Книга расходов и доходов ИП на ЕНВД

Книга расходов и доходов ИП на ЕНВД

КУДиР при ЕНВД

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

Что такое ЕНВД

ЕНВД — спецрежим, законодательно налог закреплен гл. 26.3 НК РФ. Для работы на вмененке организация или ИП должны соответствовать следующим ограничениям:

  • от 0 до 100 сотрудников;
  • в уставном капитале часть, сформированная другим юрлицом, менее 25 %;
  • площадь: для общепита и розницы — до 150 кв.м., для гостиниц — до 500 кв.м. на одном объекте;
  • для транспортных компаний ограничение по количеству ТС — до 20 единиц.

Вмененка распространяется на конкретную деятельность. Обычно это розница, услуги или общепит. Список видов деятельности смотрите в ст. 346.26 НК РФ. Возможность применения ЕНВД зависит от законодательства субъекта РФ.

Особенность вмененного налога в том, что он не зависит от прибыли и затрат налогоплательщика.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Для этого в НК РФ Федеральным Законом №97-ФЗ от 29 июня 2012 года были внесены изменения. Наш онлайн-калькулятор поможет выбрать новую систему налогообложения: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье . Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, обязательно ответим.

Что такое КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это документ для записи доходов и расходов, это нужно для расчета налогооблагаемой базы. Обязанность по ведению книги установлена статьей 346.24 НК РФ. В налоговую КУДиР не отправляют, если нет требования от ФНС. Она должна быть в бумажном варианте, сшитая, пронумерованная и подписанная.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

В случае неведения КУДиР налоговая оштрафует вас на сумму от 10 000 до 30 000 рублей. За ошибки штраф аналогичен, а если ошибка привела к недоплате налога, с вас взыщут 20 % штрафа от неуплаченной суммы, доплатить налог тоже придется.

У Книги есть законодательно установленная форма и инструкция по заполнению. Ознакомьтесь с ней в Приказе Минфина от 22 октября 2012 г. №135н. Заполнить КУДиР можно вручную или электронно. О программах и способах заполнения КУДиР мы тоже рассказали.

Нужна ли КУДиР на ЕНВД

Ведение КУДиР на ЕНВД не предусмотрено. На вмененке вы платите налог, который рассчитало вам государство. Ваши доходы и расходы никакого влияния не сумму вмененного налога не окажут, поэтому учитывать их не нужно. ФНС не будет требовать у вас КУДиР, штрафа за ее отсутствие никто не выпишет. Учет доходов и расходов на ЕНВД интересен только собственнику бизнеса для определения прибыльности и эффективности.

Книгу ведут налогоплательщики на остальных спецрежимах — УСН, ПСН, ЕСХН. Например, на УСН сумма налога зависит от доходов или от разницы между доходами и расходами. База облагается налогом по ставке 6 % и 15 % соответственно. На ЕСХН сумма налога — это разница между доходами и расходами, умноженная на ставку 6 %.

На ПСН КУДиР ведут, чтобы контролировать доходы. При получении более 60 млн рублей дохода предприниматель теряет право на патент.

Как быть при совмещении режимов

Вы можете совмещать различные налоговые режимы: например, индивидуальный предприниматель может одновременно работать на УСН, ЕНВД и патенте. Как в таком случае быть с ведением КУДиР?

Ответим на примере совмещения УСН и ЕНВД. КУДиР вы будете вести только по «упрощенной» деятельности. По вмененке Книгу вести не нужно. Важно достоверно указывать доходы и расходы по деятельности на УСН и по деятельности на ЕНВД. Контролируйте, чтобы в КУДиР не попали доходы и расходы от вмененки. Аналогично при совмещении ЕНВД с ПСН.

Расходы на оплату труда работников и оплату соцвзносов тоже нужно разграничивать. Если сотрудник занят в УСН-деятельности и ЕНВД-деятельности одновременно, то затраты на него разделяйте пропорционально базе, например, выручке от каждого вида деятельности.

Ведите КУДиР без лишних усилий: в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия книга заполняется автоматически. Сервис подходит организациям и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и при совмещении режимов. Легко ведите учет, платите налоги и зарплату, отправляйте отчеты через интернет. Новички работают в сервисе бесплатно две недели.

КУДиР для ИП и ООО в 2020 году

Что это такое

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2020 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2020, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2020 п/п №100 либо 15.01.2020 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2020 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Обратите внимание! С 1 июля 2019 года применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

  • Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).
  • Читать еще:  Путевой лист грузового автомобиля для ИП

    Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

    При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2020 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2020 товарная накладная №55, 15.01.2020 п/п №55, 15.01.2020 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

    Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

    ГРАФА №3. Содержание операции.

    Данная графа не обладает слишком большой важностью.

    Примеры заполнения при доходе:

    • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2020 за оказание рекламных услуг.
    • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
    • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2020.
    • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2019.

    Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

    • Перечислен аванс работникам.
    • Перечислена заработная плата.
    • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

    ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

    ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

    В «Справке к разделу I» заполняется:

    • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
    • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

    Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

    Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

    Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

    Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

    Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы».

    На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

    Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

    Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

    Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

    Как правильно прошить КУДиР

    Особенности ведения книги учета доходов и расходов для ИП

    Сначала — об исключении. Исключение составляют ИП, применяющие ЕНВД. Они могут не заполнять Книгу при условии, что работают только на ЕНВД. Однако при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами ИП обязан обеспечить раздельный учет имущества и операций, то есть заполнять КУДиР по каждому налоговому режиму.

    Министерство финансов РФ совместно с налоговой службой разработали 4 формы КУДиР:

    • для ИП на ОСНО;
    • для ИП на УСН;
    • для ИП на ПСН;
    • для ИП на ЕСХН.

    КУДиР для ИП на ОСНО

    Порядок заполнения Книги для ИП на общем режиме налогообложения утвержден совместным Приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02 .

    Нами подготовлен образец документа для ОСНО «Книга расходов и доходов ИП», скачать бесплатно его можно в конце статьи.

    Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из листка со сведениями об ИП, листка с содержанием и 6 разделами:

    1. Учет доходов и расходов.
    2. Расчет амортизации основных средств.
    3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01.01.2002.
    4. Расчет амортизации НМА.
    5. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда.
    6. Определение налогооблагаемой базы.

    Для каждого из них разработано несколько таблиц, заполнять их надо по каждому виду деятельности отдельно.

    На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» указываются регистрационные данные ИП, его банковские счета, номера лицензий, номера кассовых аппаратов, виды предпринимательской деятельности, место осуществления деятельности, телефоны.

    В листке «Содержание» перечисляют все заполненные таблицы с указанием номеров страниц.

    В 6.1 отражаются сводные данные, на основании которых заполняется декларация.

    Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения раздела 6.1

    КУДиР для ИП на УСН

    Документ для УСН намного проще, и заполняют его не только ИП, но и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

    Книга доходов и расходов при УСН 2020 состоит из титульного листа и 4 разделов:

    1. Доходы и расходы.
    2. Учет затрат на приобретение ОС и НМА, учитываемых при определении налоговой базы.
    3. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговою базу по УСН.
    4. Расходы, уменьшающие сумму исчисленного УСН.

    На титульном листе указывают: наименование ИП, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета, налоговый период, код ОКПО.

    В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от клиентов записывают суммы доходов.

    Образец заполнения КУДиР 2020 «доходы минус расходы» (далее — «Д минус Р»):

    Так выглядит раздел 1 КУДиР 2020 УСН, скачать бланк excel можно в конце статьи.

    Последнюю, 5-ю, графу заполняют только при УСН с объектом налогообложения «Д минус Р».

    Цифры, отраженные в первом разделе КУДиР, суммируются поквартально нарастающим итогом, на основании полученных данных определяют налогооблагаемую базу для УСН.

    Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН «Д минус Р».

    Раздел 4 заполняется только при объекте налогообложения «Доходы», здесь показывают уплаченные страховые взносы и прочее, определяемое п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ .

    Суммы, указанные в разделе 4, уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более, чем на 50 %, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

    Книга учета доходов для ИП на ПСН

    В Книгу учета доходов на патенте (ПСН) делают записи в день получения оплаты и только по доходам от деятельности на патенте.

    Для каждого патента открывают отдельную Книгу на срок действия патента в течение календарного года.

    Расходы по деятельности на ПСН в документ не записывают.

    Как обычно, мы даем возможность воспользоваться образцом: КУДиР на 2020 год — скачать бланк бесплатно для ПСН можно внизу.

    КУДиР для ИП на ЕСХН

    Состоит из титульного листа и двух разделов.

    В первом записывают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН.

    Второй предназначен для учета расходов на основные средства и нематериальные активы, которые включаются каждое полугодие по специальному расчету.

    Общие требования КУДиР для всех налоговых режимов

    Каждый год открывается новый документ.

    По окончании года распечатывается, прошивается, страницы нумеруются, общее количество страниц удостоверяется подписью ИП.

    Все сведения записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов и только после их оплаты (кассовый метод).

    Для операций с расчетами через кассовый аппарат допускается заполнение Книги в конце рабочего дня по Z-отчету.

    КУДиР и первичные документы, на основании которых сделаны записи, должны храниться 4 года.

    Если деятельность не ведется, распечатывается и прошивается «нулевая» КУДиР.

    Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

    Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

    Учет ИП – от чего зависит и как вести

    Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

    Читать еще:  Права и обязанности судебных приставов

    Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

    От чего зависит налогообложение

    Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

    Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

    Как вести налоговый учет ИП

    Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

    Учет ИП при ЕНВД

    ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

    Учет ИП при УСН

    Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

    Налоговый учет и отчетность ИП

    Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

    Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

    Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

    В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

    Ведение бух учета ИП

    Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

    Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

    Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

    p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

    Книга учета доходов ИП

    Регламентирующие документы

    Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

    Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

    Порядок ведения книги

    Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

    1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
    2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
    3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
    4. весь учет ведется позиционным способом.

    ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

    Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

    Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

    Учет кассовых операций у ИП

    Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

    • ИП может не вести кассовую книгу;
    • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
    • ИП может не хранить всю наличность в банке;
    • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

    При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

    • книги кассира-операциониста;
    • приходных и расходных ордеров;
    • товарных чеков.

    Кадровый учет у ИП

    Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

    Общие кадровые документы

    Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

    • правила внутреннего трудового распорядка;
    • штатное расписание;
    • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
    • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
    • положение о персональных данных работников;
    • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
    • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
    • журнал ознакомления с инструкциями;
    • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
    • график отпусков.

    Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

    Индивидуальные кадровые документы

    На каждого работника должны быть:

    • трудовой договор;
    • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
    • личная карточка работника;
    • трудовая книжка;
    • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
    • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
    • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

    В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

    Учет основных средств у ИП

    В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

    Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

    Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

    Как зарегистрировать и вести книгу доходов и расходов ИП на ЕНВД?

    Книга доходов и расходов на ЕНВД для ИП является обязательным условием как налогоплательщика. Такой документ можно назвать ведомостью налогового учета, где отмечены операции по деятельности, поддающиеся налогообложению по системе ЕНВД.

    Учет обязаны вести налогоплательщики 1 и 2 группы, а также индивидуальные предприниматели 3 группы. Опираясь на законодательные постановления, каждый ИП обязан фиксировать сумму прибыли, после чего заполняется налоговая декларация.

    Регистрация документации в бумажном формате

    Существует несколько вариантов, как индивидуальный предприниматель может зарегистрировать книгу расходов и доходов. Для этого можно обратиться в налоговую инспекцию, в отдел, где дают бланки. Перед заполнением ИП обязан зарегистрировать книгу в государственной службе (в том отделении, в котором физлицо на учете). Для этого необходимо подать соответствующее заявление на имя начальника налоговой инспекции. Такое заявление можно подать только в бумажном формате.

    На первой странице нужно указать данные:

    • ФИО индивидуального предпринимателя;
    • регистрационный номер;
    • адрес, который указан в регистрационных документах;
    • место ведения деятельности.
    Читать еще:  Признание записи в трудовой книжке недействительной

    Последнюю страницу должен заполнить сотрудник налоговой инспекции.

    Регистрация документа в электронном формате

    Для более современных индивидуальных предпринимателей создан электронный вариант регистрации. В таком случае необходим ключ цифровой подписи в электронном формате самого ИП и договор, который заключается в налоговой службе. Таким образом подтверждают наличие электронных документов.

    Если же ИП намерен вести учет в таком формате, то нужно уведомить об этом фискальную службу. Для этого создается заявление, подтвержденное ключом. После этого документы отправляют в налоговую инспекцию. В течение 3 дней работники государственного учреждения должны подтвердить, что документ был зарегистрирован. Служба выдает номер и указывает дату регистрации.

    Рекомендации по заполнению и ведению книги

    Как заполнить книгу? Если соблюдается учет доходов и расходов ИП на ЕНВД, то необходимо уметь правильно заполнять такой документ. Для этого существуют специальные пронумерованные графы, в котором ИП указывает данные.

    В первой необходимо отметить дату, когда был получена прибыль. Затем указывается сумма, полученная от продажи или предоставления каких-либо услуг.

    В третьей графе необходимо указать факт возвращения аванса клиенту за предоплаченные услуги. После этого налогоплательщик указывает ту сумму, которая составляет разницу между доходом за день и возвратом покупателю.

    В пятой графе ИП обязан указать те услуги или товары, которые были предоставлены бесплатно. Необходимо определить точную рыночную стоимость товара.

    Далее указывается итоговая сумма (4 и 5 графы).

    В графе 7 налогоплательщик должен указать вид дохода, который подвергается налогообложению по ставке 15%. В 8 пункте учитывается прибыль от операций 7.

    После того как были заполнены все вышеперечисленные графы, делается итог. Это могут быть подсчеты “За март” или итоги “За 1 квартал”.

    Когда индивидуальными предпринимателями ведется подсчет прибыли и расходов, нужно учитывать некоторые рекомендации по заполнению.

    Если же ИП ведет документацию бумажного формата, то все записи должны быть разборчивыми, написанными от руки. Заполнять нужно шариковой ручкой с черными чернилами.

    Обязательно необходимо внести сумму дохода, который был получен за день. Если есть несколько предприятий или торговых точек, то нужно указывать итоговую сумму, полученную со всех филиалов.

    Все данные, которые указаны ИП, подтверждаются первичными документами. Это обязательное условие, так как налоговая инспекция может провести проверку.

    Для предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налога, этот документ является обязательным условием. Запись доходов и расходов нужна для правильного учета всех денежных операций. Если же установленные правила не соблюдаются, предусмотрен штраф, который обязан выплатить налогоплательщик (такая мера установлена законодательными органами).

    Порядок заполнения КУДиР для ИП в 2019 году

    Заполнение учетных книг является одной из ключевых обязанностей предпринимателей. Формы КУДиР разработаны для ИП и организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения. В документы вносят данные обо всех хозяйственных операциях, влияющих на фискальную нагрузку. Базовые правила разработаны федеральными ведомствами давно. Однако представителям бизнеса регулярно приходится сталкиваться с изменениями. В 2019 году работать нужно с обновленной учетной книгой. В журнале появились дополнительные разделы. Коррективы направлены на совершенствование систем учета и адаптацию к развитию правового регулирования.

    Формы ведения журнала

    Требования к наличию учетного регистра предъявляются на упрощенной системе и едином сельскохозяйственном налоге. Кроме того, журнал доходов ведут обладатели патентов. В каждом случае порядок внесения данных в книгу будет особым.

    На все формы ведения налогового учета распространяются следующие требования:

    1. Достоверность и полнота. Сведения должны подкрепляться первичной отчетностью, а также соответствовать реальной природе хозяйственных операций.
    2. Непрерывность. Информацию в журналы вносят в хронологическом порядке в течение всего отчетного периода.
    3. Использование русского языка. Применение иностранных слов допускается только при указании официальных наименований.

    Регламенты допускают внесение в журналы исправлений только при условии надлежащего удостоверения. Предпринимателям, не имеющим печатей, разрешено заверять правки личной подписью.

    Способы учета хозяйственных операций

    Закон 402-ФЗ от 06.12.2011 освободил индивидуальных предпринимателей от бухгалтерской отчетности. Требования к документированию хозяйственной деятельности минимальны. Книги учета разрешено вести как в бумажном, так и в электронном виде. По окончании налогового периода цифровые регистры распечатывают, прошивают и хранят в личном архиве.

    Способы ведения четко прописаны в распоряжениях Минфина России. Нарушение условий, отсутствие обязательных реквизитов или ошибки в заполнении грозят коммерсантам доначислениями и штрафными санкциями.

    Важно! Заполнять КУДиР необходимо в одном экземпляре. В налоговый орган документ не сдают. Исключение сделано лишь для сельхозпроизводителей (п. 1.5 Порядка Минфина РФ № 169н от 11.12.06).

    Почему книга не нужна плательщикам ЕНВД

    Обязанность бизнесменов на УСН и ЕСХН вести журнал прописана в налоговом законодательстве. Требование связано с особенностями обложения. Платежи в бюджет такие предприниматели рассчитывают, опираясь на валовую выручку или чистую прибыль. Обладатели патентов ведут учетные книги для подтверждения размера доходов. Документ необходим для исключения риска утраты права на применение специального режима.

    Не нужен журнал ИП на ЕНВД. Налоговая нагрузка этих коммерсантов не зависит от фактической доходности. Они исчисляют платежи в бюджет, используя утвержденную базу, коэффициенты и сведения об объектах обложения. Плательщики ЕНВД ведут учет физических показателей (письмо Минфина РФ № 07-01-06/55941 от 19.12.2013).

    Порядок заполнения

    Инструкции, публикуемые Минфином России, подробно описывают каждый шаг предпринимателя. Оформление титульных листов сводится к указанию отчетного периода, персональных данных и реквизитов расчетных счетов коммерсанта. Плательщики УСН обязаны отмечать выбранный объект обложения. Все пометки делают по правилам русского языка, не допуская ошибок или неточностей.

    Разделы о доходах и расходах вызывают больше вопросов. При включении в книгу сведений о хозяйственной операции следует точно записать реквизиты первичного документа (квитанции, платежного поручения, выписки банка).

    В нестандартных ситуациях лучше обратиться к ведомственным разъяснениям. Так, коммерсантам нередко приходится отражать поступления в натуральной форме. В этом случае следует внимательно подходить к определению стоимости вещи. Цифра должна подтверждаться документально. Оценку имуществу можно дать в соответствующем разделе договора или акте приемки. Убедительным доказательством заявленного дохода станет заключение независимого эксперта. Его заказывают при передаче дорогостоящих вещей (недвижимости, транспорта).

    При отражении операций в учетной книге важно помнить о кассовом методе. Плательщики УСН, ЕСХН и ПСН приходуют средства по факту их поступления. В случае возврата авансовых платежей делают дополнительную запись.

    Содержание разделов, посвященных затратам на приобретение активов, будет похожим. Сведения о покупке, строительстве (создании) или реконструкции основных средств отражают в журналах плательщики УСН и ЕСХН. Большое значение имеет первоначальная стоимость объектов. В форму для обладателей патента такие страницы не включили.

    Листы по страховым взносам, убыткам и торговым сборам необходимо заполнять только «упрощенцам». Книги учета для ЕСХН и ПСН соответствующих разделов не содержат. Образец заполнения таблиц можно отыскать в справочно-правовых системах «ГАРАНТ» или «КонсультантПлюс». Работодателям важно следить за правильным размещением данных. Для каждого вида страховых сборов в КУДиР выделена отдельная строка. Предприниматели без персонала в четвертом разделе заполняют графы 1, 2, 3, 4, 6 и 10.

    При получении убытка плательщики УСН обязаны внести данные в раздел 3. При этом следует помнить о минимальном налоге в 1% от оборота. Платеж обязателен для предпринимателей, избравших в качестве объекта обложения чистую прибыль.

    Важно! Сроки хранения налоговых регистров составляют 4 года. Требование обусловлено спецификой государственного контроля. Территориальные инспекции вправе проверять коммерсантов за 3-летний период.

    Немного об ответственности

    За нарушение правил ведения КУДиР предпринимателю грозят штрафы. К ответственности привлекают в следующих случаях:

    • полное отсутствие книги учета;
    • искажение данных, приведшее к занижению расчетной базы по налогу;
    • ошибки при выборе формы или внесении сведений.

    Взыскание за проступок налагают по статье 120 НК РФ. Грубые нарушения наказывают штрафом в 10 тыс. рублей. Многократные отклонения от правил, выявленные в нескольких налоговых периодах, увеличивают санкцию до 30 тыс. Если проступок повлек снижение облагаемой базы, взыскание составит не менее 40 тыс. рублей. Его будут рассчитывать с учетом размера недоимки – 20%.

    Коротко об изменениях

    С изданием приказа Минфина России № 227н от 07.12.2016 в России начали применять обновленную форму журнала для УСН. В действие документ вступил с января 2018 года. У предпринимателей и организаций уже есть опыт в заполнении регистра. Напомним, что в книге появился раздел о торговых сборах, уплаченных в бюджет. Кроме того, ведомство признало законность отказа предпринимателей от использования печатей.

    Указывать в составе доходов предписали только поступления в пользу самого коммерсанта. Прибыль от контролируемых зарубежных предприятий отражать в регистре не нужно.

    В 2019 году бизнесмены, не имеющие сотрудников, продолжат без опасений принимать к учету страховые взносы «за себя». Речь идет о суммах, перечисленных в ПФР дополнительно (1% с дохода более 300 тыс. рублей). Ранее министерство отказывалось уменьшать налог на такие издержки

    Заключение

    Книги учета – ключевой элемент системы документирования хозяйственной деятельности предпринимателей на специальных режимах. Вести их обязаны плательщики ПСН, УСН и ЕСХН. Минфин России установил формы журналов для каждой налоговой системы. Нарушение правил заполнения регистров сходны. Грубое их нарушение грозит представителям бизнеса серьезными взысканиями. Освобождение от необходимости вести учет доходов и издержек получили только предприниматели на ЕНВД.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector