоров

27. Планирование налога на прибыль и его минимизация

28. Налоговый менеджмент при изменении срока уплаты налога

29. Планирование и оптимизация налога на добавленную стоимость

30. Инвестиционный налоговый кредит. Практика использования в России

31. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов. Практика использования в России

Оптимизация ЕНВД

Вмененный налог выгоден не только тем, что заменяет собой уплату налогов, обязательных при общем режиме налогообложения: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, единый социальный налог (уплачиваются только отчисления на обязательное пенсионное страхование работников — 14% от ФОТ), но и тем, что его размер не зависит от доходов и расходов налогоплательщика. Кроме того, в соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумму ЕНВД можно снизить, но не более чем в два раза, за счет уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности.

Рассматриваемая схема позволяет применять систему налогообложения в виде ЕНВД при любой торговой площади.

Общую площадь, превышающую установленное пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ ограничение в 150 кв.м, следует разделить на основании правоустанавливающих документов (договоров аренды, комиссии) между различными «дружественными» хозяйствующими субъектами, которые будут заниматься общим видом предпринимательской деятельности.

При использовании данной схемы одними договорами не обойтись, то есть такое разделение не должно быть формальным, иначе налоговики могут признать заключенные договоры фиктивными. Для этого каждый хозяйствующий субъект должен фактически осуществлять общую деятельность, а именно: набрать штат сотрудников, зарегистрировать ККМ и самостоятельно производить закупку и реализацию товара. Кроме того, на образцах товара должны быть ценники, свидетельствующие о принадлежности товара тому или иному собственнику.

Читать еще:  Использование расчетно-платежной ведомости

Следует отметить, что при решении споров по рассматриваемому вопросу арбитражные суды придерживаются позиции контролирующих органов. Яркий пример — Постановление ФАС ВСО от 08.08.2005 г. № А19-18300/03-33-Ф02-3387/05-С1, в котором суд поддержал налоговиков и признал договоры комиссии и субаренды, заключенные между организацией и ИП, фиктивными. К такому выводу ФАС ВСО пришел, указав на то, что ценники на товарах, представленных в выставочном зале, свидетельствовали об их принадлежности организации, товары находились на её складе и без участия индивидуального предпринимателя доставлялись покупателям.

Следует также отметить Письмо Минфина России от 03.10.2006 г. № 03-11-04/3/427, в котором чиновники разъяснили порядок применения специального режима в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в случае заключения договоров комиссии.

Так, по мнению чиновников, если организация осуществляет розничную торговлю на основе договора комиссии и при этом выступает в качестве комиссионера и реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используются организацией в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), то, соответственно, такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту на основании договора аренды, то такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в рамках УСНО.

Возможна также другая схема: её суть заключается в уменьшении площади торгового зала за счет того, что площадь торгового зала делится на две части, большую из которых отводят под складские, подсобные и административные помещения.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Следует отметить, что для разделения площади торгового зала необязательно производить грандиозную реконструкцию помещения — достаточно легкой перегородки (как правило, из фанеры или гипсокартона) и отразить данное разделение в соответствующих документах, например, в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему. Также можно оформить данное разделение приказом руководителя организации «О разделении магазина на два помещения». Нелишними будут документы, подтверждающие право на пользование данным объектом и содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений (договор купли-продажи или аренды нежилого помещения, технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т.д.).

Если в налоговую инспекцию подать заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли (магазин) с внесенными изменениями, то претензий со стороны налоговых органов не будет (Письмо Минфина России от 04.07.2006 г. № 03-11-04/3/335). Минфин судит о правомерности тех или тех или иных действий налоговых органов (доначислении налогов) исходя из наличия данного заявления налогоплательщика. Однако налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика в представлении таких заявлений в налоговую инспекцию. Поэтому если заявление отсутствует, но налоговики приняли решение о доначислении единого налога по результатам налоговой проверки, у налогоплательщика есть все шансы признать такое решение недействительным в судебном порядке.

Лучше заключить два договора аренды, разделив прочую и торговую площадь, которая и будет учувствовать в расчете налога. К договорам необходимо приложить план помещения, оформленный в БТИ, на котором нужно самостоятельно показать разделение. Более того, исходя из положений ст.346.27 НК РФ (площадь определяется правоустанавливающими документами) единый налог исчисляется отдельно по каждому договору.

Договор аренды помещений необходимо заключать на срок менее одного года, тогда обязанности в государственной регистрации договора, предусмотренной п.2 ст.651 ГК РФ, у сторон не возникает. Вариант более длительных отношений — договор с последующей пролонгацией (продлением) на срок менее года — также не требует государственной регистрации (п.10 Информационного письма ВАС РФ от 16.02.2001 г. № 59).

Вообще, чем больше документов, подтверждающих разделение площади торгового зала, будет у налогоплательщика, тем менее вероятно возникновение претензий со стороны контролирующих органов.

Следует отметить, что в определенных ситуациях налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД (торговый зал не более 150 кв. м), на основании данной схемы могут уменьшить площадь торгового зала до 5 кв. м и снизить сумму единого налога до уровня, уплачиваемого с «торгового места», так как при исчислении ЕНВД с площади торгового зала в кв. м налогоплательщики применяют базовую доходность, равную 9000 руб., а с торгового места — 1800 руб. (9000 / 1800 = 5). Хотя, вероятно, риск споров с налоговыми органами в данном случае значительно возрастает.

К сведению: разделить торговую площадь можно ещё одним способом. Например, 400 кв. м, делят между дружественными субъектами в следующих размерах: 150 кв. м — лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, а 350 кв. м — оптовому продавцу. Причем оба субъекта реализуют одинаковые товары. Покупатель, в свою очередь, выбирает товар на складе оптового продавца, а приобретает в магазине розничной торговли.

Ещё один способ по уменьшению ЕНВД: переделать помещение под «склад». Его действие сводится к тому, что налогоплательщик переоборудует торговое помещение под склад, выделяя лишь место для продавцов и не оставляя места под торговую площадку (торговый зал). В данном случае при исчислении единого налога следует применять физический показатель «торговое место», а не «площадь торгового зала (в кв. м)».

При использовании этой схемы минимизации налога пристальное внимание следует уделить оформлению документов. По мнению контролирующих органов (Письма Минфина России от 25.08.2006 г. № 03-11-05/206, от 25.11.2004 г. № 03-06-05-04/54, от 27.12.2005 № 03-11-04/3/190), если из правоустанавливающих и инвентаризационных документов следует, что арендуемое помещение, используемое для осуществления розничной торговли, не соответствует установленному в главе 26.3 НК РФ понятию магазина (то есть не предназначено для продажи), то его следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети. В этом случае на основании ст.346.29 НК РФ исчисление ЕНВД производится с использованием показателя базовой доходности «торговое место». При этом площадь зала в целях исчисления ЕНВД не имеет значения.

К сведению: признать помещение магазином могут только службы, которые в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 921 уполномочены на проведение технической инвентаризации, а не сотрудники налоговых органов. Данная позиция контролирующих органов неоднократно озвучивалась в их письменных разъяснениях (Письма Минфина России от 12.09.2006 г. № 03-11-05/213, от 02.05.2006 г. № 03-11-04/3/229, от 24.04.2006 г. № 03-11-05/109).

Другими словами, при заключении договора аренды, необходимо в качестве объекта договорных отношений указывать складское помещение. Это будет дополнительным доказательством того, что арендуемое помещение специально не предназначено для ведения торговли. К тому же арбитражная практика также подтверждает правомерность данного подхода (Постановления ФАС ВВО от 30.06.2006 г. № А11-18390/2005-К2-21/744, ФАС ЗСО от 22.08.2006 г. № Ф04-5208/2006 (25460-А27-19), ФАС ПО от 26.02.2006 г. № А12-20902/05-С60). Судьи различных округов пришли к единому мнению: если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах используемое помещение не выделено как часть здания, специально оборудованная и предназначенная для ведения торговли (что является основанием для отнесения его к объекту стационарной торговой сети), то данный объект следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети и для расчета ЕНВД следует применять физический показатель «торговое место».

Пример схем оптимизации налогов при ЕНВД

Данная статья написана экспертом в области учета и налогообложения Аудитором Мейсак Валентина Олеговна. Это одна из статей серии «Оптимизация налогов». Следите за выходом новых статей на нашем сайте bi-pi.ru. По всем вопросам бухгалтерского обслуживания обращайтесь к нам.

Организация (ООО, НКО) или ИП на ЕНВД оплачивает налог не с фактической выручки, а в размере 15% так называемого вмененного дохода, причем считается этот доход исходя из:

размеров площади помещения, в котором осуществляется розничная торговля или гостиничный бизнес,

количества торговых точек в розничной торговле,

количества сотрудников, занимающихся оказанием бытовых услуг или развозною торговлей (считая индивидуального предпринимателя),

количества автотранспортных средств, задействованных в грузоперевозках,

количества посадочных мест при пассажирских перевозках,

площади рекламной поверхности, при оказании услуг по размещению рекламы.

Коэффициент К2

Также, в зависимости от того, где осуществляется деятельность, попадающая под ЕНВД, размер налога корректируется на коэффициент К2 (первый корректирующий коэффициент, К1, единый по всей стране и меняется ежегодно).

Уменьшаем налог

Каким же образом ИП или организация могут уменьшить ежеквартально уплачиваемый ЕНВД?

Собственно, способов сделать это очень немного. Те, кто советует «прописать в договоре аренды как можно меньшую площадь помещения/рекламной поверхности», либо «не проводить автотранспортные средства, не учитывать работающих сотрудников» – советуют некорректную вещь, так как налоговая инспекция, при выездной проверке, сможет легко заметить и неучтенные автомобили, и работающих без оформления людей, и показавшуюся подозрительной ей площадь перемеряет заново либо заставит показать кадастровый паспорт на помещение, как приложение к договору аренды. И любителей мухлевать ждут штрафы (20% от суммы неуплаченного налога, пункт 1 статьи 122 Налогового Кодекса) и доначисление налога с пенями. Поэтому так рисковать лучше не надо.

Уменьшаем К2

Разумным здесь будет следующее. Во-первых, расположить место оказания услуг там, где коэффициент К2 будет максимально низок. Порой для этого достаточно буквально нескольких метров – так, на территории Санкт-Петербурга (Красногвардейский район) коэффициент К2 для розничной торговли непродовольственными товарами в помещении без торгового зала, при площади торгового места более 5 квадратных метров составит 0,3, а в граничащем с ним по железной дороге Всеволожском районе Ленобласти – тот же вид деятельности при тех же условиях будет иметь коэффициент 0,52. Следовательно, ИП или ООО будет выгоднее арендовать или приобрести место под торговую точку на территории Красногвардейского района, чем на граничащей с ней территории Всеволожского района.

За счет страховых взносов

Во-вторых, ИП, ежеквартально рассчитывая ЕНВД, может уменьшать его на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Эти взносы ИП обязан уплатить до конца года, причем неважно, частями или сразу. ИП выгоднее разбить эти взносы на четыре части и уплачивать ежеквартально, каждый квартал уменьшая ЕНВД. Если ИП имеет сотрудников, он может уменьшить свой налог не более чем на 50%, а если не имеет – то может уменьшить его в ноль. При уплате страховых взносов единоразово, в четвертом квартале года, увы – ИП может уменьшить ЕНВД только в четвертом квартале.

Как же могут уменьшить свой налог ИП и организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (к которой организации и предприниматели на ЕНВД обязаны будут перейти с 1 января 2021 года, в связи с отменой ЕНВД)?

Читать еще:  Решение учредителя о смене директора ООО

Об этом – и многом другом можно прочитать на нашем сайте в разделе тут.

Оптимизация ЕНВД

Для плательщиков налогов в рамках данного режима, при котором величина налога не зависит от результатов предпринимательской деятельности, ЕНВД должен рассчитываться в соответствии с требованиями НК РФ. Вместе с тем существует несколько способов, применив которые, можно законно снизить данный налог. Оптимизация ЕНВД может стать дополнительным ресурсом для повышения эффективности вашего бизнеса. Ниже будут рассмотрены некоторые «хитрости», при помощи которых можно существенно снизить расходы, уменьшающие ЕНВД.

Способы уменьшения налога ЕНВД

Как известно, вмененный доход выступает в качестве основной налоговой базы для режима ЕНВД. Его сумма непосредственно определяется физическими параметрами ресурсов и уровнем доходности по определенному виду деятельности. Расчет суммы налога, в соответствии с действующим законодательством, основан на применении коэффициентов К1 и К2, изменять которые нельзя.

Единственным выходом понижения налога в таком случае является снижение физических показателей. Это можно сделать несколькими способами.

  1. Приостановка деятельности. Прежде чем использовать этот метод, следует в обязательном порядке запастись соответствующими документами. Дело в том, что, в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, коэффициент К2 рассчитывается как частное от деления количества дней, в которые осуществлялась предпринимательская деятельность, на общее количество календарных дней месяца. Если представить в налоговые органы такие документы, как бюллетень о временной нетрудоспособности, предписание коммунальных и пожарных органов, справка от арендодателей и администраций рынков, то такие дни при расчете К2 не будут учтены.
  2. Сокращение количества сотрудников. Количество работников является физическим показателем, влияющим на величину налога при его уплате по ЕНВД. Вмененный налог можно уменьшить путем временного перевода части персонала на неполный рабочий день. Они, согласно рекомендациям Росстата, не подлежат учету в среднесписочной численности.
  3. Уменьшение площадей и сдача помещений в аренду. Законным способом снижения суммы налога является уменьшение площади зала обслуживания или торгового зала. Как известно, под ней понимается только то пространство, на котором размещаются стенды с товарами, производственное или торговое оборудование, кассовые устройства и прочее. Полный перечень этих помещений приведен в ст. 346.27 НК РФ. Вместе с тем различного рода бытовые, административные, хозяйственные, складские помещения к таковым не относятся. Если за счет грамотной трансформации и планирования пространства уменьшить площадь, используемую непосредственно для торговли, то можно добиться снижения суммы налога. Обратите внимание, что проведенная перепланировка помещений должна быть подтверждена соответствующими техническими и инвентаризационными документами. Уменьшить сумму налога можно также путем сдачи в аренду или субаренду части неиспользуемых торговых площадей.
  4. Регулируем количество автомобилей. Если вы занимаетесь транспортировкой грузов на машинах, принадлежащих вам, то снизить величину налога можно путем уменьшения количества автомобилей или оформления передачи их в аренду. Такой порядок предусмотрен в письмах Минфина № 03-11-04/3/106 и № 03-11-04/3/500. Чтобы не было споров с представителями налоговых органов, необходимо будет позаботиться о документах, которые бы подтверждали передачу транспортных средств.

В том случае, если вы увеличиваете количество транспортных средств, указывая в отчетной документации более 20 единиц, то появляется возможность вообще выйти из режима налогообложения по ЕВНД.

Как выйти из режима ЕВНД

Для ИП и юрлиц, изъявивших желание вообще не применять «вмененку», существует несколько законных способов отказа от нее. Если в годовой отчетной документации превысить среднесписочную численность сотрудников и указать более 100 человек, то в таком случае вы сможете перейти на общий режим налогообложения.

Такой переход может состояться также и в том случае, если будет документально подтверждено превышение по доле участия. Это особенно актуально для организаций, в состав которых включены иные компании. Чтобы правильно произвести процедуру перехода на общий налоговый режим, необходимо оформить изменения в долях участия, которые указываются в учредительных документах.

Важно! Данный способ имеет ограничения по субъектам хозяйствования, полный перечень которых изложен в ст. 346.26 НК РФ.

Не уплачивать налог по ЕНВД можно еще в том случае, когда предпринимательская деятельность осуществляется простым товариществом. Эта форма предусматривает объединение вкладов двух и более ИП и осуществление в дальнейшем деятельности без образования юрлица. При использовании такого способа ухода от «вмененки» следует учесть, что образовать простое товарищество могут только коммерческие организации и ИП.

Таким образом, действующее законодательство оставляет предпринимателям достаточно много «лазеек», с помощью которых можно или сократить размер налога, взимаемого по ЕНВД, или вообще отказаться от работы в этом режиме налогообложения. К уже описанным выше можно еще добавить такие примеры, как:

  • Переход на патентную систему налогообложения.
  • Привлечение к предпринимательской деятельности посредников.
  • Переход к торговле по каталогам или через сеть Интернет.
  • Сдача в аренду мест для организации рекламной деятельности и другие.

В 2017 году данный платеж в ПФР для расчета пособий остался на уровне прошлых лет. Взносы для ООО и ИП сохранятся на прежнем уровне, вплоть до 2021 года. Прежде чем принять решение о применении того или иного режима налогообложения, следует внимательно подсчитать, на самом ли деле именно он будет для вас наиболее приемлемым и выгодным.

10 способов оптимизации ЕНВД

Зачастую налогоплательщики, применяющие традиционную систему налогообложения, приходят к выводу, что налоговый учет по системе ЕНВД был бы для них значительно выгоднее. Но если вы уже являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход и считаете, что он слишком велик, то в целях оптимизации налогообложения можно воспользоваться следующими хитростями.

Приостановка деятельности

Если на какой-то момент приостанавливалась деятельность, то обязательно нужно запастись соответствующими документами. Сроки бездействия при этом можно несколько подкорректировать.

Для того, чтобы применить этот метод, нужно вспомнить абзац 3 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса: «. в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние различных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода».

Для подтверждения своего права использовать описанную норму налогоплательщики могут представлять любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться: документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности, документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами Госпожнадзора, Роспотребнадзора, органами коммунального хозяйства, справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест, договоры аренды (субаренды), копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей, организационно-распорядительные документы и т. д. Такого мнения придерживаются налоговики в письме ФНС России от 9 октября 2006 г. № 02-7-11/223@. Существует также аналогичное постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2006 г. № Ф04-7785/2006 (28578-А45-32) по делу № А45-1833/06-14/182.

Перевод сотрудников

Этот способ оптимизации может использоваться плательщиками ЕНВД, физическим показателем у которых является количество работников, в том числе и индивидуальный предприниматель. Данный способ может применяться при таких видах деятельности, как оказание бытовых услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения); оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей.

Поскольку облагать налогом придется каждого работника, то логично перевести часть людей на другое юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) или в иной вид деятельности.

Выбор наименьшей площади

Если же физическим показателем является площадь торгового зала (в метрах) или площадь стоянок, то имеет смысл проверить, какая площадь прописана в документах, относящихся к данному объекту (БТИ, договор аренды и т. д.) Соответственно по наименьшему значению можно платить и налог, а выбранный документ будет являться доказательством расчетов налогоплательщика. В идеальном случае арендодатель может согласиться прописать в договоре аренды требующуюся площадь. Чтобы он не потерял своей выгоды в арендных платежах, можно пропорционально увеличить плату за квадратный метр.

Описанный способ актуален для тех, кто занимается розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Достройка метров

Такой совет, в корне противоположный предыдущему, можно дать тем налогоплательщикам, которые имеют достаточно большую площадь, но не хотят применять ЕНВД. Итак, если вы занимаетесь розничной торговлей, площадь торгового зала составляет чуть менее 150 квадратных метров, можно сконструировать легко возводимую и убираемую дополнительную площадку, балкон, чтобы превысить заветный показатель. Но эта часть также должна являться площадью торгового зала. Напомним, что, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. В тоже время площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, к площади торгового зала не относится. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Деятельность – на части

Одним из способов оптимизации является разделение видов деятельности организации по разным режимам налогообложения. Закономерно, что деятельность, не подпадающую под ЕНВД, нужно перевести на «упрощенку». Нежелательно, в этом случае использовать общую систему налогообложения, так как чаще всего именно «вмененка» является способом оптимизации налогообложения, которое составляет достаточно большую нагрузку для налогоплательщика на ОСН.

Совмещение с УСН

Этот способ логически вытекает из предыдущего приема. Основную часть расходов, общих для обоих режимов, нужно перевести на упрощенную систему налогообложения.

При этом, естественно, объектом налогообложения по «упрощенке» нужно выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов. Есть такие виды расходов, как например, управленческие, общехозяйственные, которые возникают от осуществления всех видов деятельности. Их учет и процентное соотношение с точки зрения видов деятельности можно прописать в учетной политике, должностных инструкциях и других внутренних документах организации.

Вид договора, несовместимый с ЕНВД

Если по предварительным расчетам сумма ЕНВД получается большой, и оказывается, что платить единый или даже минимальный налог в связи с применением УСН выгоднее, то можно заключить договор, который позволит осуществлять привычную деятельность, но будет иметь иную правовую основу. Этот способ подсказывают финансисты в письме от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189 и объясняют его на примере реализации карт экспресс-оплаты.

Читать еще:  Ликвидация организации при банкротстве

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26, статьей 346.27 Налогового кодекса и статьей 128 Гражданского кодекса такая предпринимательская деятельность относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД. В то же время предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи, осуществляемой от имени операторов связи – принципалов в соответствии с заключенными с ними агентскими договорами, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН. Аналогичная ситуация складывается по договорам комиссии и поручения.

Самый законный способ

Стопроцентно «белый» способ оптимизации ЕНВД – это уменьшение его на сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя и наемных работников. Действовать так позволяет статья 346.32 Налогового кодекса. Но в данном случае нужно помнить, что налог может быть уменьшен не более чем в два раза.

Всемирная сеть

Если покупателей у организации относительно немного, и ей не хочется платить ЕНВД, то такие заказы можно оформлять через Интернет. Помощниками в данной ситуации становятся письма ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31@ и Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86.

Из положений подпунктов 5 и 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса следует, что возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате «вмененки» связывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядом определенных условий. В сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли. А всемирная компьютерная сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленных ГОСТом РФ Р51303-99 «Торговля. Термины и определения». Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредством международной компьютерной сети Интернет, переводу на уплату ЕНВД не подлежат.

Зал обслуживания –

панацея от ЕНВД

Если вы сдаете в аренду торговые места, то достаточно прописать в соответствующих документах наличие залов для обслуживания покупателей. Тогда деятельность по сдаче в аренду не подпадет под ЕНВД. Информация об этом содержится в письмах ФНС России от 26 декабря 2005 г. № ГВ-6-22/1085@ и Минфина России от 13 декабря 2005 г. № 03-11-02/81.

Кроме того, здание, сооружение и другие аналогичные объекты не могут быть признаны стационарным торговым местом для целей применения ЕНВД в отношении указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса вида предпринимательской деятельности. Соответственно, чтобы найти оптимальное соотношение, помещения можно разделить на те, при сдаче которых платится ЕНВД и те, аренда которых влечет иной режим налогообложения.

Отмена ЕНВД в 2021: последние новости и план действий до конца года

Справочная / ЕНВД

Отмена ЕНВД в 2021: последние новости и план действий до конца года

В статье спокойно разберём, почему отменяют ЕНВД, на какой режим налогообложения перейти и когда подавать заявление о переходе.

Отменят ли ЕНВД в 2021 году? Последние новости

ЕНВД действует до 1 января 2021 года, и чиновники не планируют продлевать этот срок.

Специальные законопроекты для отмены ЕНВД не нужны. Срок действия спецрежима ограничен законом. 1 января 2021 года ЕНВД перестанет действовать автоматически: ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012. Это не новость: об этом известно уже 3 года.

ЕНВД два раза подходил к подобному сроку. Он должен был исчезнуть в 2014 году, потом в 2018. Каждый раз отмену переносили. Предприниматели ожидали очередного переноса в 2020 году, но его, похоже, не будет

Сейчас в Государственной думе рассматривают сразу три законопроекта о продлении ЕНВД. И все они уже получили отрицательные заключения профильных комитетов. Это значит, что шансов на принятие у них почти нет.

Следующее чтение запланировано на ноябрь 2020 года, следить за судьбой законопроектов можно по ссылкам:

После отмены ЕНВД налогоплательщиков снимут с учёта автоматически, без дополнительных заявлений. Останется только сдать декларацию и заплатить налог до 20 января 2021 года.

Почему ЕНВД отменяют? Аргументы чиновников

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Что делать дальше?

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

Патент: лучшая альтернатива ЕНВД для ИП в 2021 году

С 1 января 2021 года по разрешённым видам деятельности патентная система станет полным аналогом ЕНВД, но есть и ограничения:

  • На патентную систему налогообложения могут перейти только ИП.
  • Патент выдают для определенных видов деятельности на ограниченной территории — в вашем регионе должен быть принят соответствующий закон.
  • Среднее кол-во сотрудников не может превышать 15 человек, а годовой доход — не больше 60 млн рублей в год.
  • Нельзя торговать маркированной обувью, меховой одеждой и лекарствами.
  • Не подойдёт для интернет- и оптовой торговли.
  • С 2021 года запретят применять патент для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств.

Интересно, что сотрудников считают только по патентной деятельности, а годовой доход будут суммировать с УСН. После превышения лимита в 60 млн рублей предприниматель теряет право применять патентную систему.

На патенте не сдают отчёты, ведут только Книгу учёта доходов (КУД). За сотрудников отчитываться всё равно нужно — так же, как на других режимах налогообложения.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на вменёнку.

Кроме того, c 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников, а максимальную площадь зала для общепита и розницы увеличат до 150 квадратных метров.

Другими словами, если вы ИП и сейчас работаете на ЕНВД, то сможете перейти на патент с начала следующего года.

Стоимость патента на 2021 станет известна после 1 декабря 2020 года, когда все регионы примут свои законы об изменении патентной системы. По этой же причине не стоит подавать заявление на патент раньше начала декабря.

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре.

Если выбрали патент, подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности. Чтобы получить патент с 1 января 2021, успевайте до 17 декабря.

Эльба автоматически ведёт КУД, помогает отправить заявление на патент и готовит платёжку на уплату налога.

УСН: единственный вариант для организаций и подстраховка от ОСНО для всех

Ограничения по УСН в 2021 году: годовой доход — до 200 млн рублей, а количество сотрудников — до 130 человек в год.

Упрощённая система налогообложения хороша тем, что распространяется на всю деятельность ИП или организации. На УСН вы можете одновременно продавать кроссовки в торговом центре, открыть интернет-магазин электроники и заниматься разработкой ПО для иностранных заказчиков. Все доходы облагаются по одной ставке. Вы сдаёте одну декларацию в налоговую по месту регистрации.

Упрощёнка бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае налоговая база рассчитывается только по доходам, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

УСН «Доходы минус расходы» обычно выбирают для торговли или другого бизнеса с высокой долей расходов. Особенность режима в том, что расходы необходимо подтверждать документами: накладными, актами и платёжками. Налоговая часто их запрашивает, чтобы убедиться в правильности расчётов.

На УСН налог платят ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Ещё ведут Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), но сдавать её нужно только по запросу из налоговой.

Ставки по налогу устанавливают регионы. На УСН «Доходы» она составляет от 1 до 6 %, «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 %.

Из-за пандемии в некоторых субъектах Федерации ставки по УСН снизили. Так в Архангельской области до конца 2021 года УСН «Доходы» — 4 %, в Республике Дагестан — 3 %. В Республике Коми пониженные ставки действуют до 31 декабря 2022 года: УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Проверьте, региональный закон по УСН после 1 декабря. Есть вероятность, что ставка в 2021 году будет меньше, чем в 2020.

Совет: чтобы сравнить налоговую налоговую нагрузку на УСН и патенте, воспользуйтесь нашим калькулятором. Это самый удобный способ разобраться, какой режим выгоднее.

Помните, что расчёты основаны на параметрах 2020 года. Например, калькулятор не уменьшает стоимость патента на страховые взносы, хотя с 1 января 2021 года это будет возможно. Опять же всё дело в законах. Поправки в Налоговый кодекс об изменениях в патенте вступят в силу с начала следующего года. К тому же регионы не опубликовал свои законы на 2021 год ни по патенту, ни по УСН. И вряд ли это произойдёт раньше 1 декабря.

Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2020 года. Отнесите его в инспекцию по месту регистрации или отправьте через личный кабинет налогоплательщика с помощью электронной подписи. Если не успеть до конца 2020, то следующее «‎окно» для смены режима откроется только через год.

Даже если выбрали патент, подайте заявление на УСН. Тогда доходы по другим видам деятельности автоматически перейдут на упрощёнку. Пусть будет на всякий случай, чтобы не попасть на ОСНО и большие налоги.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector