Форма 2-НДФЛ при закрытии ИП

Форма 2-НДФЛ при закрытии ИП

Как закрыть ИП в 2020 году

Если вы решили закрыть ИП, нужно написать заявление, оплатить госпошлину, сдать отчёты и расплатиться с бюджетом. У работодателей хлопот больше, чем у ИП без сотрудников. Рассказываем что и когда нужно сделать при закрытии ИП.

Как закрыть ИП, если нет наёмных работников

Здесь всё просто:

Оплатите госпошлину в 160 рублей. Для этого у ФНС есть сервис. Если отправляете документы в электронном виде, в том числе через МФЦ или нотариуса, госпошлину платить не нужно.

Заполните заявление по форме Р26001. Заполнить форму можно в специальном сервисе ФНС.

Пока действуют «коронавирусные» ограничения, можно отправить через этот сервис заявление даже если у вас нет электронной подписи. Нужно лишь приложить скан паспорта и селфи вместе с открытым паспортом для подтверждения личности.

Заявление можно отнести в налоговую лично, отправить обычной почтой или в электронном виде, через нотариуса или МФЦ. Если отправляете заявление почтой, нужно нотариально удостоверить подпись, а если через представителя — оформить нотариально заверенную доверенность.

Вас снимут с учёта в качестве ИП в течение пяти рабочих дней. На шестой рабочий день вы уже можете получить лист записи ЕГРИП по форме № Р60009.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» есть бесплатный сервис для закрытия ИП, который проведёт вас по всем этапам закрытия, поможет заполнить отчеты, рассчитать и заплатить налоги и взносы. Вам не придётся тратить время на поиск информации и заполнение документов.

Заплатите фиксированные страховые взносы за себя. Для этого посчитайте сумму пропорционально времени, которое вы были в статусе ИП в текущем году. Если уже платили в этом году взносы, заплатите за их вычетом. На оплату взносов у вас есть 15 дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Заплатите налоги и сдайте отчеты за период до закрытия ИП. Сроки зависят от системы налогообложения.

  1. ОСНО. Нужно сдать декларацию 3-НДФЛ в течение 5 дней после исключения из ЕГРИП, а в течение 15 дней после этого заплатить НДФЛ. Декларацию по НДС сдают в обычные сроки — в течение 25 дней после окончания квартала, в котором была прекращена деятельность. НДС также платят как обычно по 1/3 в течение трех месяцев.
  2. УСН. Декларацию по УСН нужно сдать в обычный срок — до 30 апреля следующего года. Тот факт, что ИП уже снялся с учета, значения не имеет. Налог тоже нужно заплатить в обычные сроки. Если вы закрыли ИП в середине года, то до конца года нужно в обычные сроки перечислить авансовый платеж по итогам отчётного периода.
  3. ЕНВД. Декларацию нужно сдать как обычно до 20 числа месяца после квартала, в котором была прекращена деятельность, а заплатить налог — до 25 числа.
  4. ПСН. Декларация на этом режиме не предусмотрена. Если вы закрываете ИП до окончания срока действия патента и уже успели оплатить его полностью, стоимость патента вам пересчитают. Переплату можно вернуть по заявлению или зачесть в счёт других налогов.

Когда будете считать налоги учтите, что страховые взносы, которые вы заплатите после исключения из ЕГРИП, налог на УСН уже не уменьшают (письмо Минфина России № 03-11-11/49540 от 27 августа 2015 г.). То же самое относится к ЕНВД.

Факт, что вы прекращаете деятельность в качестве ИП, автоматически означает, что вы прекращаете применять спецрежим. Поэтому, дополнительно уведомлять налоговую о прекращении деятельности на любом спецрежиме не нужно (письмо Минфина России № 03-11-09/35436 от 18 июля 2014 г.).

Закрытие ИП не освобождает от долгов перед бюджетом и обязанности сдавать отчёты. Налоговики могут провести выездную проверку и привлечь к ответственности за нарушения и после закрытия ИП. Все долги ИП перед бюджетом после закрытия ИП никуда не деваются и становятся долгами физлица.

Закройте расчётный счёт. Для этого обратитесь в банк с заявлением о закрытии расчётного счёта.

Снимите кассовый аппарат с учета (если есть ККТ). Сформируйте в кассе отчёт о закрытии фискального накопителя и отправьте его вместе заявлением в ФНС.

Как закрыть ИП с наёмными работниками

Порядок такой же, как у ИП без работников, но до того, как подавать заявление на закрытие ИП, нужно еще предпринять такие меры:

Сообщите в службу занятости о предстоящем увольнении работников. Это нужно сделать не позднее, чем за две недели до начала расторжения трудовых договоров. В уведомлении нужно указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования, условия оплаты труда каждого сотрудника.

До конца 2020 года действуют Временные правила, согласно которым о высвобождении работников нужно сообщать на портале «Работа России». Инструкцию по работе с сервисом смотрите здесь.

Сообщите о предстоящем увольнении сотрудникам. По закону организации должны уведомлять сотрудников под роспись не позднее, чем за два месяца. Но для ИП такого правила нет. Они уведомляют сотрудников в те сроки, которые прописаны в трудовом договоре. Форма уведомления свободная.

Увольте сотрудников. Оформите приказ и записку-расчёт. Сделайте запись в личной карточке и в трудовой книжке. Выдайте трудовую на руки сотруднику. Если сотрудник уже отказался от бумажной трудовой и у вас её нет, выдайте сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р. Также в день увольнения нужно выдать справку 2-НДФЛ и сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Рассчитайтесь с сотрудниками. Выплатите им зарплату по день увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск. Подробнее о том, какие выплаты положены сотрудникам при увольнении, читайте в этой статье.

Сдайте отчёты за работников:

  • расчёт страховых взносов в ИФНС — в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • расчёт 4-ФСС в ФСС — не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в ПФР — в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП;
  • форма СЗВ-ТД в ПФР — не позднее следующего дня после увольнения работников.

Заплатите страховые взносы за сотрудников. Это нужно сделать в течение 15 календарных дней со дня представления расчётов ИФНС и ФСС. Заплатить нужно разницу между суммой взносов по расчётам и суммой уже уплаченных взносов.

Внимание! Закрытие ИП — не повод избавляться от документов. После закрытия вы обязаны хранить все документы столько, сколько положено. Для налоговых деклараций и расчетов срок 5 лет, для документов по сотрудникам — 50 лет.

Подробнее о новых сроках хранения документов читайте в нашей статье.

Когда могут отказать в закрытии ИП

Такие случаи прописаны в статье 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Вам откажут в закрытии ИП, если вы сдали не все документы на закрытие, подали их не в ту налоговую, не заверили документы у нотариуса когда это необходимо, документ подписало неуполномоченное лицо и т.д.

В связи с этим, снимать с учёта кассу или закрывать расчётный счет лучше после того, как узнаете о положительном решении по закрытию ИП.

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2018

Похожие публикации

Обязанностью компаний, как налоговых агентов, является подача сведений по выплате доходов персоналу и иным физлицам в справках 2-НДФЛ. Представить их за прошедший налоговый период необходимо в срок до 1 апреля следующего года по месту учета в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В ситуациях, когда компания перестает существовать или реорганизуется до окончания года, формы 2-НДФЛ следует представить за расчетный налоговый период, т. е. за то время, пока предприятие функционировало – с начала года по дату зарегистрированного в госреестре факта прекращения работы компании в прежнем статусе (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). О нюансах заполнения справок 2-НДФЛ в ситуациях, связанных с прекращением деятельности или реорганизацией предприятия пойдет речь в статье.

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

  • как преемник налогового агента – за период с начала года по дату зафиксированной реорганизации;
  • как налоговый агент – за время с начала функционирования измененной компании до конца года.
Читать еще:  Можно ли в жилом многоквартирном доме открыть магазин

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

  • «Форма реорганизации/ликвидации», где проставляют код, соответствующий виду проводимых изменений:

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

  • «ИНН/КПП реорганизованной компании»

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

  • код ОКТМО реформированной компании;
  • в строке «налоговый агент» — ее название;
  • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — именно ИНН/КПП преобразованной фирмы.

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Примеры заполнения 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Пример 1. Оформление 2-НДФЛ до ликвидации

Компания ООО «Ремонт», функционирующая с 2010 года, ликвидируется с 1 декабря 2018 и оформляет все необходимые документы, в т.ч. справки 2-НДФЛ до указанной даты. Их заполнение осуществляется по традиционной схеме, а новые строки для преемников, введенные с 2018 г., не заполняются.

Какие отчеты сдавать по НДФЛ при закрытии ИП

Когда ИП в случае ликвидации сдавать 3-НДФЛ

3-НДФЛ — это налоговая декларация ИП на общей системе налогообложения. При спецрежимах она не используется.

Когда сдается 3-НДФЛ при закрытии ИП? Данную форму бывшему ИП нужно сдать в ФНС в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности.

Форма декларации та же, что и при плановой отчетности.

Внимание! По отчетности за 2018 год используется новая форма декларации, введенная приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Если показателей нет, декларация 3-НДФЛ при ликвидации ИП тем не менее сдается. Используется нулевая форма либо единая упрощенная декларация (когда удовлетворены условия ее применения).

Срок сдачи 3-НДФЛ при закрытии ИП на ОСН одинаковый как в отношении предпринимателей без работников, так и для ИП со штатом.

ИП с работниками также сдает налоговикам формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Эти отчеты подлежат представлению в ФНС в силу того, что ИП в отношении своих работников имеет статус налогового агента. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при закрытии ИП с работниками сдаются на любой системе налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Форму 3-НДФЛ за работников ИП налоговикам не представляет. Если самому работнику потребуется сдать такую форму, например в целях оформления налогового вычета, то ему придется заполнить декларацию самостоятельно или обратиться в специальную фирму.

Рассмотрим, как сдается 2-НДФЛ при закрытии ИП.

Закрывается ИП с работниками: когда сдается 2-НДФЛ

2-НДФЛ — это персонифицированная справка, в которой отражаются сведения о зарплате каждого работника в течение отчетного года, а также об исчисленных, удержанных и переведенных в бюджет суммах подоходного налога.

Форма справки 2-НДФЛ поменялась: используется та, что была введена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Ведущий деятельность ИП сдает 2-НДФЛ в ФНС:

  • До 1 апреля года, идущего за отчетным, во всех случаях. При этом на титульном листе справки проставляется признак 1.
  • До 1 марта года, идущего за отчетным, в случае если по доходам работников по итогам отчетного года, а также до момента представления справки не был удержан НДФЛ. При этом на титульном листе справки проставляется признак 2.

Когда сдавать 2-НДФЛ при закрытии ИП? Крайний срок такой же, что установлен для действующих предпринимателей. Тот факт, что, к примеру, по состоянию на 1 марта или 1 апреля года, идущего за отчетным, ИП уже закрылся, не играет роли. Если ИП закрылся, к примеру, в середине отчетного года, то крайний срок для сдачи справки —1 марта или 1 апреля года, следующего за отчетным. Но предприниматель вполне может сдать 2-НДФЛ сразу же после внесения записи о закрытии в ЕГРИП.

Следующий элемент отчетности агента по НДФЛ — расчет 6-НДФЛ. Закрывшемуся ИП также нужно в установленном порядке сдать его в ФНС. При этом процедура определения сроков сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП неоднозначно регулируется налоговым законодательством.

Срок сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП с работниками

Расчет 6-НДФЛ составляется по доходам (и суммам подоходного налога) всех работников ИП. Действующий предприниматель сдает его:

  • 3 раза в течение года — до последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом (1 кварталом, полугодием, 9 месяцами);
  • 1 раз по итогам года — до 1 апреля следующего года.

В свою очередь, четких норм, которые бы устанавливали сроки сдачи 6-НДЛФ при ликвидации ИП, в российском законодательстве пока нет. К слову, и в отношении юрлиц ситуация не намного лучше. Поэтому и предпринимателям, и собственникам хозяйственных обществ, которые закрываются и планируют при этом сдать отчетность по НДФЛ в полном соответствии с законом, приходится изучать не столько положения нормативных актов, сколько разъяснения официальных органов, несмотря на то что эти разъяснения не имеют юридической силы.

Одно из недавних разъяснений дано в письме УФНС России по Москве от 10.01.2018 № 13-11/001299@. Информация приведена в контексте закрытия юрлица, но по правовой аналогии ее можно применить и к ИП.

В письме сказано, что ликвидируемая организация должна сдать расчет 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации, причем в срок не позднее самого дня ликвидации. Таким образом, предполагается, что в течение квартала, в котором закрывается фирма, у нее не будет выплат физлицам (по которым, если следовать позиции столичных налоговиков, уже нельзя будет отчитаться в будущем).

Но как быть, если такие выплаты были? Правомерно говорить о том, что в этом случае расчет 6-НДФЛ имеет смысл сдать не только за рекомендованный ФНС период, но и за год в целом — уже в следующем году. В годовой отчет попадут выплаты за тот квартал, в котором организация была ликвидирована.

ИП без работников в части НДФЛ сдает только декларацию за себя, если работает на ОСН. ИП с работниками представляет в ФНС 2-НДФЛ (в обычные сроки) и расчет 6-НДФЛ (по итогам отчетного периода, предшествующего тому, в котором закрылся ИП, и по итогам года). Сроки сдачи 6-НДФЛ строго не регламентированы законом: налоговому агенту нужно отслеживать законодательство в части норм, регулирующих предоставление расчета, а также мониторить письма от ФНС на эту тему.

Еще больше материалов по теме в рубрике «НДФЛ».

Отчетность при закрытии ИП в 2020 году

Причины закрытия (ликвидации) ИП могут быть разными. Чаще всего физлицо прекращает предпринимательскую деятельность по собственному желанию. Но бывают ситуации, когда к этому приводит вынужденная необходимость. Например, банкротство, завершение срока действия регистрации физлица в РФ, судебное решение и др. Описанный далее порядок закрытия ИП характерен для общего случая, при добровольном прекращении деятельности.

Таким образом, при ликвидации предпринимателю необходимо снятся с учета и отчитаться перед надзорными органами (ИФНС, внебюджетными фондами). Для этой цели предусмотрен определенный порядок, которого ИП должен придерживаться.

Описание и пояснения

Подготовка комплекта документов

· заполненный бланк заявления по форме № Р26001;

· квитанцию по оплаченной госпошлине (160 руб.).

Сюда можно также добавить документ, который подтверждает, что в территориальный орган ПФР сведения представлялись

Подача подготовленного комплекта документов ИФНС

Принимая документы, ИФНС выдает заявителю расписку об их получении

Получение заявителем готовых документов о снятии его с учета как ИП

лист записи ЕГРИП и уведомление надлежащего образца о снятии с учета.

Отказ оформляется письменно с указанием причины и передается заявителю

ФНС обращает внимание, что подпись заявителя следует заверять нотариально.

Если заявитель лично подает документы при прекращении деятельности и предъявляет при этом свой паспорт, то его подпись на заявлении нотариально заверять не нужно.

Читать еще:  Мотивация руководителя отдела продаж

Помимо вышеперечисленных действий, ИП должен сдать в установленные сроки последнюю «ликвидационную» декларацию и необходимую страховую отчетность. К моменту подачи плательщик должен «рассчитаться» за предыдущие долги по несданным декларациям. Т. е. не представленной отчетности за прошедшие периоды у него не должно быть.

К сведению, КУДиР, оплаченные квитанции по налогам, дубликаты документов, иная финансовая отчетность должна храниться на протяжении 4 лет.

Сроки сдачи «ликвидационных», последних деклараций для предпринимателя при прекращении деятельности

Порядок представления последней налоговой отчетности напрямую зависит от того, на каком режиме налогообложения работал ИП.

· по НДФЛ (до 5 раб. дней сразу после ликвидации);

· по НДС (до 25 числа следующего месяца после закрытия)

При завершении деятельности заявитель должен заполнить и подать те же формы деклараций, которые сдавались им и при осуществлении предпринимательской деятельности.

Пример 1. Сроки сдачи последней декларации при ликвидации ИП на УСН

ИП на УСН, решает прекратить предпринимательскую деятельность и, соответственно, предъявляет ИФНС свой паспорт, заявление формата № Р26001, квитанцию по оплаченной госпошлине.

На основании его обращения в EГPИП сделана запись о прекращении предпринимательской деятельности 20.11.2020. Соответственно, бывший предприниматель должен сдать декларацию по УСН. Сделать это он вправе в текущем либо следующем месяце, но не позднее 25.12.2020.

К сведению, сдать декларацию он мог бы и при подаче заявления о закрытии. 25 декабря в данной ситуации — крайний срок ее представления ИФНС.

Пример 2. Сдача «ликвидационной» декларации по ЕНВД

ИП Белов П. Л., осуществляющий «вмененную» деятельность, снимается с налогового учета в начале 2020 г. На основании поданного им заявлении сделана запись в ЕГРИП о прекращении деятельности, датированная 2 февраля.

Как установлено законом, он должен сдать последнюю декларацию по ЕНВД до 20 числа после отчетного квартала. Соответственно, в рассматриваемой ситуации Белов П. Л. должен ее представить ИФНС до 20.04.2020 (по прошествии 1 квартала).

Заполняя бланк декларации, Белов П. Л. должен записать код налогового периода. Таковым является код «51», т. к. он закрывался в 1 квартале 2020 г.

Снятие с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ИП

Если предприниматель работал без наемного персонала, то на этом его «миссия» заканчивается. Кроме сдачи налоговой отчетности (деклараций) ему более ничего подавать никуда не нужно. Остается только заплатить за себя общеобязательные взносы в ближайшие 15 кален. дней после официальной регистрации закрытия.

Если с ИП работали сотрудники, и он, соответственно, числится в ПФР и ФСС как наниматель, то ему нужно сняться с учета и в фондах.

Порядок снятия с учета во внебюджетных фондах также свой. До момента обращения во внебюджетные фонды, до сдачи страховой отчетности ИП должен оформить должным образом увольнение сотрудников, рассчитаться по страховым взносам за них.

Важно! Полномочия ПФР (по уплате общеобязательных взносов, сдаче отчетности) с 2017 г. перешли к ИФНС. Поэтому при ликвидации ИП налоговая самостоятельно передает нужную информацию ПФР.

Т. е. можно сказать, при ликвидации ИП снимается с учета в ПФР «автоматически». Обычно это происходит при участии ИФНС на протяжении 5 дней после официального закрытия.

Уплата взносов на травматизм и сдача по ним отчетности по—прежнему находится во введении ФСС. Поэтому ИП при ликвидации должен сняться с учета путем подачи заявления именно ФСС.

Сдача последней страховой отчетности при закрытии ИП

ИП с нанятым персоналом при ликвидации должен сдать последнюю страховую отчетность. Практически все формы, кроме 2-НДФЛ, ему следует представлять до подачи заявления о прекращении деятельности ИФНС.

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)». Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.

В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя — юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).

Также обратим внимание на правило пп. «г» п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также «Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», ноябрь 2014 г.)».

Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.

Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.

2. Представление сведений налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом — ст. 217 НК РФ).

Читать еще:  Проверки Россельхознадзора

Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.

Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, «Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел «Помощь налогоплательщику», август 2012 г.)»).

Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ «О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации» сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;

— Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;

— Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При ликвидации страхователя — юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Отчетность при закрытии ИП в 2020 году

Причины закрытия (ликвидации) ИП могут быть разными. Чаще всего физлицо прекращает предпринимательскую деятельность по собственному желанию. Но бывают ситуации, когда к этому приводит вынужденная необходимость. Например, банкротство, завершение срока действия регистрации физлица в РФ, судебное решение и др. Описанный далее порядок закрытия ИП характерен для общего случая, при добровольном прекращении деятельности.

Таким образом, при ликвидации предпринимателю необходимо снятся с учета и отчитаться перед надзорными органами (ИФНС, внебюджетными фондами). Для этой цели предусмотрен определенный порядок, которого ИП должен придерживаться.

Описание и пояснения

Подготовка комплекта документов

· заполненный бланк заявления по форме № Р26001;

· квитанцию по оплаченной госпошлине (160 руб.).

Сюда можно также добавить документ, который подтверждает, что в территориальный орган ПФР сведения представлялись

Подача подготовленного комплекта документов ИФНС

Принимая документы, ИФНС выдает заявителю расписку об их получении

Получение заявителем готовых документов о снятии его с учета как ИП

лист записи ЕГРИП и уведомление надлежащего образца о снятии с учета.

Отказ оформляется письменно с указанием причины и передается заявителю

ФНС обращает внимание, что подпись заявителя следует заверять нотариально.

Если заявитель лично подает документы при прекращении деятельности и предъявляет при этом свой паспорт, то его подпись на заявлении нотариально заверять не нужно.

Помимо вышеперечисленных действий, ИП должен сдать в установленные сроки последнюю «ликвидационную» декларацию и необходимую страховую отчетность. К моменту подачи плательщик должен «рассчитаться» за предыдущие долги по несданным декларациям. Т. е. не представленной отчетности за прошедшие периоды у него не должно быть.

К сведению, КУДиР, оплаченные квитанции по налогам, дубликаты документов, иная финансовая отчетность должна храниться на протяжении 4 лет.

Сроки сдачи «ликвидационных», последних деклараций для предпринимателя при прекращении деятельности

Порядок представления последней налоговой отчетности напрямую зависит от того, на каком режиме налогообложения работал ИП.

· по НДФЛ (до 5 раб. дней сразу после ликвидации);

· по НДС (до 25 числа следующего месяца после закрытия)

При завершении деятельности заявитель должен заполнить и подать те же формы деклараций, которые сдавались им и при осуществлении предпринимательской деятельности.

Пример 1. Сроки сдачи последней декларации при ликвидации ИП на УСН

ИП на УСН, решает прекратить предпринимательскую деятельность и, соответственно, предъявляет ИФНС свой паспорт, заявление формата № Р26001, квитанцию по оплаченной госпошлине.

На основании его обращения в EГPИП сделана запись о прекращении предпринимательской деятельности 20.11.2020. Соответственно, бывший предприниматель должен сдать декларацию по УСН. Сделать это он вправе в текущем либо следующем месяце, но не позднее 25.12.2020.

К сведению, сдать декларацию он мог бы и при подаче заявления о закрытии. 25 декабря в данной ситуации — крайний срок ее представления ИФНС.

Пример 2. Сдача «ликвидационной» декларации по ЕНВД

ИП Белов П. Л., осуществляющий «вмененную» деятельность, снимается с налогового учета в начале 2020 г. На основании поданного им заявлении сделана запись в ЕГРИП о прекращении деятельности, датированная 2 февраля.

Как установлено законом, он должен сдать последнюю декларацию по ЕНВД до 20 числа после отчетного квартала. Соответственно, в рассматриваемой ситуации Белов П. Л. должен ее представить ИФНС до 20.04.2020 (по прошествии 1 квартала).

Заполняя бланк декларации, Белов П. Л. должен записать код налогового периода. Таковым является код «51», т. к. он закрывался в 1 квартале 2020 г.

Снятие с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ИП

Если предприниматель работал без наемного персонала, то на этом его «миссия» заканчивается. Кроме сдачи налоговой отчетности (деклараций) ему более ничего подавать никуда не нужно. Остается только заплатить за себя общеобязательные взносы в ближайшие 15 кален. дней после официальной регистрации закрытия.

Если с ИП работали сотрудники, и он, соответственно, числится в ПФР и ФСС как наниматель, то ему нужно сняться с учета и в фондах.

Порядок снятия с учета во внебюджетных фондах также свой. До момента обращения во внебюджетные фонды, до сдачи страховой отчетности ИП должен оформить должным образом увольнение сотрудников, рассчитаться по страховым взносам за них.

Важно! Полномочия ПФР (по уплате общеобязательных взносов, сдаче отчетности) с 2017 г. перешли к ИФНС. Поэтому при ликвидации ИП налоговая самостоятельно передает нужную информацию ПФР.

Т. е. можно сказать, при ликвидации ИП снимается с учета в ПФР «автоматически». Обычно это происходит при участии ИФНС на протяжении 5 дней после официального закрытия.

Уплата взносов на травматизм и сдача по ним отчетности по—прежнему находится во введении ФСС. Поэтому ИП при ликвидации должен сняться с учета путем подачи заявления именно ФСС.

Сдача последней страховой отчетности при закрытии ИП

ИП с нанятым персоналом при ликвидации должен сдать последнюю страховую отчетность. Практически все формы, кроме 2-НДФЛ, ему следует представлять до подачи заявления о прекращении деятельности ИФНС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector