Ограничение и расчет суммы удержаний из заработной платы

Ограничение и расчет суммы удержаний из заработной платы

Расчет удержаний из заработной платы работников

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммой оплаты труда, начисленной по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания можно разделить:

  • • на обязательные:
  • • производимые по инициативе работника;
  • • по заявлению работника.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам; профсоюзные взносы и др.

Налог на доход физических лиц удерживается в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории РФ как в денежной, так и в натуральной форме.

Состав доходов, подлежащих налогообложению, определяется НК РФ. Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен. Налог на доход физического лица исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход, с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Налог на доход физического лица взимается по ставкам, установленным законодательством (с I января 2001 г. в России применяется единая ставка налога на доходы физических лиц — 13%).

Расчет налога на доходы физических лиц не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам. Суммы налога, не удержанные или удержанные с работников не полностью, взыскиваются из их заработной платы ежемесячно до полного погашения задолженности.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов:

Алименты на содержание детей удерживаются из заработка после удержания налогов в следующих размерах:

  • • на одного ребенка — 25%;
  • • на двоих детей — 33%;
  • • на троих и более детей — 50%.

Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливаются также судом.

Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.

Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.

Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная ответственность, например за допущенный брак, возмещается работником в полной сумме причиненного ущерба, но не выше установленной законом части зарплаты. Полная ответственность, например недостача в кассе, возмещается полностью. Повышенная ответственность, например потеря книг в библиотеке, возмещается согласно рыночной стоимости книги. Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50% заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70%.

На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания — кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.

Ограничение удержаний из заработной платы

Работодатель имеет право удержать из зарплаты своего сотрудника некоторую сумму. Чаще всего такие удержания осуществляются для того, чтобы работник мог вернуть долг работодателю.

Работодатель имеет право удержать из заработной платы своего сотрудника некоторую сумму. Чаще всего такие удержания осуществляются для того, чтобы работник мог вернуть долг работодателю. Помимо этого, удержать из заработной платы средства может суд и другие уполномоченные на это органы.

Случаи удержания средств из заработной платы

Для того чтобы работодатель мог удерживать из зарплаты сотрудника определенные суммы по закону, ему следует придерживаться некоторых условий. Во-первых, все удержания должны осуществляться согласно соответствующим нормативным актам, а во-вторых, работник должен быть предупрежден о том, что такие удержания производятся.

Случаи, когда из заработной платы могут удерживаться средства, указанные в ТК РФ и других нормативных актах:

  • если работнику был выдан аванс, а он его не отработал;
  • если работнику был выдан аванс для поездки в командировку, но он его не вернул;
  • если сотруднику были выданы деньги вследствие счетной ошибки бухгалтерии;
  • если работник увольняется, но не успел отработать предоставленные ранее отпускные дни.

Любой работодатель может начать удерживать часть заработной платы сотрудника не позднее чем через месяц после окончания установленного срока для возвращения аванса или неправильно начисленной заработной платы.

Основания и правила удержаний

Удержания средств из заработной платы могут быть различными. Это и налоговые отчисления, выплата алиментов и т. д. Если следует высчитать только одно удержание, то это осуществляется просто. Но что делать, когда удержаний несколько?

Существует определенный порядок, согласно которому из заработной платы сотрудника сначала высчитывается налог на доходы физических лиц. Затем при необходимости осуществляется удержание по исполнительным документам, а уже потом – по инициативе работодателя.

Если из заработной платы работника удерживается часть денег по исполнительным документам, то и в этом случае есть ряд правил. Они обозначены в законодательстве РФ и касаются не только размера выплат.

Существует установленная очередность отчисления денег по исполнительным документам, особенно если у работника нет финансовой возможности удовлетворить все требования.

Сначала высчитываются средства для взыскания алиментов, возмещения вреда и т. д. Далее происходят удержания по требованиям сотрудников, кооперативов, для выплат вознаграждений, оплат услуг и т. д. Из оставшейся суммы происходит отчисление в Пенсионный фонд и другие страховые фонды. После этого производятся выплаты в бюджетные фонды, если их нет в списке третьей очереди. И только после всех этих отчислений осуществляются все остальные выплаты.

По закону каждая следующая очередь так называемых кредиторов может получить отчисления только после того, как будет выплачена вся необходимая сумма предыдущей очереди. Например, пока не будет удержана ежемесячная сумма алиментов, никакие отчисления в Пенсионный фонд удерживаться не будут.

Для работодателей большой проблемой становится тот факт, когда удержания по их инициативе совпадают с удержаниями по исполнительным документам. И особенно, если заработной платы не хватает. Так как есть определенные ограничения, касающиеся размера удержаний, то пока сотрудник не выплатит алименты или возмещение ущерба, работодатель свои выплаты не получит. Из этого следует, что все финансовые согласования между начальником и работником осуществляются в самую последнюю очередь.

Какие суммы можно удержать

Удержания из заработной платы не могут превышать определенную сумму. В ТК РФ содержатся номы, указывающие на то, что нельзя удерживать из заработной платы больше 20 %. Есть и максимальный предел, позволяющий удерживать 50 % от всего размера заработной платы. Но такое ограничение удержаний из заработной платы, указанное в законодательстве, не распространяется на некоторые случаи. Например, можно задержать и 70% от всей суммы, но это скорее исключение:

  • во время исправительных работ;
  • при выплате алиментов;
  • удержания для возмещения вреда;
  • удержания для возмещения ущерба из-за совершенного преступления.

Виды удержаний

Согласно Трудовому кодексу и прочим нормативным актам РФ, существует несколько видов удержаний. Это обязательные удержания, а также удержания по инициативе работника и работодателя. К обязательным удержаниям из заработной платы относятся налоги на доходы и удержания на основании исполнительных документов. Среди исполнительных документов, по которым может производиться удержание, находятся:

  • исполнительные листы;
  • судебные приказы;
  • соглашения об уплате установленных алиментов;
  • удостоверения комиссий по трудовым спорам;
  • постановления судебных приставов и т. д.

Также удержания могут производиться по инициативе самого работодателя. Это возможно только в тех случаях, которые установлены в ТК РФ. А помимо этого, и работник может написать соответствующее заявление для того, чтобы начальник начал удерживать из заработной платы необходимую часть денег. Что касается целей такого удержания, то ими являются взносы за различные вид страхования, погашение кредитов, взносы в профсоюзы и т. д.

Ограничение и расчет суммы удержаний из заработной платы

Выплаты, определенные судом, которые допустимы исключительно при наличии обосновывающих документов, а также вычеты, определенные работодателем, – это принудительные удержания. На обязательные выплаты законом наложено ограничение удержаний из заработной платы, определяемое в процентном соотношении от оклада сотрудника, согласно ст. 137 ТК РФ. Принудительные удержания из зарплаты сотрудников производятся согласно трудовому законодательству и внешним документам, полученным на адрес организации, и определяющим размер и получателя удержанных средств.

Читать еще:  НДФЛ для ИП на ЕНВД

Вычеты из заработной платы по судебным решениям

При получении работодателем исполнительных документов из дохода работников могут осуществляться такие удержания:

Рассмотрим их подробно.

Когда супруги не достигли обоюдного соглашения по выплатам на содержание общих детей, а также не решили вопрос иным способом в досудебном порядке, расчет удержаний из заработной платы в счет алиментов делают в установленном соотношении с заработной платой родителя: на единственного ребенка, на двоих и на троих и более общих детей – одна четвертая, одна треть и половина доходов соответственно.

Алименты уплачиваются с суммы общего дохода, то есть и с надбавок на любом уровне, премий, бонусов, компенсаций за неотгулянный отпуск, сумм за компенсацию питания, проезда. Максимальный размер выплат на детей младше 18 лет составляет 70%, на детей от 18 и более лет допустимый размер отчислений не может превышать 50% от зарплаты должника.

Иные удержания по исполнительным листам

Федеральный закон № 229-ФЗ гласит, что компании или лица, перечисляющие зарплату указанному в акте сотруднику, обязаны удерживать и производить отчисления на счет взыскателя. При этом согласие должника не нужно. Предельный размер удержаний не может быть выше 70% от вашего заработка в случаях, если это:

  • Компенсация вреда здоровью.
  • Компенсация вреда лицам, получившим ущерб вследствие смерти кормильца.
  • Компенсация вреда, нанесенного преступной деятельностью.

В случае восполнения материальных убытков размер вычетов не может быть более 20% от заработной платы. Важно, что сумма отчислений по судебным актам рассчитывается после удержания НДФЛ. Когда на одного сотрудника приходится несколько видов отчислений, суммы разделяются пропорционально на каждое требование (если это одинаковые требования от одной даты) либо в прямой последовательности после покрытия предыдущего требования полностью.

Рассмотрим пример, демонстрирующий, сколько процентов от своего дохода вы должны отдать в подобном случае:

Компания-работодатель получила на своего сотрудника несколько требований:

  1. На удержание алиментов на двоих детей младше 18 лет в размере третьей части от заработной платы. Также данный документ уведомляет об имеющейся задолженности по выплатам на содержание детей в размере 30 000,00 рублей.
  2. Взыскание суммы 10 000,00 рублей за компенсацию ущерба от сторонней организации.

Доход данного сотрудника за месяц составляет 60 000 рублей. И никаких налоговых льгот нет.

Рассмотрим расчет пошагово:

  1. Считаем НДФЛ. 60000 х 13% = 7800. Соответственно, далее делаем расчеты от суммы 60000 – 7800 = 52200 рублей
  2. Рассчитываем алименты. 52200 х 1/3 = 17400.
  3. Определим максимальный размер отчисления на содержания несовершеннолетних детей. 52200 х 70% = 36540. Таким образом, на алименты в счет долга может быть отчислено 36540 – 17400 = 19140

Теперь мы имеем долг по алиментам в размере 30 000 рублей и задолженность по возмещению материального ущерба в размере 10 000 рублей. Свободных средств 19 140

Поскольку общий размер выплат превышает предельную сумму отчислений за текущий месяц, с этой зарплаты будет погашена только часть долга по алиментам. В такой ситуации возможен только перенос остатка задолженности на следующий месяц. После полного закрытия долга по алиментам работодатель перечислит долг в счет восполнения материальных утрат следующему взыскателю.

Если бы зарплаты не хватало на очередную выплату алиментов нескольким детям, то имеющуюся в распоряжении сумму разделили бы равномерно между всеми взыскателями.

Удержания по требованию работодателя

Работодатель вправе взыскать путем вычета из заработной платы своего работника материальный урон, нанесенный предприятию, с соблюдением ряда требований и ограничений. Во внесудебном порядке нанимателем может быть предъявлена работнику сумма потерь, не превышающая уровень среднего месячного дохода сотрудника.

Аналогично другим типам удержаний из зарплаты, присутствует ограничение единовременного месячного вычета: он не может превышать 20% от заработной платы. Соответственно, если общая сумма предъявленного ущерба превышает 20% от месячного дохода сотрудника, то покрытие долга будет производиться столько месяцев, сколько понадобится для покрытия задолженности, но в общей сложности суммарно не более одного среднемесячного оклада.

Подведем итоги

Итак, определение суммарного размера удержаний из оплаты труда происходит с учетом следующих правил:

  1. Из каждого ежемесячного заработка не может быть вычтено на удержания более 20% (помимо налоговых отчислений), если это не исключения, прописанные законом.
  2. Работодатель ни при каких обстоятельствах не может высчитать более 20% в свою пользу за один месяц.
  3. При исполнении судебных решений вычеты могут достигать 50%.
  4. При наличии одного или более исполнительных документов объем вычетов, как бы там ни было, не может быть более 50% от месячного дохода.
  5. Сумма удержаний в определенных случаях может доходить до 70%.
  6. При наличии более одного исполнительного акта, один из которых содержит требование, указанное в предыдущем пункте, суммарный вычет возможен не более 70%.
  7. При взыскании любых других видов алиментов, кроме как на детей, не достигших совершеннолетия, удержания не могут быть выше 50%.

В любом случае, знать свои права необходимо. Только так возможно защитить собственные интересы, принять обоснованное решение и контролировать доходы и расходы.

Удержания с зарплаты по исполнительным листам: разъясняет замруководителя Роструда

Как провести удержание из зарплаты на основании двух исполнительных листов (алименты и другие обязательства)?

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.

Пример 1

Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.

При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.

Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. — 2 800 руб.) х 13%).

Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. — 2 236 руб.) х 30%).

Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).

Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. — 106,58 руб.).

После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. — 2 236 руб. — 5 329,20 руб.).

Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:

С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.

Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем – сумму в уплату кредитного договора.

При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.

Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

– денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

– компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

– страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841[1]). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.

Читать еще:  Привлечение работников

Пример 3

За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.

В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. – 22 000 руб. х 13%).

Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.

Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди – пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?

  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • при возмещении вреда, причиненного здоровью;
  • при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.

Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Пример 4

Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.

Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 – текущие платежи, остальная часть – погашение задолженности; по второму – 25%.

Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. — (30 000 руб. — 3 600 руб.) х 13%.).

Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).

Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):

– 1/3 – на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);

– 25% – на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);

– оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. — 6 199,20 руб. — 4 641,90 руб.).

В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер – 1 000 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:

Размер удержаний по одному исполнительному листу

Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

Автор: Валова С., эксперт журнала

В статье рассмотрен порядок отражения операций, связанных с удержаниями из зарплаты работников сумм по различным основаниям.

В начале отметим, что удержания из зарплаты сотрудников производятся только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ и иными федеральными законами (например, Законом № 229-ФЗ[1]).

Основаниями для удержания могут быть:

1) распоряжения работодателя (например, в части погашения ущерба в пределах среднего месячного заработка);

2) исполнительные документы (допустим, в части погашения задолженности по алиментам, иным судебным искам, предъявленным работнику);

3) заявления работников (в части перечисления профсоюзных взносов, погашения кредита и по иным основаниям).

Для учета расчетов по удержаниям из зарплаты работников различных периодических платежей для безналичного перечисления применяется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции № 157н[2]).

В бухгалтерском учете операции по удержанию сумм из заработной платы оформляются записью по дебету счета 0 302 11 83X и кредиту счета 0 304 03 737 (п. 167 Инструкции № 183н[3]).

Отметим, что учреждение ведет аналитический учет по счету 0 304 03 73X в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

Далее рассмотрим особенности удержания из зарплаты сотрудников на основании:

1) распоряжений работодателя;

2) исполнительных документов.

Удержания на основании распоряжений работодателя.

В силу норм ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут осуществляться (ст. 137, 248 ТК РФ):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);

4) для возмещения работодателю причиненного работником ущерба в рамках привлечения его к материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка;

5) при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, определенным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

В случаях, перечисленных в п. 1 – 4, на основании ст. 137, 248 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании соответствующей суммы из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, предусмотренного:

1) для возвращения аванса;

2) для погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;

3) для установления размера причиненного ущерба.

При этом должно выполняться условие, что работник не оспаривает основания и размеры удержания. В противном случае взыскание может осуществляться только судом.

В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;

3) при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

В то же время если в бухгалтерию представлено заявление работника, в котором изложено его волеизъявление произвести удержания из начисленной ему заработной платы, то положения ст. 138 ТК РФ (в части установленного размера удержания) не применяются.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Операции по уменьшению расчетов по удержаниям по оплате труда, стипендиям оформляются следующими бухгалтерскими записями (п. 168 Инструкции № 183н):

1) перечисление удержанных сумм показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счетов 0 201 11 610, 0 201 21 610;

2) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму произведенных удержаний из заработной платы (стипендии) и иных доходов отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 209 00 667;

3) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендий) удержаний осуществляется на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 208 00 667;

4) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

Читать еще:  Новый устав ООО

5) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

6) списание с балансового учета задолженности по удержаниям, не востребованным в течение срока исковой давности кредиторами, показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 401 10 173 с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20. В случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) в срок, установленный для принятия наследства, по задолженности, списываемой с баланса, отражение на забалансовом счете указанной задолженности не производится.

Работник в мае 2019 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб. В июле 2019 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию. При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 — 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4.

Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом. При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска.

Рассмотрим алгоритм удержания суммы излишне начисленных отпускных из заработной платы работника.

Определяем сумму излишне исчисленных отпускных. По условиям примера она составила 5 600 руб.

Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. — (5 600 руб. x 13 %)).

В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968 руб. ((34 300 руб. — 34 300 руб. x 13 %) x 20 %). Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб. > 4 872 руб.), ее удержание производим полностью.

Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб.

(34 300 — 4 459 — 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи:

Ограничение и расчет суммы удержаний из заработной платы

Выплаты, определенные судом, которые допустимы исключительно при наличии обосновывающих документов, а также вычеты, определенные работодателем, – это принудительные удержания. На обязательные выплаты законом наложено ограничение удержаний из заработной платы, определяемое в процентном соотношении от оклада сотрудника, согласно ст. 137 ТК РФ. Принудительные удержания из зарплаты сотрудников производятся согласно трудовому законодательству и внешним документам, полученным на адрес организации, и определяющим размер и получателя удержанных средств.

Вычеты из заработной платы по судебным решениям

При получении работодателем исполнительных документов из дохода работников могут осуществляться такие удержания:

Рассмотрим их подробно.

Когда супруги не достигли обоюдного соглашения по выплатам на содержание общих детей, а также не решили вопрос иным способом в досудебном порядке, расчет удержаний из заработной платы в счет алиментов делают в установленном соотношении с заработной платой родителя: на единственного ребенка, на двоих и на троих и более общих детей – одна четвертая, одна треть и половина доходов соответственно.

Алименты уплачиваются с суммы общего дохода, то есть и с надбавок на любом уровне, премий, бонусов, компенсаций за неотгулянный отпуск, сумм за компенсацию питания, проезда. Максимальный размер выплат на детей младше 18 лет составляет 70%, на детей от 18 и более лет допустимый размер отчислений не может превышать 50% от зарплаты должника.

Иные удержания по исполнительным листам

Федеральный закон № 229-ФЗ гласит, что компании или лица, перечисляющие зарплату указанному в акте сотруднику, обязаны удерживать и производить отчисления на счет взыскателя. При этом согласие должника не нужно. Предельный размер удержаний не может быть выше 70% от вашего заработка в случаях, если это:

  • Компенсация вреда здоровью.
  • Компенсация вреда лицам, получившим ущерб вследствие смерти кормильца.
  • Компенсация вреда, нанесенного преступной деятельностью.

В случае восполнения материальных убытков размер вычетов не может быть более 20% от заработной платы. Важно, что сумма отчислений по судебным актам рассчитывается после удержания НДФЛ. Когда на одного сотрудника приходится несколько видов отчислений, суммы разделяются пропорционально на каждое требование (если это одинаковые требования от одной даты) либо в прямой последовательности после покрытия предыдущего требования полностью.

Рассмотрим пример, демонстрирующий, сколько процентов от своего дохода вы должны отдать в подобном случае:

Компания-работодатель получила на своего сотрудника несколько требований:

  1. На удержание алиментов на двоих детей младше 18 лет в размере третьей части от заработной платы. Также данный документ уведомляет об имеющейся задолженности по выплатам на содержание детей в размере 30 000,00 рублей.
  2. Взыскание суммы 10 000,00 рублей за компенсацию ущерба от сторонней организации.

Доход данного сотрудника за месяц составляет 60 000 рублей. И никаких налоговых льгот нет.

Рассмотрим расчет пошагово:

  1. Считаем НДФЛ. 60000 х 13% = 7800. Соответственно, далее делаем расчеты от суммы 60000 – 7800 = 52200 рублей
  2. Рассчитываем алименты. 52200 х 1/3 = 17400.
  3. Определим максимальный размер отчисления на содержания несовершеннолетних детей. 52200 х 70% = 36540. Таким образом, на алименты в счет долга может быть отчислено 36540 – 17400 = 19140

Теперь мы имеем долг по алиментам в размере 30 000 рублей и задолженность по возмещению материального ущерба в размере 10 000 рублей. Свободных средств 19 140

Поскольку общий размер выплат превышает предельную сумму отчислений за текущий месяц, с этой зарплаты будет погашена только часть долга по алиментам. В такой ситуации возможен только перенос остатка задолженности на следующий месяц. После полного закрытия долга по алиментам работодатель перечислит долг в счет восполнения материальных утрат следующему взыскателю.

Если бы зарплаты не хватало на очередную выплату алиментов нескольким детям, то имеющуюся в распоряжении сумму разделили бы равномерно между всеми взыскателями.

Удержания по требованию работодателя

Работодатель вправе взыскать путем вычета из заработной платы своего работника материальный урон, нанесенный предприятию, с соблюдением ряда требований и ограничений. Во внесудебном порядке нанимателем может быть предъявлена работнику сумма потерь, не превышающая уровень среднего месячного дохода сотрудника.

Аналогично другим типам удержаний из зарплаты, присутствует ограничение единовременного месячного вычета: он не может превышать 20% от заработной платы. Соответственно, если общая сумма предъявленного ущерба превышает 20% от месячного дохода сотрудника, то покрытие долга будет производиться столько месяцев, сколько понадобится для покрытия задолженности, но в общей сложности суммарно не более одного среднемесячного оклада.

Подведем итоги

Итак, определение суммарного размера удержаний из оплаты труда происходит с учетом следующих правил:

  1. Из каждого ежемесячного заработка не может быть вычтено на удержания более 20% (помимо налоговых отчислений), если это не исключения, прописанные законом.
  2. Работодатель ни при каких обстоятельствах не может высчитать более 20% в свою пользу за один месяц.
  3. При исполнении судебных решений вычеты могут достигать 50%.
  4. При наличии одного или более исполнительных документов объем вычетов, как бы там ни было, не может быть более 50% от месячного дохода.
  5. Сумма удержаний в определенных случаях может доходить до 70%.
  6. При наличии более одного исполнительного акта, один из которых содержит требование, указанное в предыдущем пункте, суммарный вычет возможен не более 70%.
  7. При взыскании любых других видов алиментов, кроме как на детей, не достигших совершеннолетия, удержания не могут быть выше 50%.

В любом случае, знать свои права необходимо. Только так возможно защитить собственные интересы, принять обоснованное решение и контролировать доходы и расходы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector